Дело № 2а-180/2025 59RS0001-01-2024-006825-49 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В. 

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании штрафа (п.1 ст.119 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1454,57 рублей, штрафа (п.1 ст.122 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1163,63 рубля, пени в размере 16985,14 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с Дата по Дата), всего в размере 19603,34 рублей, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, всего 144127,21 рублей. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО3 имеет транспортное средство, транспортный налог за 2022 год не оплатила, является собственников квартиры, налог на имущество физических лиц за 2022 год не оплачен, получила доход от дарения, налоговую декларацию в срок до Дата не представила. Начислены штрафы, которые не оплачены. До обращения в суд на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялось требование № с предложением добровольно уплатить исчисленную сумму налога и пени. Начислены пени на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов. 06.03.2024 вынесен судебный приказ ..., который отменен Дата в связи с возражениями должника.

Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направлено ходатайство об уменьшении заявленных требований до 19603,34 рублей в связи с оплатой, на указанных требованиях настаивает, просит рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с требованиями не согласилась, указав, что когда получала подарок, не знала, что надо платить налог, получила имущество в феврале 2022 года, нотариус про налоги ничего не сказала, только через год на «Госуслуги» пришло письмо о том, что должна оплатить налог, который был указан с пени, а пени рассчитали неправильно. 

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, судебного приказа 2а-987/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 указанной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Судом установлено, что ФИО3, ..., в 2022 году получила в дар указанное имущество площадью 68,2 кв.м., размер доли в праве ?, цена сделки 1432168,97 рублей, от ФИО2, дата регистрации права Дата, не являющегося близким родственником, с Дата зарегистрировала право собственности.

В соответствии со ст. 228 НК РФ должна была предоставить декларацию формы 3-НДФЛ, декларация не предоставлена.

Налоговым органом произведен расчет штрафа на налоговой правонарушение в виде непредоставления налоговой декларации, которое признано совершенным по неосторожности.

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ рассчитана в размере 186182 рублей х 25%=46546 рублей, где 186182 рублей – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (1432168,97 рублей х 13% = 186182 рублей).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ рассчитана в размере 186182 рублей х 20%=37237 рублей.

Правильность определения налоговой базы и исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате, осуществляется в ходе проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренных положениями статьи 88 Кодекса.

Подача налоговой декларации для декларирования доходов и расчета суммы налога к уплате является обязанностью налогоплательщика, нарушение которой влечет меры ответственности.

При этом в ст. 112 НК РФ определены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Дата в адрес налогоплательщика направлено требование № о предоставлении пояснений.

Налоговым органом проведена проверка по факту непредоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Составлен Акт проверки № от Дата.

С целью соблюдения прав налогоплательщика на предоставление возражений принято решение об отложении рассмотрения материалов № от Дата, направлено почтовым уведомление Дата.

Возражения на акт проверки не представлены.

В силу ст. 165 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Размер штрафа определен с учётом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 122 НК РФ 1163,63 рублей, по ч. 1 ст. 119 НК РФ – 1454,57 рублей, подлежащих взысканию в рамках заявленных требований.

Нарушения при привлечении к ответственности не установлены. 

Также с Дата по Дата в собственности ФИО5 находился автомобиль ... года выпуска, гос номер ..., в связи с чем начислен транспортный налог. 

Фамилия изменена с ФИО4 на основании свидетельства о заключении брака Дата.

Дата направлено требование № об уплате 2183,67 рублей транспортного налога и 136,36 рублей пени, со сроком уплаты до Дата.

Ранее для оплаты налогов направлялось налоговое уведомление от Дата № с расчетом транспортного налога исходя из мощности двигателя автомобиля 97 л/с по налоговой ставке 22, с начисленной суммой налога 2134,00 рублей.

Расчет налога на имущество произведен исходя из кадастровой стоимости квартиры в размере 2024356, рублей, доля в праве ?, налоговая ставка 0,15, количество месяцев – 10, коэффициент к налоговому периоду 1.1, размер налога составил 674 рублей.

Дата вынесено решение № о взыскании задолженности в размере 206275,07 рублей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Дата налоговым органом на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес направлено заявление № о выдаче судебного приказа на сумму 208593,34 рублей.

Судебный приказ вынесен 06.03.2024 № ..., направлен в адрес должника.

На основании поступившего 02.04.2024 заявления судебный приказ отменен 08.04.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (до Дата).

Из ч. 1 и ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации, закрепляющей равенство всех перед законом и судом, следует, что конституционное право на судебную защиту предполагает не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты в форме эффективного восстановления нарушенных прав и свобод в соответствии с законодательно закрепленными критериями. Принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний, будучи, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, неотъемлемым элементом верховенства права, выступает и в законотворческой деятельности, и в правоприменительной практике необходимой гарантией обеспечения эффективной защиты от произвольных преследования, осуждения и наказания (Постановление от 27 мая 2008 года № 8-П). 

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 НК РФ

Рассматривая требования о взыскании пени, в том числе, по доводу административного ответчика о необоснованном начислении пени, суд отмечает следующее.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). 

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Судом проверены сведения об оплате задолженности, установлено, что Дата поступила оплата в размере 2183,67 рублей, в связи с чем размер сальдо уменьшился до 186182,00 рублей.

Дата начислены имущественные налоги за 2022 г. в размер 2808,00 рублей, в связи с чем в сальдо ЕНС в период с Дата по Дата вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 188990,00 рублей за 2022 год на налогу на имущество физических лиц в размере 674,00 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2134,00 рублей.

В состав совокупной обязанности по уплате налогов вошли суммы налогов, оплаченные несвоевременно: по транспортному налогу за 2018 год 49,67 рублей за период с Дата по Дата в размере 4,97 рублей, по транспортному налогу за 2021 год 2134,00 рублей за период с Дата по Дата в размере 213,46 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в 2134,00 рублей за период с Дата по Дата в размере 73,98 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год 186182,00 рублей за период с Дата по Дата в размере 16669,37 рублей. 

Общий размер пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата составил 16985,14 рублей.

Размер суммы проверен судом, установлено, что в период с 01.01.2023 по 17.07.2023 в сально ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 2183,67 рублей по транспортному налогу за 2018 год в размере 49,67 рублей и за 2021 год в размере 2134,00 рублей.

17.-7.2023 произведено доначисление по КНП налог на доходы физических лиц в размере 186182,00 рублей.

Сумма сложилась из стоимости объекта дарения 1432168,97 рублей х 13% = 186182,00 рублей, в связи с чем в сальдо вошла совокупная обязанность в размере 188365,67 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к удовлетворению заявленных требований.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ, с учётом изменений, вступивших в силу с 08.09.2024.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ..., задолженность в размере 19603,34 рублей, в том числе: 

штрафа по п.1 ст.119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1454,57 рублей, 

штрафа по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1163,63 рубля, 

пени в размере 16985,14 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата. 

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В. Майорова 

...