Дело №1-30/2020

26RS0015-01-2019-001805-77

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

28 февраля 2020 года г.Ипатово

Ипатовский районный суд Ставропольского края в составе:

судьи Цымбала М.В., с участием 

государственного обвинителя – заместителя прокурора Ипатовского района Блудова С.В., 

подсудимого ФИО1,

защитника – адвоката Логачева С.И., предоставившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, ордер № с 148358 от ДД.ММ.ГГГГ, 

при секретаре Беловоловой О.С.,

рассмотрев в открытомсудебном заседании, в общем порядке, в зале Ипатовского районного суда материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Армения, гражданина РФ, образование высшее, холостого, имеющего четверых малолетних детей на иждивении, военнообязанного, не судимого, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия ФИО1 обвиняется в совершении умышленногопреступления в сфере экономической деятельности, при следующих обстоятельствах.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, главой крестьянско-фермерского хозяйства 

<

данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ, будучи зарегистрированным по адресу: 

<

адрес>, состоя на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, Ипатовский городской округ, 

<

адрес>, применяя общую систему налогообложения, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял общее фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью ИП главы К(Ф)Х ФИО1.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ч. 2 ст. 11, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ, а также п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ 

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на ФИО1 возложены обязанности: обеспечивать своевременную уплату в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ, то есть он являлся лицом ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Пунктом 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Положениями ст. 163 НК РФ, определено, что налоговым периодом по НДС является квартал.

При этом, согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленной в соответствии со статьей 166 НК РФ, на определенные НК РФ налоговые вычеты.

Вместе с тем, п. 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащиеуплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в 

<

адрес>), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, вотношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НУ РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии сглавой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость ФИО1, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП главы К(Ф)Х ФИО1, решил вносить в налоговый учет ИП главы К(Ф)Х ФИО1 с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП главы К(Ф)Х ФИО1, будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ИП главой К(Ф)Х ФИО1 за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сумме расходов, связанных с их извлечением, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, внес в документы налогового учета, на основании которых заполняются налоговые декларации, сведения о фиктивных сделках с ООО «Торос» 

<

данные изъяты> за 4 квартал 2015 года на общую сумму 11 142 790 рублей, завысив вычет налога на добавленную стоимость на 1 012 980, 90 рублей и с ООО «Мегаполис»

<

данные изъяты> за 1 квартал 2016 года на общую сумму 3 200 950 рублей, завысив вычет по налогу на добавленную стоимость на 290 995, 44 рублей.

Следовательно, в результате отраженных в соответствующих регистрах налогового учета сведений о мнимых сделках, совершенных ИП главой К(Ф)Х ФИО1 с ООО «Торос» 

<

данные изъяты> и ООО «Мегаполис»

<

данные изъяты>, у ИП главы К(Ф)Х неправомерно возникало право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 1 303 976, 34 рублей.

После чего, ФИО1, создав видимость законного права на получение ИП главой К(Ф)Х ФИО1 налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, уплаченного покупателем товара в адрес поставщика, при помощи фиктивного документооборота, свидетельствующего о мнимых сделках, совершенных с ООО «Торос» 

<

данные изъяты> и ООО «Мегаполис» 

<

данные изъяты> по приобретению товаров, осуществляя общее руководство деятельностью ИП глава К(Ф)Х ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговых декларациях ИП главы К(Ф)Х ФИО1 за 4 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года, повлекших неуплату и не поступление соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, включил заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ИП главы К(Ф)Х ФИО1 за 4 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года на основании финансовых результатов по заведомо для него мнимым сделкам, заключенным с ООО «Торос» 

<

данные изъяты> и ООО «Мегаполис» 

<

данные изъяты>, завысив суммы налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, подлежащие возмещению, на общую сумму 1 303 976, 34 рублей, в том числе за 4 квартал 2015 года в сумме 1 012 980, 90 рублей, и за 1 квартал 2016 года в сумме 290 995, 44 рублей.

Затем ФИО1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, организовал представление в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, Ипатовский городской округ, 

<

адрес>, уточнённых налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ИП главы К(Ф)Х ФИО1 за 4 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года, в которые были включены заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ИП главы К(Ф)Х ФИО1, которые предоставил 07.09.2016 и 22.07.2016 соответственно.

