дело №а-40/2025 (2а-1765/2024) (УИД 52RS0№-10)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г.о.

<

адрес>

Борский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекция ФНС России № по 

<

адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию, признании прекращенной обязанности по уплате налога, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

По данным предоставленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, д. 

<

адрес>, дата возникновения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налогов и пени.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ. 

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашено в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке НК РФ, в размере 140847,58 рубля, в том числе:

- транспортный налог в размере 298,24 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 24864,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 45900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц в размере 1550,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67720,39 руб. 

Сумма пеней включает пени, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14387,42 руб., а также задолженность по пени, принятую из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 53332,97 руб. со следующим налоговым обязательствам:

- пени по транспортному налогу в размере 99589,72 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 45601,75 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 99589,72 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 45601,75 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 99589,72 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 10400,20 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу в размере 8480,82 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу в размере 567,21 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42075,00 руб., обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 530,10 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1396,00 руб. сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 549,47 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1447,00 руб. сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 717,37 руб. за иеисвоевременную уплату налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 3895,00 руб. по сро уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 982,63 руб. за есвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4185,00 руб. по сро уплаты ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 533.34 руб. за есвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2668,00 руб. по сро, уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечена требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 138,00 руб. № № 

<

данные изъяты>. на сумму 2550,00 руб. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., № ДД.ММ.ГГГГ

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 360,83 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 

<

данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,28 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 514,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 140847,58 рубля, в том числе: транспортный налог в размере 298,24 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 24864,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 45900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 1550,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67720,39 руб. 

В процессе рассмотрения спора в суде Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась с уточненным административным исковым заявлением.

Согласно которому в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 128 122,91 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 12438,52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 45900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 1550,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67720,39 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 53 332 руб. 97 коп. за данные периоды:

-8984,31 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашен частично;

-8984,31 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. погашен;

-8984,31 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. погашен;

-9409,99 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. взыскиваться в данном производстве;

-8492,28 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом №а-№ ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ.;

- 5274,45 руб. пени по транспортному налогу за №. в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ.;

- 206,08 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2396 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ;

- 345,44 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1447руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 402.05 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1396 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- 370,74 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1499руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 364,33 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1550руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

- 619,34 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2635 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 25,52 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- 472,86 пени по налогу на имущество физических лиц за №. в размере 2 550,00 руб. по сроку уплаты №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от №. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от №.;

- 360,83 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 805,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от №. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ., погашен ДД.ММ.ГГГГ

- 35,41 пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 514,00руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве.

Пени в размере 14387,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по следующим налоговым обязательствам:

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен частично; 

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен; 

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен;

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. взыскивается в данном производстве;

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960,47руб., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1447руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1396 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере – 1499 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1550 руб. взыскивается в данном производстве;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2635 руб., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 550,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 805,00 руб. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ., погашен ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 514,00руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 128122,91 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 12438,52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 45900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 1550,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67720,39 руб.

В процессе рассмотрения спора в суде, ФИО1 обратился со встречным исковым заявлением, согласно которому просил признать задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 298,24 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24864,95 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900,00 руб, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 514,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1550,00 руб., пени в размере 67720,39 руб. безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате прекращенной.

В обоснование заявленных требований указал, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока на взыскание налога, не ходатайствовав о восстановлении срока на подачу соответствующего заявления.

Согласно доводам ФИО1 требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, налога на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года административным налоговым органам не направлялись. ФИО1 требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, налога на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года не получал, в связи с чем считает, что налоговым органом пропущен срок на взыскание налоговой задолженности, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию. 

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик по первоначальному иску, административный истец по встречному иску ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов в лице УФК Росии по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда 

<

адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли. 

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик по первоначальному иску состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало транспортное средство БМВ Х5, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №, VIN: №, в связи с чем ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик также являлся плательщиком налога на имущество, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежал квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности на данный объект недвижимости прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи недвижимого имущества (квартиры). 

