Дело № 2-802/2019 29RS0024-01-2019-000826-37 

27 июня 2019 года город Архангельск 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г. Архангельска в составе 

председательствующего судьи Демина А.Ю., 

при секретаре судебного заседания Мажура Т.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Северное управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» о взыскании недоначисленной заработной платы, незаконно удержанного подоходного налога, компенсации морального вреда,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Северное управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» (далее по тексту ФГБУ «Северное УГМС» или Учреждение) о взыскании недоначисленной заработной платы, незаконно удержанного подоходного налога, компенсации морального вреда.

В обоснование исковых требований указала, что состояла с ответчиком в трудовых отношениях. 28 февраля 2019 года уволена в связи с выходом на пенсию по старости. При увольнении истцу выплачено единовременное пособие в размере 306 489 рублей 72 копейки, предусмотренное коллективным договором общества. При расчете указанной выплаты ответчик исходил из среднего заработка для отпуска по календарным дням, что является неправильным и противоречит п. 9 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922. Кроме того из суммы единовременной выплаты произведено удержание подоходного налога в размере 13%. Истец считает действия ответчика по удержанию налога незаконными, поскольку пособие является компенсационной выплатой, не подлежащей налогообложению. На основании изложенного, с учетом уточнений, истец просит суд взыскать с ответчика задолженность при расчете заработной платы при увольнении на пенсию в сумме 103 577 рублей 79 копеек, незаконно удержанную сумму подоходного налога в размере 39 843 рубля 66 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 5 178 рублей 40 копеек за период с 1 марта 2019 года по 25 апреля 2019 года, компенсацию морального вреда в сумме 5 844 рубля 59 копеек.

Истец в судебном заседании уточенные исковые требования поддержала по основаниям указанным в исковом заявлении.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснив, что при расчете среднего заработка для выплаты произведенной истцу бухгалтерия руководствовалась п. 10 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, так как данная выплата и правила её расчета не предусмотрены действующим законодательством РФ. Полагает также, что с произведенной единовременной выплаты законно произведено удержание подоходного налога в размере 13%, поскольку данная выплата предусмотрена не действующим законодательством, а коллективным договором организации.

Заслушав истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с абзацем пятым части 1 статьи 21 Трудового кодекса Российской Федерации (деле по тексту ТК РФ) работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, количеством и качеством выполненной работы.

Данному праву работника в силу абзаца седьмого части 2 статьи 22 ТК РФ корреспондирует обязанность работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся работнику заработную плату в установленные законом или трудовым договором сроки и соблюдать трудовое законодательство, локальные нормативные акты, условия коллективного договора и трудового договора.

Материалами дела установлено, что истец являлась работником ФГБУ «Северное УГМС», 28 февраля 2019 года была уволена в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ (по инициативе работника) в связи с выходом на пенсию.

Пунктом 7.5 Коллективного договора ФГБУ «Северное УГМС» предусмотрена единовременная выплата работникам Учреждения за добросовестный, многолетний труд в гидрометеорологической службе при увольнении при увольнении, в связи с выходом на пенсию при трудовом стаже работы свыше 25 лет в размере 4-х среднемесячных заработков. Выплата производится из расчета средней месячной заработной платы, сложившейся за последние 6 месяцев работы.

Истцу произведена выплата единовременного пособия за счет средств работодателя в размере 306 489 рублей 72 копейки за минусом удерживаемого налога на доходы физических лиц. 

Разрешая требования истца о взыскании удержанного подоходного налога в размере 13%, суд не находит оснований для их удовлетворения в силу следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников (абзац 6), за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 8).

Таким образом п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами (соглашением сторон).

Такое законодательное регулирование освобождения от уплаты налога, льготное по своей природе, принято федеральным законодательством в пределах его дискреции в сфере налогообложения.

Исходя из условий коллективного договора, спорная единовременная выплата производится на основании Коллективного договора ФГБУ «Северное УГМС», носит персональный характер и не связана с оплатой труда работника.

У работодателя отсутствует законодательно установленная обязанность по выплате работникам ФГБУ «Северное УГМС» единовременной денежной компенсации при увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, в связи с чем, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ в отношении выплаченный суммы не подлежат применению.

