РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н., 

при секретаре Кулешовой З.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-54/2025 (УИД71RS0024-01-2024-001830-32) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу и пени.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - Управление, налоговый орган). 

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, ВАЗ21150, VIN №, год выпуска 2002, дата регистрации права 01.12.2017, дата утраты права 23.08.2018;

- автомобиль легковой, FORD FOCUS, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 16.08.2018, дата утраты права 08.06.2022;

- автомобиль легковой, ОПЕЛЬ АСТРА, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.02.2020, дата утраты права 29.04.2023;

- автомобиль легковой, ОПЕЛЬ АСТРА, VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права 15.04.2023. 

На основании Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст. 2 Федерального закона N 422-Ф3 от 27.11.2018 Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Налоговым периодом признается календарный месяц. 

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для подлежащей уплате по итогам налогового периода уплаты налога. 

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее — ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, a также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной признаваемых обязанности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 N8635 на сумму 97478 руб. 51 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕHС. 

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51815,55 рублей, в т.ч. налог-40723 рублей, пени-11092,55 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: 

- налога на профессиональный доход за январь, февраль 2024 года, за октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года в сумме 30225 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11092,55 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 10498 рублей. 

24.01.2024 УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №5466 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 113415,36 рублей. 

Определением от 15.01.2024 заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа было возвращено заявителю в виду несоответствия представленных документов предъявляемым требованиям. В УФНС определение поступило 22.01.2024.

24.01.2024 УФНС России по Тульской области повторно обратилось к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №5466 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 113415,36 рублей. 

Определением от 05.02.2024 заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа было вновь возвращено заявителю в виду несоответствия представленных документов предъявляемым требованиям. В УФНС определение поступило 13.02.2024.

25.06.2024 УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №27102 от 17.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 51815,55 рублей. 

Определением от 05.07.2024 заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа было возвращено заявителю в виду несоответствия представленных документов предъявляемым требованиям. В УФНС определение поступило 02.09.2024.

13.09.2024 УФНС России по Тульской области повторно обратилось к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №27102 от 17.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 51815,55 рублей. 

Определением от 19.09.2024 УФНС России по Тульской области было отказано в вынесении судебного приказа. В УФНС определение поступило 02.10.2024.

Поскольку УФНС России по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, в вынесении судебного приказа мировым судьей было отказано, налоговый орган не лишен возможности обратиться в суд в порядке ст.32 КАС РФ.

Сославшись на положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч.l ст. 182, статей 286, 287, 293 и ч.3 ст. 252 КАС РФ Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просило:

-восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1;

- взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 51815,55 рублей, из них:

- налог на профессиональный доход за январь, февраль 2024 года, за октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года в сумме 30225 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10498 рублей;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11092,55 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен в установленном законом порядке, возражений против исковых требований не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, изучив доводы искового заявления, письменные материалы дела, приходит к следующему

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (пункт 6), 

Согласно пункта 7 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 2 указанной статьи требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Как установлено судом ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. 

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, ВАЗ21150, VIN №, год выпуска 2002, дата регистрации права 01.12.2017, дата утраты права 23.08.2018;

- автомобиль легковой, FORD FOCUS, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 16.08.2018, дата утраты права 08.06.2022;

- автомобиль легковой, ОПЕЛЬ АСТРА, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.02.2020, дата утраты права 29.04.2023;

- автомобиль легковой, ХЕНДЭ VF(140), VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права 15.04.2023. 

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ, ст.357 НК РФ, Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год и в соответствии со ст.52 НК РФ по месту жительства направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 60269113, однако налог ФИО1 уплачен не был.

На основании Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст. 2 Федерального закона N 422-Ф3 от 27.11.2018 применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Налоговым периодом признается календарный месяц. 

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 

1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров, (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для подлежащей уплате по итогам налогового периода уплаты налога. В случае, если сумма составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате налога, по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее — ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, a также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной признаваемых обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 N8635 на сумму 97478 руб. 51 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕHС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3.НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат начислению пени.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51815,55 рублей, в т.ч. налог- 40723 рублей, пени-11092,55 рублей.

Из материалов дела следует, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: 

- налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 9180 руб.;

- налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 8940 руб.;

- налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 2835 рублей;

- налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 3345 рублей;

- налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 5925 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 10498 рублей. 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11092,55 рублей.

При этом пени на отрицательное сальдо ЕНС, образовавшийся за период с 21.11.2023 по 17.04.2024 составляет 11092,55 рублей.