Кроме того, согласно ст. 207 НК РФ, ИП глава К(Ф)Х ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ, а исчисленная в соответствии с налоговой декларацией общая сумма налога уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, согласно п. 6 ст. 227 НК РФ.

В целях уклонения от уплаты НДФЛ ФИО1, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП главы К(Ф)Х ФИО1, решил вносить в налоговый учет ИП главы К(Ф)Х ФИО1 с целью последующего включения в налоговые декларации по НДФЛ, заведомо ложные сведения о совершении хозяйственных операций и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ за период 2015 и 2016 года, ФИО1, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации и желая их наступления, включил в состав расходов за 2015 год расходы по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Торос» 

<

данные изъяты> вобщей сумме 10 129 809, 10 рублей, за 2016 год расходы по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Мегаполис» 

<

данные изъяты> в общей сумме 2 909 954, 56 рубля, чем занизил налоговую базу по НДФЛ и, соответственно, сумму НДФЛ за 2015 год на 1 316 875, 18 рублей, за 2016 год на 378 294, 10 рубля. После чего ФИО1 организовал внесение заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы.

Затем ФИО1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, организовал представление в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, Ипатовский городской округ, 

<

адрес>, налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц ИП главы К(Ф)Х ФИО1 за 2015 и 2016 годы, в которые были включены заведомо ложные сведения о сумме полученных доходов и понесенных расходов в результате осуществления предпринимательской деятельности, которые представил ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В результате своих преступных действий, и согласно заключению эксперта №, 1169/7-1 от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма не исчисленного и не уплаченного ИП главой К(Ф)Х ФИО1 налога на добавленную стоимость составила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме1 012 980,90 рублей, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290 995,44 рублей. Общая сумма не исчисленного и не уплаченного ИП главой К(Ф)Х ФИО1 налога на доходы физических лиц составила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 316 875,18 рублей, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 378 294,10 рублей. Общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов составила 2 999 145,62 рублей. Доля недоначисленного и неуплаченного, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и налога на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы ИП главой К(Ф)Х ФИО1 составляет 26,6 процентов в пределах трех финансовых лет (2015-2017 годы) от суммы всех подлежащих к уплате налогов, что в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 вину в предъявленном ему обвинении не признал, требования гражданского иска по делу не признал. Обратился в суд с заявлением, в котором указал, что не возражает против прекращения в отношении его уголовного дела за связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Защитник Логачев С.И. ходатайство подзащитного поддержал.

Государственный обвинитель – заместитель прокурора Ипатовского района Блудов С.В. против прекращения уголовного дела, на основании ст.78 ч.1 п. «а» УК РФ, ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ, не возражал.

Суд, выслушав подсудимого, защитника, государственного обвинителя, приходит к следующему.

Согласно положениям ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по основанию истечения сроков давности уголовного преследования.

Подсудимый ФИО1 обвиняется в. совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ, которое, в соответствии со ст. 15 ч.2 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести. 

Согласно ст.78 ч.1 п. «а» УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести. 

Как видно из материалов дела, на момент рассмотрения уголовного дела в отношении подсудимого сроки давности привлечения его к уголовной ответственности по ст.198 ч.1 УК РФ заведомо истекли.

Проанализировав совокупность приведенных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии препятствий для прекращения уголовного дела в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ, в связи с истечением сроков давностиуголовного преследования.

Согласно ст.239 ч.1 УПК РФ в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 настоящего Кодекса, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

Гражданский иск прокурора Ипатовского района Ставропольского края в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИНФС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 на сумму 2 999 145, 62 рублей, в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ, суд считает необходимым оставить без рассмотрения с правом его предъявления в порядке гражданского судопроизводства.

Судьбу вещественных доказательств по уголовному делу суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

Руководствуясь ст.78 ч.1 п. «а» УК РФ, ст.ст.24 ч.1 п.3, 239 ч.1 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить производство по уголовному делу в отношении ФИО1 по ч. 1 ст. 198 УК РФ на основании п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Меру процессуального ФИО1 в виде обязательства о явке, - отменить.

Признать за прокуроромИпатовского района Ставропольского края право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по уголовному делу: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года и налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы ИП главы К(Ф)Х ФИО1, - хранить в деле.

Постановление может быть обжаловано в Ставропольском краевом суде, через Ипатовский районный суд в течение десяти суток со дня его вынесения.

Судья – подпись

Верно: судья -