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности на данный объект недвижимости прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи квартиры. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. Право собственности на данный объект недвижимости прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи квартиры.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Кроме того, согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2014 год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 176878,00 руб., доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,30010 руб., период владения 12/12, в размере 177 руб.; налог на имущество за № год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 590591,00 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,30010 руб., период владения 12/12, в размере 1772,00 руб.

Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; налог на имущество за 2015 год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1652721 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 1447,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5268944 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 1054,00 руб.; налог на имущество за 2015 год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1363585 руб., доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 232 руб.

Сведений об отправке налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за 2015 год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1286,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 45900,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 1132,00 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Кроме того, в связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по транспортному налогу в размере 1669,99 руб., пени по налогу на имущество в размере 70,91 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, отказано в принятии ходатайства о восстановлении процессуального срока. 

В связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 45900 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1669,99 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 1132,20 руб.

Административному делу присвоен №.

Как следует из материалов истребованного дела № Борского городского суда налоговым органом к заявлению были приложены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении заявленных к ФИО1 требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 48702,19 руб., поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 176878,00 руб., доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,30010 руб., период владения 12/12, в размере 177 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1363585 руб., доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 288 руб.; налог на имущество за 2016 год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5268944 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 2108,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 465314 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,3001 руб., период владения 12/12, в размере 1396,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1652721 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 1447,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1652721 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 1499,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 960,47 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,48 руб. 

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1652721 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 1550,00 руб.; налог на имущество за 2017 год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером 52:18:0070031:59, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1363585 руб., доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 317 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5952505 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 2318,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, в связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за 2017 год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2635,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включающее задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 742,06 руб. 

Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Номер почтового идентификатора письма, содержащего требование № от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не обращался.

Налоговая инспекция обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 3595 рублей 47 копеек

Административному делу присвоен №.

Как следует из материалов истребованного дела №а-3697/2024 Борского городского суда налоговым органом к заявлению были приложены в том числе требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении заявленных к ФИО1 требований о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3595 рублей 47 копеек.

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1652721 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 1/12, в размере 138,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5952505 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 2550,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ установлена обязанность ФИО1 произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Также, требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ установлена обязанность ФИО1 произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц в размере 142,34 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2550,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33,74 руб. 

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 11/12, в размере 42075,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5952505 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 2805,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 42075,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 411,28 руб. 

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика в размере 45321.59 руб., в том числе транспортный налог в размере 42075,00 руб., пени по транспортному налогу 285,31 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2550,00 руб., пени в размере 411,28 руб.

Как следует из материалов административного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из поступившего ответа Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> на судебный запрос следует, что ДД.ММ.ГГГГ. на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №- ИП в отношении должника ФИО1, о взыскании налоговой задолженности в размере 45321,59 рублей в пользу УФК по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>).

В ходе исполнения данного исполнительного документа в рамках исполнительного производства №-ИП с должника взыскано и перечислено взыскателю 45321,59 рублей. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N0 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Из материлов дела также следует, что судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика в размере 3109,40 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 2805,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 86,67 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 217,73 руб. 

Как следует из материалов административного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района 

<

адрес> Вх. №, были приложены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из поступившего ответа Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> на судебный запрос следует, что ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, о взыскании налоговой задолженности в размере 3109,40 рублей в пользу УФК по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>). 

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе) на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 

Согласно материалам дела, налоговый орган обратился в судебный участок № Борского судебного района 

<

адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 2064,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 67720,39 руб., транспортный налог в размере 91914,56 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года.

Как следует из материалов административного дела № к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ были приложены решение № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@). 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по транспортному налогу в размере 265575,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12689,47 руб., а также пени в сумме 93411,33 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 161698,85 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 2064,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 67720,39 руб., транспортный налог в размере 91914,56 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена. 

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 128 122,91 руб. по следующим налоговым обязательствам: в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 12438,52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 45900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 1550,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67720,39 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 53 332 руб. 97 коп. за данные периоды:

-8984,31 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашен частично;

-8984,31 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты 01.12.2017в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. погашен;

-8984,31 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. погашен;

-9409,99 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. взыскиваться в данном производстве;

-8492,28 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом №а-№ ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении ДД.ММ.ГГГГ.;

- 5274,45 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ.;

- 206,08 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2396 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ;

- 345,44 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1447руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 402.05 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1396 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- 370,74 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1499руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 364,33 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1550руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

- 619,34 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2635 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 25,52 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом №а-1233/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- 472,86 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 550,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- 360,83 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 805,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ., погашен ДД.ММ.ГГГГ.;

- 35,41 пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 514,00руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве.

