Дело №2а-681/2025 37RS0023-01-2025-000738-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области 

в составе председательствующего судьи Громовой Ю.В., при ведении протокола секретарем Д.А.С.,

с участием представителя административного истца Г.О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по 

<

адрес> к Л.Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с указанным иском к Л.Р.М., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогам и пени на общую сумму 11 799 рублей 65 копеек: транспортный налог в размере 7 905 рублей 21 копейку, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 425 рублей 21 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 84 рубля, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ од в размере 21 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубля; земельный налог в размере 404 рубля, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 68 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 1067 рублей 63 копейки, включая пени на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 рубль 79 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 рублей, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 рублей 93 копейки, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344 рублей 20 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 252 рубля 69 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 02 копейки, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 02 копейки; по земельному налогу в размере 69 рублей 54 копейки, в том числе на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 85 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 38 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 11 копеек, на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рубля 52 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рубля 84 копейки, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 84 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 10 копеек, в том числе на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 40 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 76 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рубля 62 копейки, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рубля 16 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 16 копеек; пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 304 рубля 17 копеек, а также расходы по оплате государственной пошлины административный истец просил отнести на административного ответчика.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Согласно сведений, полученных УФНС России по 

<

адрес> от органа, осуществляющего государственную регистрацию недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве 1/8, гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, автомобиль Фольскваген пассат, мощностью 90 л.с., автомобиль Форд Фокус, 97 л.с. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ Л.Р.М. были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога. В установленные законом сроки налоги не уплачены. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет - собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 256,42 руб., в том числе по налогам в размере 5 956,96 руб., по пени в размере 1 299 руб. От административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства на ЕНС в размере 1 444 рублей 79 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 357, 03 руб., в т.ч. налог - 8801,25 руб., пени – 3 555,78 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 447,04 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 88,00 руб., транспортный налог в размере 8 266 руб. 21 копейка. 

По состоянию на дату формирования административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) задолженность административного ответчика составляет 11 799, 65 руб., в т.ч. налог – 8 393,21 руб., пени – 3 406,44 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 404,04 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 84,00 руб., транспортный налог в размере 7 905 руб. 21 копейка. 

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по 

<

адрес> направила заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении Л.Р.М.

Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района в 

<

адрес> судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. 286,287, 290-293, ч. 3 ст. 353 КАС РФ Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> просит удовлетворить заявленные административные исковые требования.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебном заседании Г.О.В. поддержала заявленные требования.

Административный ответчик Л.Р.М. в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены НК РФ.

Судом установлены следующие обстоятельства. 

За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: 

Датарегистрации 

Дата снятия с регистрации 

Размер доли в праве 

Кадастровыйномер 

Площадьобъекта 

Адрес объекта по КЛАДРу 

ДД.ММ.ГГГГ

1/8 

№

651 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1 

№

1992 

Гараж, 

<

адрес> А. 

ДД.ММ.ГГГГ

1/8 

№

57,50 

<

адрес> 

<

адрес>

Гос Рег знак 

Марка ТС 

Датарегистрации 

Дата снятия срегистрации 

Размердоливправе 

Вид собственности 

МощностьЛС 

№

Фольскваген ПассатПассатПассат 

ДД.ММ.ГГГГ

1 

Автомобили легковые 

90 

№

Форд Фокус 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1 

Автомобили легковые 

97 

Соответственно административный ответчик является плательщиком, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. 

В соответствии со ст.52 НК РФ Л.Р.М. были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 75,00 руб., за 2016 год транспортный налог в размере 900.00 руб., земельный налог в размере 112,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 981,00 руб., земельный налог в размере -112.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 1870,00 руб., земельный налог в размере 112,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 1870.00 руб., земельный налог в размере 112,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 55,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 1870,00 руб., земельный налог в размере 112.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – транспортный налог в размере 1870, 00 руб., земельный налог в размере 112, 00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 

от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 1870.00 руб., земельный налог в размере 112.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21.00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 1870,00 руб., земельный налог в размере 68.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21.00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 75 руб., за 2016 год по транспортному налогу в размере 900,00 руб., земельному налогу в размере 112.00 руб., за 2017 год по транспортному налогу в размере 981.00 руб., земельному налогу в размере 112.00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 21.00 руб. обеспечено судебным приказом от 15.01.2020г. №а-72/2020. В ходе исполнительного производства- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства взысканы и перечислены в бюджет ДД.ММ.ГГГГ

Взыскание задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 981, 00 руб., земельному налогу в размере 112, 00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 21, 00 руб. обеспечено судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ. №. В ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. в ДД.ММ.ГГГГ года взысканы денежные средства в размере 814,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1444.79 руб. 

