56RS0019-01-2023-000756-95 

№ 2а-718/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 мая 2023 года город Орск

Ленинский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д., 

при секретаре Вернер О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-718/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, восстановлении срока,, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила признать причины пропуска срока уважительными и восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 23 547, 86 руб.; взыскать с ФИО1:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,04 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 декабря 2020 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1,88 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 0,27 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 декабря 2020 года;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 783, 10 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2, 40 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 924, 45 руб. за период с 2 декабря 2017 года по 16 августа 2021 года;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 579, 37 руб. за период с 30 января 2019 года по 25 июня 2020 года;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 14, 34 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,03 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 декабря 2020 года;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 9,08 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 6декабря 2021 года.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст.85 НК РФ административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- 

<

данные изъяты> квартиры общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу:

<

адрес>, кадастровый номер №. Дата регистрации права с 17 октября 2007 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 1 января 2015 года – 1 182 574, 11 руб.

- иное строение общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. Дата регистрации права с 11 сентября 2012 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 1 января 2013 года – 621 103 руб.

Налоговая база квартиры с учетом п.3 ст.403 НК РФ, составила831661 руб., налоговая база строения – 621 103 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры, иного строения начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру в сумме 250 руб., налог уплачен 2 декабря 2020 года, за иное строение – 1 503 руб., налог уплачен 21 июня 2022 года. 

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ через личный кабинет ФИО1 направлены требования об уплате налога от 7 декабря 2021 года № со сроком уплаты – до 11 января 2022 года, от 29 октября 2021 года № со сроком уплаты до 7 декабря 2021 года. В указанный в требовании срок налог не был уплачен. 

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. 

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки.

За 2019 года пеня начислена в сумме 0,04 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 декабря 2020 года (требование № от 29 октября 2021 года); за 2020 год пеня начислена в сумме 1, 88 руб. за период с 1 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года (требование от 7 декабря 2021 года №).

За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство мощностью 128 л.с. (право собственности с 7 июля 2013 года по настоящее время) – UAZ PATRIOT, государственный регистрационный номер №, 2013 года выпуска. В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. У административного ответчика возникла обязанность уплатить транспортный налог за 2019, 2020 годы. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен транспортный налог по следующим периодам:

За 2019 год в сумме 1 920 руб. (128 л.с. х 15,00 х 12/12). Налог уплачен 2 декабря 2020 года. За 2020 год в начислен транспортный налог сумме 1920 руб., уплачен частично в размере 136, 90 руб. Оставшаяся задолженность составляет 1783, 10 руб.

Срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019,, 2020 год, на основании ст.75 НК РФ ему была начислена пеня за каждый день просрочки.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В силу ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым период признает календарный год. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог за каждый налоговый период 2016, 2017 год по 13 582 руб. 

За 2018 года начислено 13 582 руб. Уменьшено налога по расчету в размере 2 106 руб., уплачено 183 руб., 805, 26 руб. оставшаяся задолженность 10 487, 74 руб. 

За 2019 года начислен земельный налог в сумме 7 262 руб. Налог уплачен 2 декабря 2020 года в полном объеме.

За 2020 год земельный налог начислен в сумме 7 262 руб. Налог уплачен в размере 517, 84 руб., задолженность составляет 6 744, 16 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, начислена пеня в порядке ст.75 НК РФ.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. 

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога 7 декабря 2021 года № со сроком уплаты – до 11 января 2022 года, 29 октября 2021 года № со сроком уплаты до 7 декабря 2021 года, № от 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года. В указанный в требованиях налог не уплачен. 

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. 10 марта 2022 года судебный приказ был вынесен. 6 июня 2022 года судебный приказ был отменен.

Причиной пропуска срока послужил большой объем обращений в суд с административными исковыми заявлениями в связи с проведенной реорганизацией, в то время как штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами взыскания задолженности через судебные органы ограничен. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, просил отказать в восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. Представил квитанции об уплате транспортного, земельного налогов.

Принимая во внимание надлежащее извещение представителя административного истца, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. Дата регистрации права с 17 октября 2007 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 1 января 2015 года – 1 182 574, 11 руб.