Пени в размере 14387,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по следующим налоговым обязательствам:

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен частично; 

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен; 

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен;

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. взыскивается в данном производстве;

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960,47руб., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1447руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1396 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере – 1499 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1550 руб. взыскивается в данном производстве;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2635 руб., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом №а№ от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 550,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 805,00 руб. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 514,00руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12438,52 руб. суд приходит к следующему.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был установлен ФИО1 на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено ранее сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленного на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, составила 45900,00 руб. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ №. В сроки, установленные законодательством, должник данный налог в полном объеме не оплатил.

Доказательств направления ФИО1 требования относительно начисленных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумм налога не представлено.

Обязанность по уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год была включена в дальнейшем в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. которое было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4342,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22,47 руб., по транспортному налогу в размере 137700,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 712,59 руб. В данное требование включена также задолженность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900 руб. Задолженность по данному налогу частично погашена.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000,00 руб.

Исходя из изложенного, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска – факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соответственно, по истечении шести месяцев для взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного законом срока по взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12438,52 руб. Мер принудительного взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом не осуществлялось.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке начинает свое течение со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится размещение налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств)

В постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 16705/10 отражено, что предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Пропуск налоговым органом установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования об уплате налоговой задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных ст. 46 и 47 НК РФ сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

Таким образом, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ срок обращения налогового органа в суд пропущен, соответственно недоимка по нему не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое требование №, включающее задолженность по транспортному налогу в размере 265575,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12689,47 руб., а также пени в сумме 93411,33 руб. Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно доводам налогового органа, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ была включена в том числе задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 12438,52 руб. 

Однако, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование суммы задолженности по по транспортному налогу за 2014 год в размере 12438,52 руб., начисленного на основании первоначально направленного в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Однако, на ДД.ММ.ГГГГ (включительно) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ срок обращения налогового органа в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно вышеприведенные законоположения на данные правоотношения не распространяются.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12438,52 руб. пропущен, соответственно недоимка по нему не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд признает безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900 руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1550 руб. суд приходит к следующему.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год были установлены ФИО1 на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленного на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, составила 45900,00 руб., сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1652721 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, составила 1550,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, но в связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2635,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включающее задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 742,06 руб. 

Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Номер почтового идентификатора письма, содержащего требование № от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Из материалов дела следует, что налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не обращался.

Налоговая инспекция обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 3595 рублей 47 копеек

Административному делу присвоен №.

Как следует из материалов истребованного дела № Борского городского суда налоговым органом к заявлению были приложены в том числе требования № от ДД.ММ.ГГГГ, включающее задолженность по уплате налога на имущество в размере 960,47 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по налогу на имущество в сумме 21,48 руб, и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении заявленных к ФИО1 требований о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3595 рублей 47 копеек.

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. 

Соответственно, по истечении шести месяцев для взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного законом срока по взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб. Мер принудительного взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом не осуществлялось.

Таким образом, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ срок обращения налогового органа в суд пропущен, соответственно недоимка по нему не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика.

Однако, как установлено ранее, согласно доводам налогового органа в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное ФИО1 в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ, включена в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., и задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб.

Однако, налоговым органом также не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование суммы задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб., начисленной на основании направленного в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (включительно) срок обращения налогового органа в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно законоположения подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" на данные правоотношения не распространяются.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб., пропущен, соответственно недоимка по нему не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд признает безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 514,00 руб. суд приходит к следующему.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5952505 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 2/12, в размере 514,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое требование №, включающее задолженность по транспортному налогу в размере 265575,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12689,47 руб., а также пени в сумме 93411,33 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно доводам налогового органа, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ была включена в том числе задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, в размере 514,00 руб.