Задолженность по транспортному налог в размере 80, 96 руб. на основании пункта 13 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" была признана безнадежной к взысканию и 13.04.2023г. списана. 

Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по земельному налогу в размере 112,00 руб. налогу на имущество физических лиц в размере 55,00 руб. погашены платежами от ДД.ММ.ГГГГ. В судебном порядке взыскание не производилось. В погашение недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год учтен платеж от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1444.79 руб.

Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в размере 425, 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 1870, 00 руб., земельному налогу в размере 112.00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 21, 00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 1870, 00 руб., земельному налогу в размере 112, 00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 21,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 1870, 00 руб., земельному налогу в размере 112, 00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 21,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 1870, 00 руб., земельному налогу в размере 68,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 21,00 руб. 

Иного расчета задолженности не представлено.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за 2019 год), срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (налоги за ДД.ММ.ГГГГ годы), срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 256 руб. 42 коп.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 226 руб. 85 коп., недоимка административным ответчиком не погашена. 

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ). 

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

Как следует из материалов дела, по состоянию на дату формирования административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) задолженность административного ответчика составляет 11 799, 65 руб., в т.ч. налог – 8 393,21 руб., пени – 3 406,44 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 404,04 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 84,00 руб., транспортный налог в размере 7 905,21 руб. 

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по 

<

адрес> направила заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении Л.Р.М.

Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района в 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-342/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района в 

<

адрес> судебный приказ №а-342/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым административным исковым заявлением административный истец обратился в Шуйский городской суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть административное исковое заявление поступило в суд в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа 

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

В соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. 

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно подпунктам 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет. 

Исходя из взаимосвязанных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости. 

Оценивая возможность взыскания заявленной суммы задолженности по пени, а также наличие оснований к признанию ее безнадежной к взысканию суд исходит из следующего. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. 

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ). 

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. 

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. 

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. 

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, пени, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд. 

В подтверждение соблюдения исполнения порядка взыскания недоимки по пеням налоговым органом представлены пояснения следующего содержания. 

Административному ответчику были направлены требования об уплате имущественных налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог в размере 75 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог в размере 900 руб., земельный налог в размере 112 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог в размере 981 руб., земельный налог в размере 112 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. транспортный налог в размере 1 870 руб., земельный налог в размере 112 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб. Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу в размере 75 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу в размере 900 руб.. земельному налогу в размере 112 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу в размере 981 руб., земельному налогу в размере 112 руб. налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб. обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-72/2020. В ходе исполнительного производства денежные средства взысканы и перечислены в бюджет. Кроме того, произведены зачеты задолженности согласно решения о зачете от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ. №, 21453. Взыскание задолженности ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу в размере 981 руб., земельному налогу в размере 112 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб. обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-840/2020. В ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в декабре 2022 года взысканы денежные средства в размере 814,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 444,79 руб. Задолженность по транспортному налогу в размере 80,96 руб. признана безнадежной ко взысканию и ДД.ММ.ГГГГ списана. Таким образом, требование о взыскании пени должно быть исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) должно быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Таким образом, требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику своевременно, и порядок взыскания недоимки по пеням налоговым органом соблюден, основания для отказа в удовлетворении административных исковых требований отсутствуют.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей;

Учитывая факт удовлетворения требований административного истца, суд, руководствуясь ст.114 КАС РФ, взыскивает сумму государственной пошлины с административного ответчика согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, - 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к Л.Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к Л.Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Л.Р.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, адрес регистрации: 

<

адрес>, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по 

<

адрес>, недоимки по налогам и пени в размере 11 799 (одиннадцать тысяч семьсот девяносто девять) рублей 65 копеек, включающие: транспортный налог в размере 7 905 рублей 21 копейку, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 425 рублей 21 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1870 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 84 рубля, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубля; земельный налог в размере 404 рубля, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 68 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 102 рубля 27 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 1067 рублей 63 копейки, включая пени на недоимку 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 рубль 79 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 рублей, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 рублей 93 копейки, на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344 рублей 20 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 252 рубля 69 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 02 копейки; на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 02 копейки, по земельному налогу в размере 69 рублей 54 копейки, в том числе на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 85 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 38 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 11 копеек, на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рубля 52 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 84 копейки, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 84 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 10 копеек, в том числе на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 40 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 76 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рубля 62 копейки, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рубля 16 копеек, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 16 копеек; пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 304 рубля 17 копеек. 

Взыскать с Л.Р.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Громова Ю.В.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>