РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

16 января 2025 г. г. Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при секретаре Абросимовой А.Д.,

рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело №71RS0028-01-2024-003334-61 (производство №2а-142/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ответчика в их пользу задолженность по налогу, пени по налогам. 

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. 

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой: 

<

данные изъяты>, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

Расчет транспортного налога за автомобиль, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты> 296,40,00* 150,00* 12/12=44460,00 руб. (за период владения 2022 год).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок адрес: 

<

данные изъяты>, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет земельного налога за землю, Кадастровый № составляет 78588*1*0,20*12/12*1,1=101,00 руб. (за период владения 2022 год).

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета ЕНС и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 79076 со сроком исполнения до 26.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 02.10.2024 отрицательного сальдо, составляет 52985 руб. 14 коп., в т.ч. налог 44561 руб. 00 коп., пени - 8424 руб. 14 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 101 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8424 руб. 14 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 44460 руб. 0 коп.

Задолженность по налогу в связи с неуплатой которой образовались пени взыскивалась ранее: задолженность по транспортному налогу за 2021 год, вынесен судебный приказ № 2а-274/71/2024 от 21.02.2024 Судебным участком № 71 Советского судебного района г.Тулы. Задолженность не погашена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- по транспортному налогу за 2021 год (период 24.07.2023-17.05.2024) в размере 4432,96 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 3982,13 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 9,05 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 

Заявление о выдаче судебного приказа направлено в Судебный участок № 72 Советского судебного района г. Тулы в установленные законодательством сроки. Определением судьи Судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы 22.08.2024 отказано Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени. Определение получено УФНС по Тульской области 17.09.2024. Срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, отсутствовала возможность подготовить и направить административным иск.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). 

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, взыскать с ответчика задолженность в размере 52985 руб. 14 коп., в т.ч. налог - 44561 руб. 00 коп., пени - 8424 руб. 14 коп. в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 101 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 44460 руб. 0 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (период 24.07.2023-17.05.2024) в размере 4432,96 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 3982,13 руб., пени по земельному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 9,05 руб.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022)"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. 

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства с иском о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, которое может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ. (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела за ФИО1 было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: транспортное средство: автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>

Абзац 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

ФИО1 был начислен транспортный налог, для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлены требования, которые в срок установленный законом оплачены не были.

В связи с неуплатой налога взыскание производилось в принудительном порядке. 

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2021 год, вынесен судебный приказ № 2а-274/71/2024 от 21.02.2024 Судебным участком № 71 Советского судебного района г.Тулы. Задолженность не погашена.

Сведения о расчетах сумм транспортного налога за налоговый период 2022 год указаны в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 62639184, составили в сумме 44 460 руб., которое в соответствии с установленными сроками статьи 52 НК РФ направлено ФИО1, которое оплачено не было.

Расчет транспортного налога за автомобиль, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты> 296,40,00* 150,00* 12/12=44460,00 руб. (за период владения 2022 год).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок адрес: 

<

данные изъяты>, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет земельного налога за землю, Кадастровый номер 

<

данные изъяты>, 78588*1*0,20*12/12*1,1=101,00 руб. (за период владения 2022 год).

Сведения о расчетах сумм земельного налога за налоговый период 2022 год указаны в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 62639184, составили в сумме 101 руб., которое в соответствии с установленными сроками статьи 52 НК РФ направлено ФИО1, которое оплачено не было.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатил налоги, на основании ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 79076 со сроком исполнения до 28.08.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета недоимка 55332 руб. 57 коп., в том числе транспортный налог 50915,41 руб., налог на доходы физических лиц 929,32 руб., земельный налог 914,64 руб., налог на профессиональный доход 2573,20 руб., пени в сумме 12097,44 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено. 

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

19.02.2024 УФНС в установленный законом срок обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогу и пени по требованию об уплате задолженности от 09.07.2023 № 79076.