Суд отвергает доводы административного ответчика о незаконности взыскания с него задолженности налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с нарушением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование об уплате налога должно быть, по общему правилу, направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, полагая, что требование об уплате налога направлено ответчику по истечении установленного законом срока и тем самым истцом незаконно продлевается срок для осуществления процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам, подлежат отклонению, поскольку пропуск установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока для направления требования после выявления недоимки не влечет отказ в иске по основанию нарушения процедуры принудительного взыскания.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 514,00 руб. являются обоснованными. 

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. 

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

В рассматриваемом случае постановление о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя (административного ответчика) налоговым органов вынесено не было, в связи с чем налоговый орган не лишен права взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. 

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 67720,39 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 53 332 руб. 97 коп. за данные периоды:

-8984,31 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен частично;

-8984,31 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. погашен;

-8984,31 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. погашен;

-9409,99 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ взыскиваться в данном производстве;

-8492,28 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом №а-№ ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ.;

- 5274,45 руб. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- 206,08 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2396 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ;

- 345,44 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1447руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 402.05 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1396 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- 370,74 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1499руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 364,33 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1550руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

- 619,34 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2635 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 25,52 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- 472,86 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 550,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ.;

- 360,83 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 805,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ.;

- 35,41 пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 514,00руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве.

Пени в размере 14387,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по следующим налоговым обязательствам:

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен частично; 

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен; 

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. погашен;

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900 руб. взыскивается в данном производстве;

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ.; 

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960,47руб., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1447руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ; 

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 1396 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере – 1499 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -1550 руб. взыскивается в данном производстве;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2635 руб., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 550,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 805,00 руб. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении от ДД.ММ.ГГГГ., погашен ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 514,00руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в данном производстве.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая принятый данным судебным решением отказ в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12438,52 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1550,00 руб., которым установлено что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12438,52 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1550,00 руб. признана безнадежной ко взысканию, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для начисления и дальнейшего взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12438,52 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1550,00 руб.

Из материалов дела следует, что в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 45900 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1669,99 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 1132,20 руб. Административному делу присвоен №а-1339/2021.

Как следует из материалов истребованного дела № Борского городского суда налоговым органом к заявлению были приложены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении заявленных к ФИО1 требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 48702,19 руб., поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая принятый данным судебным решением отказ в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год - в размере 45900 руб., которым установлено что данная задолженность является отсутствующей в связи с пропуском налоговым органом пропущен срока для обращения с данным иском, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для начисления и дальнейшего взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4342,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22,47 руб., по транспортному налогу в размере 137700,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 712,59 руб. В данное требование включена также задолженность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900 руб. Задолженность по данному налогу в настоящее время погашена. Требований о взыскании по пени по транспортному налогу за 2016 год за истребуемый налоговый период налоговым органом ФИО1 не заявлялось. 

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд признает безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 12/12, в размере 45900,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1652721 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 1/12, в размере 138,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5952505 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 2550,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ установлена обязанность ФИО1 произвести оплату по налогу на имущество физических лиц в размере 138,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу в размере 45900,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 626,53 руб., пени по налогу на имущество 1,89 руб. Требование об уплате задолженности было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика в размере 46666,42 руб., в том числе транспортный налог в размере 45900,00 руб., пени 626,53 руб., налог на имущество физических лиц в размере 138,00 руб.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был направлен на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. 

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

При этом суд акцентирует внимание сторон на том, что поступление денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника. 

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в установленные частями 1 - 6 статьи 36 Закона об исполнительном производстве сроки.

Поступившие денежные средства подлежат учету в порядке исполнения решения суда. Возможное мнение налогового органа о том, что поступившие в ходе исполнительного производства от должника денежные средства представляют собой единый налоговый платеж и могут быть учтены в погашение задолженности за предшествующие налоговые периоды, судом не поддержано, поскольку правила, регулирующие порядок ведения единого налогового счета, в данном случае не применимы, поскольку они введены в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая положения налогового законодательства, суд приходит о том, что не могут быть признаны обоснованными и подлежащими взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 138,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФСС России постановлений об окончании исполнительных производств в связи с полным погашением имеющихся задолженностей.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство – автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 306 л.с., налоговая ставка – 150 руб., период владения 11/12, в размере 42075,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 5952505 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,10 руб., период владения 12/12, в размере 2805,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 42075,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 411,28 руб. 

