Дело № 2а-6284/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 28 ноября 2025 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском, с уточнениями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 294 071,33 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 52 958 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 16 243,50 рублей, пени в размере 115 771,65 рублей за период с 13 апреля 2024 года по 28 октября 2024 года.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов после прекращения предпринимательской деятельности. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. Судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, в случае, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 апреля 2021 года по 15 марта 2024 года, то есть являлся плательщиком страховых взносов. 

В связи с прекращением деятельности, ФИО1 исчислен размер страховых взносов в размере, пропорциональном количеству месяцев осуществления деятельности.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 с 23 апреля 2021 года находился на упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со ст.356.23 НК РФ 24 ноября 2023 года налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 335 748 рублей, с учетом частичной оплаты задолженность по УСН за 2022 год составила 294 071,33 рублей.

В связи с несвоевременным предоставлению налоговой декларации за 2022 год в срок не позднее 25 апреля 2023 года, ФИО1 решением налогового органа от 20 мая 2024 года № 2880 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 16 242,50 рублей.

УФНС России по Камчатскому края выставлено требование № 527 от 17 января 2024 года, которое направлено посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом вынесено решение от 15 февраля 2024 года № 11170 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

С целью принудительного взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 10769 от 12 апреля 2024 года.

Мировым судьей 29 октября 2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-3850/2024.

В связи с возникшей новой задолженностью, не исполнением требования № 527, увеличением сальдо ЕНС, УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 14 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 04 декабря 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2114/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 520 721,15 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен определением от 10 апреля 2025 года.

С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края 03 сентября 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

На основании судебного приказа № 2а-2114/2025 судебным приставом-исполнителем 11 марта 2025 года возбуждено исполнительное производство № 58542/25/41022-ИП о взыскании задолженности в размере 513 014,15 рублей, прекращенное в связи с отменой судебного приказа 17 апреля 2025 года. По исполнительному производству № 58542/25/41022-ИП взыскано 12 088,28 рублей, денежные средства перечислены взыскателю.

Как следует из пояснений представителя административного истца, поступившие денежные средства зачислены в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год по сроку уплаты 25 апреля 2022 года.

Разрешая вопрос о соблюдении срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения к мировому судье с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год в размере 52 958 рублей, пени в размере 82 316,13 рублей, в связи с чем указанная задолженность не может быть взыскана с административного ответчика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 294 071,33 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 16 243,50 рублей, пени в размере 33 455,52 рублей, в связи с чем имеющаяся недоимка подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме. 

Пени в размере 33 455,52 рублей, подлежащие взысканию с административного ответчика рассчитаны судом, исходя из задолженности в сумме 294 071,33 рублей за период с 13 апреля 2024 года по 28 декабря 2024 года.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 294 071,33 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 16 243,50 рублей, пени в размере 33 455,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 52 958 рублей, пени в размере 82 316,13 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 12 декабря 2025 года.

Судья