Указанная задолженность взыскана в порядке приказного производства Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы 21.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-274/71/2024, которым взыскана задолженность по налогам и пени транспортный налог за 2021 год 44 460 руб., земельный налог за 2021 год 91 руб., налог на профессиональный доход за 2022 год 2573,20 руб., пени по данным налогам в сумме 14 818,36 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета. 

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате налога земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 101 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 44460 руб. 0 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (период 24.07.2023-17.05.2024) в размере 4432,96 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 3982,13 руб., пени по земельному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 9,05 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 79076 со сроком исполнения до 26.08.2023, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось, а налоги за 2022 год в требование от 09.07.2023 № 79076 со сроком исполнения до 26.08.2023 входить не могли, поскольку в соответствии с законом и налоговым уведомлением от 19.07.2023 №62639184, срок уплаты налогов за 2022 год установлен до 01.12.2023.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. 

На данное правовое регулирование указано в требовании от 09.07.2023 № 79076 по состоянию на 9 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования. 

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, ввиду чего исчислении шестимесячного срока для обращения к мировому судье от сроком исполнения требования от 09.07.2023 № 79076 является незаконным, равно как и отказ мирового судьи судебного участка №71 Советского судебного района г.Тула в принятии заявления УФНС о вынесении судебного приказа как не бесспорного по причине истечения шестимесячного срока является не соответствующим выше указанным нормам закона.

Таким образом по сроку уплаты 01.12.2023 у ФИО1 возникла новая налоговая задолженность по налогам за 2022 год, а в соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС и при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

В добровольном порядке налоги за 2022 год и пени административным ответчиком не уплачены и налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Срок на подачу административного искового заявления не пропущен по следующим мотивам.

14.02.2024 согласно штампа на почтовом конверте УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогу и пени.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы 21.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-274/71/2024, которым взыскана задолженность по налогам и пени.

30.07.2024 согласно штампа на почтовом конверте УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогу и пени в размере 52 985 руб.14 коп.

Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение № 9а-380/24 от 22.08.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, тогда как в данном случае, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в кротчайшие сроки со дня 18.09.2024 - получения им копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и имеются основания считать неправомерным и необоснованным отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 14.10.2024, согласно отметке на конверте Почты России, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, а именно административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден, равно как был соблюден срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Соответственно если срок исковой давности обращения в суд не пропущен, то и в его восстановлении отсутствует необходимость.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с учетом поступивших платежей, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия в собственности у административного истца вышеуказанного недвижимого имущества, транспортного средства, земельного участка порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм земельного налога, транспортного налога проверен судом.

Согласно сведений УФНС на 02.10.2024 задолженности, подлежащая взысканию, составляет 52985 руб. 14 коп.:

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 101 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8424 руб. 14 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 44460 руб. 0 коп.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации поскольку налоги не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени. Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по пени составляет по транспортному налогу за 2021 год (период 24.07.2023-17.05.2024) в размере 4432,96 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 3982,13 руб., пени по земельному налогу за 2022 год (период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 9,05 руб.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, а также с учетом ранее взысканных и уплаченных сумм пени, сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком налога и пени суду представлено не было. 

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, уведомление налогового органа об уплате оставил без удовлетворения, недоимку не погасил.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобождено от уплаты государственной пошлины по заявленным требованиям в силу закона, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Рассмотрев дело в пределах заявленных исковых требований, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УИН: 18207100230178950685 (Единый налоговый счет) Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: 017003983. Банк получателя: 40102810445370000059. Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, КПП 770801001, КБК18201061201010000510): транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 44460 руб. 0 коп., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 101 руб. 0 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (за период 24.07.2023-17.05.2024) в размере 4432,96 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год (за период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 3982,13 руб., пени по земельному налогу за 2022 год (за период 01.12.2023-17.05.2024) в размере 9,05 руб., а всего в общей сумме 52985 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования г. Тула судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Согласно статье 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. 

Председательствующий