Дело № 2а-4089/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года Судья Октябрьского районного суда г. Красноярска Кравченко О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Красноярскому краю к А2 в лице законного представителя А1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением А2 в лице его законного представителя А1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что А2 (ИНН У) состоит на налоговом учете по месту жительства и в в силу ст. 400, 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество и земельного налога, и обязан был своевременно их уплачивать. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику в налоговый период 2014 года на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество 2/5 доли в жилом доме с кадастровым номером У площадью 79,2 кв.м. по адресу: 663700 Красноярский край, Дзержинский район, Х, а также принадлежали следующие земельные участки : доля земельного участка с кадастровым номером У, площадью 1275 кв.м. расположенного по адресу: 663700 Красноярский край, Дзержинский район, Х в период с 24.08.2011 по 23.01.2014г. 1/5 доля в праве, в период с 23.01.2014г. по 30.08.2016г. – 2/5 доли в праве собственности; ? доля земельного участка с кадастровым номером У, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: по адресу: 663700 Красноярский край, Дзержинский район, Х в период с 25.04.2014г. по 27.08.2014г. В целях своевременной уплаты налогов в адрес А2 было направлено налоговое уведомление от 08.04.2015г. У с установленным сроков уплаты не позднее 01.10.2015г., которое не было исполнено, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование У от 06.10.2016г. со сроком исполнения не позднее 24.11.2016г. 06.12.2022 г. налоговому органу было отказано определением мирового судьи судебного участка №122 в Х в выдаче судебного приказа по заявлению У от 06.10.2022г. 13.01.2025г. налоговый орган обратился с настоящим заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика в лице его законного представителя задолженность по налогу и пени в общей сумме 129,71 рублей в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 62,0 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,73 рубля, недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 55,0 рублей и пени в размере 5,98 рублей, а также восстановить срок на обращение с настоящим административным иском в суд. 

Представитель административного истца МИФНС России №17 по Красноярскому краю, административный ответчик А2 и его законный представитель А1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены заказной корреспонденцией, направленной по почте, в суд не явились, заявлений, ходатайств об отложении не представили. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Часть 7 статьи 150 КАС РФ устанавливает, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку явка указанных лиц по соответствующей категории дел обязательной не является, все лица, при этом, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, полагает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что налогоплательщик А2 (ИНН У) состоит на налоговом учете по месту жительства и в силу ст. 400, 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику в налоговый период 2014 года на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

2/5 доли в жилом доме с кадастровым номером У площадью 79,2 кв.м. по адресу: 663700 Красноярский край, Дзержинский район, Х

земельные участки : доля земельного участка с кадастровым номером У, площадью 1275 кв.м. расположенного по адресу: 663700 Красноярский край, Дзержинский район, Х в период с 24.08.2011 по 23.01.2014г. 1/5 доля в праве, в период с 23.01.2014г. по 30.08.2016г. – 2/5 доли в праве собственности; ? доля земельного участка с кадастровым номером У, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: по адресу: 663700 Красноярский край, Дзержинский район, Х в период с 25.04.2014г. по 27.08.2014г. 

В целях своевременной уплаты налогов в адрес А2 было направлено налоговое уведомление от 08.04.2015г. У с установленным сроков уплаты не позднее 01.10.2015г., которое не было исполнено, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование У от 06.10.2016г. со сроком исполнения не позднее 24.11.2016г. 

Однако указанные налоги не были налогоплательщиком оплачены. 

Указанные обстоятельства на момент рассмотрения дела по существу со стороны административного ответчика в порядке ст. 62 КАС РФ не опровергнуты, доказательств иного не приведено, кроме того наличие спорной задолженности и ее размер стороной административного ответчика не оспаривается. 

Вместе с тем, законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из положения ст. 48 налогового кодекса РФ (действовавшей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленного в суд материалов, согласно требования У от 06.10.2016г. налогоплательщику надлежало уплатить налоги в срок до 24.11.2016г., при этом суммарная задолженность по требованию не превышала 3 000 рублей, следовательно, срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (действовавшем в тот период) истек для административного истца 24.05.2020г. (то есть 24.11.2016г. +3 года+6 месяцев).

06.12.2022 г. налоговому органу было отказано определением мирового судьи судебного участка №122 в Х в выдаче судебного приказа по заявлению У от 06.10.2022г.

Вместе с тем, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд только 21.01.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, следовательно, с пропуском сроков, установленных ст. 48 НК РФ, о чем им указано в административном иске, кроме того, в порядке ст. 62 КАС РФ, доказательств обратного суду не представлено. 

При таких обстоятельствах, судья приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, по истечению установленного законодательством шестимесячного срока для обращения в суд, доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, налоговым органом не представлено. 

Более того, судья учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей, доводы административного истца о большой загруженности и невозможности своевременного обращения в данном случае не являются достаточными и убедительными для восстановления срока, поскольку сам истец является государственным органом, у которого имеется значительный штат сотрудников, ввиду чего, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока, при том, что доказательств уважительности пропуска указанного срока суду не представлено. 

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Сторонам разъясняются положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №17 по Красноярскому краю к А2 в лице законного представителя А1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 и пени – отказать. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Судья О.Е. Кравченко

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года

Копия верна.

Судья: О.Е. Кравченко