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика в размере 45321.59 руб., в том числе транспортный налог в размере 42075,00 руб., пени по транспортному налогу 285,31 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2550,00 руб., пени в размере 411,28 руб.

Как следует из материалов административного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из поступившего ответа Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> на судебный запрос следует, что ДД.ММ.ГГГГ. на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №- ИП в отношении должника ФИО1, о взыскании налоговой задолженности в размере 45321,59 рублей в пользу УФК по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>).

В ходе исполнения данного исполнительного документа в рамках исполнительного производства №-ИП с должника взыскано и перечислено взыскателю 45321,59 рублей. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N0 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Учитывая положения налогового законодательства, суд приходит о том, что не могут быть признаны обоснованными и подлежащими взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФСС России постановлений об окончании исполнительных производств в связи с полным погашением имеющихся задолженностей.

Заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2014-2016 год также не подлежат удовлетворению, поскольку данные пени не были обеспечены надлежащим образом налоговым органом. 

Кроме того, решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении заявленных к ФИО1 требований о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3595 рублей 47 копеек. 

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов истребованного дела № Борского городского суда налоговым органом к заявлению были приложены в том числе требования №, от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 960,47 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,48 руб., и № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2635,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включающее задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45900,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1550,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 742,06 руб.

Учитывая принятый судебным решением Борского городского суда по делу № отказ в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> требований о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 2635,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для начисления и дальнейшего взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2635,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации. 

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория. 

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются. 

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется: 

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона; 

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона; 

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке; 

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства). 

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). 

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). 

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», а также вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 514,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 35,41 руб.:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 514,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 29,12 руб.:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Порядок расчёта - сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Разрешая заявленные ФИО1 требования о признании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 298,24 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24864,95 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45900,00 руб, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 514,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1550,00 руб., пени в размере 67720,39 руб. безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате прекращенной, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая обстоятельства, что ранее данным судебным решением задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1550,00 руб. признана безнадежной ко взысканию, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных ФИО1 требований в данной части.

Из материалов дела следует, что в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 45900 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1669,99 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 1132,20 руб. Административному делу присвоен №а-№.

Как следует из материалов истребованного дела № Борского городского суда налоговым органом к заявлению были приложены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении заявленных к ФИО1 требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 48702,19 руб., поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая принятый данным судебным решением отказ в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 45900 руб., которым установлено что данная задолженность является отсутствующей в связи с пропуском налоговым органом пропущен срока для обращения с данным иском, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для начисления и дальнейшего взыскания с ФИО1 транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Исходя из тех обстоятельств, что решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год признана отсутствующей, суд не вправе признать эту задолженность безнадежной ко взысканию, поскольку обязанность по уплате указанного налога уже является прекращенной на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в процессе рассмотрения данного спора в суде установлено, что начисленная ранее ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год была полностью погашена, в связи с чем заявленные ФИО1 требования о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год прекращенной, удовлетворению не подлежат ввиду отсутствия задолженности.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество за 2020 год в размере 514,00 руб., поскольку данная обязанность налогоплательщиком на настоящий момент не исполнена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных ФИО1 требований о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 514,00 руб., а также пени в размере 67720,39 руб. безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате прекращенной.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>, ИНН №, к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 578,53 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 514,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 514,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 514,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> отказать.

Административное исковое заявление ФИО1, ИНН №, к Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>, ИНН №, о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию, признании прекращенной обязанности по уплате налога удовлетворить частично. 

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1550,00 руб., по транспортному налогу за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № по 

<

адрес>, ИНН №, исключить из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, ИНН №, записи о задолженности по налогу на имущество физических лиц за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1550,00 руб., по транспортному налогу за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

В остальной части в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>