№ 2а-857/2024 

10RS0004-01-2024-001348-86

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2024 года

г. Кондопога

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе: 

председательствующего судьи Бахориной М.А.,

при секретаре Бахаревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также по тексту административный истец, УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также по тексту административный ответчик, налогоплательщик), мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок ФИО1 не произвел уплату транспортного налога за 2020, 2021, 2022 гг., а также налога на имущество физических лиц за 2021 г., что явилось основанием для начисления пеней. Общий размер задолженности административного ответчика по оплате обязательных платежей и пеней составляет 9 835 руб. 45 коп. Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по РК просило взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1 476 руб. 70 коп., за 2021 г. – 2 702 руб., за 2022 г. – 3 410 руб., а всего по транспортному налогу – 7 588 руб. 70 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 68 руб., за 2022 г. – 75 руб., а всего по налогу на имущество физических лиц – 143 руб.;

- по пеням в размере 2 103 руб. 75 коп., в том числе:

- по пеням на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 (включительно) в размере 1 237 руб. 99 коп.;

- по пеням по транспортному налогу:

- в размере 185 руб. 70 коп., начисленным за период с 02.12.2016 по 02.12.2018 на недоимку за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 1 800 руб.;

- в размере 113 руб. 80 коп., начисленным за период с 03.12.2019 по 24.12.2022 на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2 117 руб.;

- в размере 345 руб. 93 коп., начисленным за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 560 руб.;

- в размере 176 руб. 34 коп., начисленным за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 560 руб.;

- в размере 20 руб. 26 коп., начисленным за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2 702 руб.

всего по пеням по транспортному налогу в размере 842 руб. 03 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц:

- в размере 3 руб. 42 коп., начисленным за период с 03.12.2018 по 23.12.2020 на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 43 руб. 95 коп.;

- в размере 3 руб. 90 коп., начисленным за период с 03.12.2019 по 24.12.2020 на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 75 руб.;

- в размере 11 руб. 21 коп., начисленным за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 83 руб.;

- в размере 4 руб. 69 коп., начисленным за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 68 руб.;

- в размере 0 руб. 51 коп., начисленным за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 68 руб.

всего по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 23 руб. 73 коп.

Всего административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей, пеней в размере 9 835 руб. 45 коп.

Представитель административного истца УФНС России по РК ФИО2 поддержала исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований в части, поскольку в определённые периоды им производилась уплата налогов.

Суд, заслушав лиц участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 362 НК РФ регламентировано, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-3PK «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) установлены ставки транспортного налога на 2020-2022 г.: для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73, 55 кВт включительно) – 10 руб., для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73, 55 кВт включительно) – 25 руб.

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п. 4 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц введен на территории города Кондопоги решениями Совета Кондопожского городского поселения Кондопожского муниципального района от 14.11.2016 №91 от 22.11.2021 № 2 (с последующие изменениями и дополнениями), которыми в том числе определены налоговые ставки.

В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Положения ст. 75 НК РФ устанавливают, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика находятся грузовой автомобиль 

<

...>», государственный регистрационный знак № ... ХХ.ХХ.ХХ года выпуска, с мощностью двигателя 72 л.с. (52.94 кВТ) с 12.04.2014; легковой автомобиль 

<

...>», государственный регистрационный знак № ..., ХХ.ХХ.ХХ года выпуска, с мощностью двигателя 76 л.с. (55,9 ВТ) с 21.07.2018; легковой автомобиль 

<

...>», государственный регистрационный знак № ..., ХХ.ХХ.ХХ года выпуска, мощностью 85 л.с. (62,5 кВТ) с 28.10.2021, а также 1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ........, право собственности зарегистрировано 07.04.2010.

Наличие в собственности административного ответчика в спорный период указанного движимого и недвижимого имущества подтверждается сведениями регистрирующих органов (ГИБДД, Роскадастр), а также не оспаривается административным ответчиком.

В адрес административного ответчика заказными письмами с уведомлениями о вручении налоговым органом направлялись налоговое уведомление № 35068392 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в размере 2 560 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 83 руб.; налоговое уведомление № 8897250 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год – 2 560 руб., налога на имущество физических лиц – 68 руб.; налоговое уведомление № 4407800 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога в размере 2 702 руб., налога на имущество физических лиц – 68 руб.; налоговое уведомление №69019043 от 12.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере 3 410 руб., налога на имущество физических лиц в размере 75 руб.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, приведенный в указанных налоговых уведомлениях, произведен налоговым органом правильно с учетом применения надлежащей налоговой базы и налоговых ставок.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов 25.05.2021 налоговым органом в адрес административного ответчика выставлялось требование № 5487 об уплате в срок до 13.07.2021 задолженности по транспортному налогу и налога на имущество за 2020 год, с учетом пеней в размере 3 046 руб. 35 коп., а 21.12.2021 – требование № 20926 об уплате в срок до 15.02.2022 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год, с учетом пеней в размере 5 806 руб. 82 коп.