Указанная позиция согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного суда РФ № 388-О от 25 февраля 2016 года, согласно которой пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами.

Ссылки истца на судебную практику по аналогичным спорам не могут быть приняты во внимание, поскольку из смысла статьи 126 Конституции Российской Федерации и статей 9, 14 Федерального конституционного закона РФ от 07 февраля 2011 № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» следует, что разъяснения судам общей юрисдикции по вопросам применения законодательства Российской Федерации в целях единообразия в толковании и применении норм материального или процессуального права и формирования единой судебной практики могут быть даны только Пленумом или Президиумом Верховного Суда Российской Федерации.

Письменные разъяснения Минфина России и Налоговой службы РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, на которые ссылается истец не имеет правового значения для разрешения настоящего спора, так как письма Минфина России и Налоговой службы РФ носят информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в указанных письмах.

Разрешая требования истца о взыскании задолженности при расчете заработной платы при увольнении на пенсию в сумме 103 577 рублей 79 копеек, суд находит их подлежащими удовлетворению частично.

В силу ч. 1 ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.

В соответствии с ч. 3 ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно в феврале - по (28-е (29-е) число включительно).

Частью 3 п. 9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», предусмотрено, что средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Абзац 6 статьи 139 ТК РФ предусматривает, что в коллективном договоре или локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Пунктом 7.5 Коллективного договора ФГБУ «Северное УГМС» предусмотрено, что единовременная выплата производится из расчета средней месячной заработной платы, сложившейся за последние 6 месяцев работы.

Таким образом, анализируя вышеуказанные нормы закона и условия Коллективного договора ФГБУ «Северное УГМС», суд находит, что ответчиком необоснованного произведен расчет по среднему заработку для отпуска по календарным дням.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Согласно сведений представленных сторонами и не оспоренных ими, за период с сентября 2018 года по февраль 2019 года, истцом было отработано фактически 113 рабочих дня. Фактически начисленная заработная плата за этот период составила 615 101 рубль 37 копеек.

Таким образом, средний дневной заработок истца составляет 5 443 рубля 37 копеек (615 101,27 рублей / 113 рабочих дня). Количество фактически отработанных дней за 4 месяца 75,33 дня (113 : 6 х 4).

Средний заработок подлежащей выплате истцу составит 410 067 рублей 19 копеек (113 : 6 х 4 х 5 443,37).

С учетом выплаченной истцу суммы при увольнении 306 489 рублей 72 копейки, взысканию с ответчика в пользу истца подлежит сумма в размере 103 577 рублей 47 копеек (410 067,19 рублей – 306 489,72 рублей).

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

В пользу истца подлежит взысканию компенсация, установленная вышеуказанной нормой за период с 1 марта 2019 года 25 апреля 2019 года в размере 2 996 рублей 84 копейки (103 577,47 х 7,5% / 150 х 56).

В соответствии с положениями ст.237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причинённый работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Как указано в п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 года № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» работодатель обязан компенсировать работнику моральный вред, причинённый ему любыми неправомерными действиями (бездействием) во всех случаях его причинения, в том числе и при нарушении его имущественных прав (например, при задержке выплаты заработной платы), независимо от наличия материального ущерба).

Определяя размер морального вреда, суд оценивает перенесённые истцом нравственные страдания, связанные с неправомерными действиями ответчика, учитывает степень вины работодателя, срок, в течение которого имело место нарушение прав истца как работника, учитывая требования разумности и справедливости, суд находит возможным взыскать в пользу истца размер компенсации морального вреда в размере 1 000 рублей. 

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 3 631 рубль 49 копеек, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Иск ФИО1 к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Северное управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» удовлетворить частично. 

Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения «Северное управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» в пользу ФИО1 задолженность по единовременной выплате в размере 103 577 рублей 47 копеек, компенсацию за задержку выплаты денежных средств за период с 1 марта 2019 года по 25 апреля 2019 года в сумме 2 996 рублей 84 копейки, компенсацию морального вреда в размере 1 000 рублей 00 копеек, всего взыскать 107 574 рубля 31 копейка.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения «Северное Управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» в доход бюджета государственную пошлину в размере 3 631 рубль 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 июля 2019 года 

Судья А.Ю. Демин