Дело №2а-1057/2025

УИД №37RS0020-01-2025-001382-29

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации 

г. Гаврилов Посад 26 ноября 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Малышевой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Поцелуевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 10 789 рублей, пени по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5539 рублей 07 копеек, на общую сумму 16 328 рублей 07 копеек и расходов по уплате госпошлины. Административные исковые требования обоснованы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о перерасчете налога за 2022 и 2023 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25010 рублей 20 копеек, в том числе по налогам в размере 21 399 рублей 87 копеек, по пени в размере 3 610 рублей 87 копеек. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28323 рубля 63 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-647/2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнен размер взыскиваемых пени, требования изменены, окончательно административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество в сумме 10789 рублей и пени в размере 2725 рублей 23 копейки (л.д.74).

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Ранее в ходе рассмотрения дела административный иск признал частично, представил свой расчет, согласно которому исковые требования не могут превышать 5205 руб. 79 копеек (л.д.107).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии с положениями ст.ст. 400 и 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе, на жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства или иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3. НК РФ).

С 01 января 2023 года в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество, в которых приведен расчет налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом (л.д.14-23, 25-26).

Из содержания п. 1, 2 ст. 69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 извещен о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц и ему предложено оплатить до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (л.д.28-29).

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Тейковского судебного района в Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №2а-647/2025 с Н.Ю.АБ. в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана задолженность по налогам и пени за 2023 год в размере 17 492 рубля 11 копеек. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника о его отмене (л.д.27).

Направленное административному ответчику требование не выполнено, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании указанных денежных сумм с учетом уточнения.

Исследованные в судебном заседании расчеты, представленные административным истцом, сомнений в своей достоверности не вызывают, в связи с чем суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены, равно как и сроки для взыскания пени.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Оценивая доводы ответчика о неправильном применении кадастровой стоимости, суд приходит к следующему. 

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

Как следует из имеющихся в материалах дела сведений объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> имеет кадастровую стоимость для целей налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5187140 руб. 11 коп., с ДД.ММ.ГГГГ – 2174130, 55 руб.

ФИО1 производит расчет недоимки исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости, установленной определением Тейковского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.110), что противоречит вышеизложенным нормам закона.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей при удовлетворении административного иска подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН №

Налог на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 10 789 рублей, пени по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2725 рублей 23 копейки, на общую сумму 13 514 (тринадцать тысяч пятьсот четырнадцать) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Гаврилово-Посадского муниципального района Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Малышева

Мотивированное решение суда составлено 08 декабря 2025 года