В отрицательное сальдо ЕНС на 17.04.2024 включена задолженность: по транспортному налогу за 2021 -12629 руб., за 2022-10498 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2024-8940 руб., за январь 2024-9180 руб., за декабрь 2023-5925 руб., за ноябрь 2023-3345 руб., за октябрь 2023-2835 руб., за сентябрь 2023-3159 руб., за вгуст 2023-3360 руб., за июль 2023-10551 руб., за июнь 2023-11142 руб., за май 2023-7242 руб., за апрель 2023-4806 руб., за март 2023-6339 руб., за февраль 2023-5910 руб., за январь 2023-8883 руб., за декабрь 2022-5733 руб., за ноябрь 2022-1542 руб., за сентябрь 2022-1953 руб., за август 2022-3015 руб., за июль 2022-3270 руб., за июнь 2022- 1347 руб., за май 2022- 4290 руб., за апрель 2022-3744 руб., за март 2022-2082 руб., за февраль 2022-1440 руб., за январь 2022-3360 руб., за декабрь 2021-4128 руб., за ноябрь 2021-1152 руб., за сентябрь 2021-384 руб., за август 2021-1857 руб., за июль 2021-1869 руб., за июнь 2021-3540,32 руб..

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Образовавшаяся задолженность УФНС России по Тульской области взыскивалась в должника в порядке приказного производства.

24.01.2024 УФНС России по Тульской области направило в мировой суд судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление №5466 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 113415,36 рублей. 

Определением от 15.01.2024 заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа было возвращено заявителю в виду несоответствия представленных документов предъявляемым требованиям. В УФНС определение поступило 22.01.2024.

24.01.2024 УФНС России по Тульской области повторно обратилось к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №5466 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 113415,36 рублей. 

Определением от 05.02.2024 заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа было вновь возвращено заявителю в виду несоответствия представленных документов предъявляемым требованиям. В УФНС определение поступило 13.02.2024.

25.06.2024 УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №27102 от 17.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 51815,55 рублей. 

Определением от 05.07.2024 заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа было возвращено заявителю в виду несоответствия представленных документов предъявляемым требованиям. В УФНС определение поступило 02.09.2024.

13.09.2024 УФНС России по Тульской области повторно обратилось к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №27102 от 17.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 51815,55 рублей. 

Определением от 19.09.2024 УФНС России по Тульской области было отказано в вынесении судебного приказа. В УФНС определение поступило 02.10.2024.

Согласно ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ. В случае если процессуальные сроки не установлены КАС РФ, они назначаются судом.

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, такой срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу ч.3 указанной статьи одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодеком.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в п.3 ст.48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такового срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных отношений.

В определении от 28 сентября 2023 г. N 2226-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О и др.).

Согласно пункту 1 ст.204 ГК РФ со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита (в том числе, при подаче заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд - пункт 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса РФ об исковой давности»).

Если после оставления заявления без рассмотрения не истекшая часть срока давности составляет менее шести месяцев, по общему правилу она удлиняется до шести месяцев (пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

Пленум Верховного Суда РФ применил закон по аналогии, сославшись на пункт 1 ст.6 ГК РФ, и распространил общее правило, предусмотренное пунктом 3 статьи 204 ГК РФ, на случаи отмены судебного приказа (пункт 18 того же постановления Пленума).

В рассматриваемом деле данные правила об удлинении давностного срока применимы, в том числе и к случаю возврата заявления о выдаче судебного приказа, поскольку обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа имело место в пределах установленного законом срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ). 

Кроме того, в соответствии с п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «O некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть І статьи статья 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено судом с момента истечения срока исполнения требования №8635 от 27.06.2023 (срок исполнения до 26.07.2023) до обращения к мировому судье (заявление было направлено 24.01.2024) прошло менее шести месяцев. В последующем налоговый орган в установленные сроки еще дважды обращался в мировой суд с соответствующими заявлениями о вынесении судебного приказа, которые мировым судом также были возвращены, последний раз определением мирового судьи от 19.09.2024 года, которое УФНС России по Тульской области было получено 02.10.2024.

Административный иск УФНС России Тульской области в Ясногорский районный суд Тульской области был направлен 02.10.2024, то есть в течение предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ срока с момента получения копии определения мирового судьи от 19.09.2024, в связи с чем, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной ко взысканию задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей судом не установлено.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налогового уведомления и требования ФИО1 с соблюдением положений ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной административного ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного УФНС России по Тульской области иска о взыскании недоимки по налогу и пени.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на профессиональный доход и пени с ФИО1.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность - взыскать с ФИО1 задолженность в размере 51815,55 рублей, из них:

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 9180 руб.;

- налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 8940 руб.;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 2835 рублей;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 3345 рублей;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 5925 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10498 рублей. 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11092,55 рублей.

Взысканная сумма подлежит перечислению по следующим банковским реквизитам для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК:№ Банк получателя :40№, Казначейский счет: 03№, Получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН№, №, КБК 18№, УИН 18№. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий Н.Н.Курбатов