Указанные требования надлежащим образом налогоплательщиком исполнены не были.

06.07.2023 налоговый орган направил налогоплательщику требование № 23912 от 06.07.2023 об уплате в срок до 27.11.2023 транспортного налога в размере 7 822 руб., налога на имущество физических лиц – 219 руб., пеней 1 268 руб. 34 коп.

Указанное требование направлялось административному ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, требование № 23912 от 06.07.2023 об уплате обязательных платежей, направленное в адрес административного ответчика, прекратило действие ранее направленных в адрес налогоплательщика требований № 5487 от 25.05.2021 и № 20926 от 21.12.2021.

В установленный требованием в срок (до 27.11.2023) денежные средства в счет уплаты указанной задолженности в бюджет от административного ответчика не поступили, в связи с чем 18.01.2024 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств, находящихся на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности, № 23912 от 06.07.2023, в размере 10 264 руб. 89 коп.

По состоянию на 04.03.2024 размер задолженности административного ответчика составлял 10 108 руб. 07 коп., в том числе по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 7 861 руб. 32 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 143 руб., пени – 2 103 руб. 75 коп. 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Республике Карелия к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании упомянутой задолженности с ФИО1

19.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кондопожского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России вышеуказанной задолженности, который в последующем в связи с поступлением возражений от должника был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Кондопожского района Республики Карелия от 10.07.2024.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.09.2024 налоговым органом в суд подано настоящее административное исковое заявление, то есть в пределах установленного законом срока.

Как следует из материалов дела, в настоящее время задолженность ФИО1 по уплате обязательных платежей и пеней составляет 9 835 руб. 45 коп. Из них задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет 1 476 руб. 70 коп., за 2021 г. – 2 702 руб., за 2022 г. – 3 410 руб., всего по транспортному налогу – 7 588 руб. 70 коп.; задолженность по уплате налога физических лиц за 2021 г. - 68 руб., за 2022 г. – 75 руб., а всего по налогу на имущество физических лиц – 143 руб..

Задолженность административного ответчика по уплате пеней составляет 2 103 руб. 75 коп., из них:

- задолженность по пеням на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 (включительно) составляет 1 237 руб. 99 коп.;

- задолженность по пеням по транспортному налогу составляет:

- в размере 185 руб. 70 коп., начисленным за период с 02.12.2016 по 02.12.2018 на недоимку за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 1 800 руб.;

- в размере 113 руб. 80 коп., начисленным за период с 03.12.2019 по 24.12.2022 на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2 117 руб.;

- в размере 345 руб. 93 коп., начисленным за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 560 руб.;

- в размере 176 руб. 34 коп., начисленным за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 560 руб.;

- в размере 20 руб. 26 коп., начисленным за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2 702 руб., всего задолженность по пеням по транспортного налогу в размере 842 руб. 03 коп.;

- задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц составляет:

- в размере 3 руб. 42 коп., начисленным за период с 03.12.2018 по 23.12.2020 на недоимку за 2017 год по сроку уплаты03.12.2018 в размере 43 руб. 95 коп.;

- в размере 3 руб. 90 коп., начисленным за период с 03.12.2019 по24.12.2020 на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 75 руб.;

- в размере 11 руб. 21 коп., начисленным за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 83 руб.;

- в размере 4 руб. 69 коп., начисленным за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 68 руб.;

- в размере 0 руб. 51 коп., начисленным за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 68 руб., всего задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц составляет в размере 23 руб. 73 коп.

Расчет недоимки судом проверен, признан юридически и арифметически верным. При этом при расчете задолженности по пеням налоговым органом учтены последствия моратория, введенного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», заключающиеся в неначисление пеней за просрочку уплаты налога или сбора в период с 01.04.2022 по 01.10.2022.

Доводы ответчика об уплате налога в соответствующие сроки не нашло своего подтверждения в судебном заседании. При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Государственная пошлина в силу требований ст.114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Кондопожского муниципального района в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, 175-180, 286, 289, 291 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

...>) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 9 835 руб. 45 коп., из них: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 476 руб. 70 коп., за 2021 год – 2 702 руб., за 2022 год – 3 410 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 года – 68 руб., за 2022 год – 75 руб.; пени – 2 103 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 (

<

...>) в доход бюджета Кондопожского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано через Кондопожский городской Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.А. Бахорина

Решение в окончательной форме изготовлено 31.10.2024.

Кондопожский городской суд Республики Карелия

10RS0004-01-2024-001348-86

https://kondopozhsky.kar.sudrf.ru