Мотивированное 

решение

 изготовлено 26 июля 2021 года

Дело № 2а-758/2021 УИД 76RS0021-01-2021-000640-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года

г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе: 

председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю., 

при секретаре Борисовой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1. о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 234 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 224 руб., Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 как законный представитель несовершеннолетней ФИО1 являющейся владельцем 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> на основании ст.388, ст. 400 НК РФ являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы административным ответчиком уплачен не был, сумма задолженности составила 234 рублей – земельный налог, 224 рублей – налог на имущество физических лиц. Направленное налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога, до настоящего времени не исполнено. Причину пропуска срока для обращения с административным иском в суд мотивированы отсутствием в базе данных сведений о родителях несовершеннолетнего и необходимостью дополнительного времени для их установления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений по административному иску не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4,6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Плательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.2. п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение квартира, комната.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.4). Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

Пунктами 7 - 9 ст.31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Из материалов административного дела следует, что несовершеннолетняя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес> (1/4 доля в праве), кадастровый номер земельного участка 76:05:150101:9417. Право собственности несовершеннолетней ФИО1. на указанные объекты недвижимости подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости, представленной Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Ярославской области» от 18 июня 2021 года. 

Согласно п.1 ст.26 ГК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.28 ГК РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Административный ответчик ФИО2 является матерью несовершеннолетней ФИО1., в связи с чем, требования к ней предъявлены правомерно.

Как усматривается из материалов дела, за налогоплательщика земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 234 руб. и 224 руб. в сроки до 1 декабря 2016 года и 1 декабря 2018 года не уплачен. 

В связи с неуплатой в добровольном порядке задолженности по уплате земельного налога и пени, Межрайонной инспекцией ФНС №4 по Ярославской области в адрес налогоплательщика были направлены требования № 4871 и №17839 о необходимости погасить указанную задолженность в сроки до 30 июня 2017 года и 1 ноября 2019 года соответственно, которые были оставлены без удовлетворения.

В силу с ч.2 ст.286 КАС РФадминистративное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФзаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

5 марта 2021 года Межрайонная инспекция ФНС №4 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетней ФИО1, недоимки по налогам, пени в размере 474 руб. 64 коп..

Определением мирового судьи судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области от 10 марта 2021 года Межрайонной инспекции ФНС №4 по Ярославской области отказано в принятии указанного заявления, поскольку заявленное требование бесспорным не является.

Срок исполнения самого раннего требования истек 30 июня 2017 года, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть 30 декабря 2020 года. С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС №4 по Ярославской области обратилась в суд 6 апреля 2021 года, просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании страховых взносов, пени не подлежит удовлетворению, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Приведенные причины пропуска срока нельзя признать уважительными, так как административный истец, обладающий государственными полномочиями, имел возможность заблаговременно установить необходимые сведения. Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока подачи заявления, суду не представлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не являются уважительными.

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю.Ларионова