- иное строение общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. Дата регистрации права с 11 сентября 2012 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 1 января 2013 года – 621 103 руб.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры.

Таким образом, налоговая база квартиры, принадлежащей административному ответчику составляет 831 661 руб., налоговая база иного строения составляет 621 103 руб.

Законом Оренбургской области от 12 ноября 2015 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой была по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых 3 лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры, иного строения начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру в сумме 250 руб., налог уплачен 2 декабря 2020 года, за иное строение – 1 503 руб., налог уплачен 21 июня 2022 года. 

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ через личный кабинет ФИО1 направлены требования об уплате налога от 7 декабря 2021 года № со сроком уплаты – до 11 января 2022 года, от 29 октября 2021 года № со сроком уплаты до 7 декабря 2021 года. В указанный в требовании срок налог не был уплачен. 

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. 

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки:

за 2019 года пеня начислена в сумме 0,04 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 декабря 2020 года (требование № от 29 октября 2021 года); 

за 2020 год пеня начислена в сумме 1, 88 руб. за период с 1 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года (требование от 7 декабря 2021 года №).

В соответствии с п.4 ст.85, пп.4, пп.5 ст.362 НК РФ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство мощностью 128 л.с. (право собственности с 7 июля 2013 года по настоящее время) – UAZ PATRIOT, государственный регистрационный номер №, 2013 года выпуска. В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. У административного ответчика возникла обязанность уплатить транспортный налог за 2019, 2020 годы. 

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортного средства, имеющего двигатель - как мощность.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен транспортный налог по следующим периодам:

За 2019 год в сумме 1 920 руб. (128 л.с. х 15,00 х 12/12). Налог уплачен 2 декабря 2020 года. За 2020 год в начислен транспортный налог сумме 1920 руб., уплачен частично в размере 136, 90 руб. Оставшаяся задолженность составляет 1783, 10 руб.

Срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019,, 2020 год, на основании ст.75 НК РФ ему была начислена пеня за каждый день просрочки.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Соответственно, в силу ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым период признает календарный год. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог за каждый налоговый период 2016, 2017 год по 13 582 руб. 

За 2018 года начислено 13 582 руб. Уменьшено налога по расчету в размере 2 106 руб., уплачено 183 руб., 805, 26 руб. оставшаяся задолженность 10 487, 74 руб. 

За 2019 года начислен земельный налог в сумме 7 262 руб. Налог уплачен 2 декабря 2020 года в полном объеме.

За 2020 год земельный налог начислен в сумме 7 262 руб. Налог уплачен в размере 517, 84 руб., задолженность составляет 6 744, 16 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, начислена пеня в порядке ст.75 НК РФ.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. 

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога 7 декабря 2021 года № со сроком уплаты – до 11 января 2022 года, 29 октября 2021 года № со сроком уплаты до 7 декабря 2021 года, № от 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года. В указанный в требованиях налог не уплачен. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, которые предшествуют календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством срок. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеназванных норм следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговый орган обязан принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

26 июня 2020 года ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по пени по налогам на имущество физических лиц и земельного налога на общую сумму 2 136, 83 руб. Срок уплаты до 17 ноября 2020 года.

29 октября 2021 года ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 2 925, 98 руб. Срок уплаты пени – до 7 декабря 2021 года.

7 декабря 2021 года ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 22 435, 88 руб., а также пени в общей сумме 27, 70 руб. 

Учитывая, что общая сумма задолженности по налогам (пени) превысила 10 000 руб. при направлении требования № от 7 декабря 2021 года со сроком его исполнения до 11 января 2022 года, заявление о вынесении судебного приказа на имя мирового судьи должно было быть подано налоговым органом не позднее 11 июля 2022 года. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г.Орска 2 марта 2022 года,, т.е. в установленный законом срок. 

Определением мирового судьи от 6 июня 2022 года судебный приказ № от 10 марта 2022 года был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11 апреля 2023 года,, т.е. по истечении предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ срока. 

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось. 

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объеме, в связи с пропуском срока для судебной защиты права. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2023 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.