Дело № 2а-28/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Западная Двина 09 марта 2021 года 

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,

при секретаре судебного заседания Антоновой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тверской области обратилась в Западнодвинский межрайонный суд Тверской области с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на общую сумму 9263,42 руб., а именно налог за 4 квартал 2016 года, 2017 год в сумме 6590,49 руб., пени за период с 19.05.2017 по 04.09.2018 в размере 2672,93 руб., указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Тверской области и является плательщиком страховых взносов, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись от 14.12.2020. Во исполнение Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" органом Пенсионного фонда Российской Федерации в межрайонную ИФНС России №5 по Тверской области посредством передачи данных по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде были переданы сальдовые остатки ФИО1 по состоянию на 01.01.2017, согласно которым за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 21114,49 руб., в том числе за 4 квартал 2016 г. в сумме 2 00,49 руб. по сроку уплаты 09.01.2017. До настоящего времени переданная Пенсионным фондом Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем на основании статей 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 19.05.2017 по 04.09.2018 начислены пени в размере 2672,93 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20.02.2018 №249, от 04.09.2018 №4441, в которых сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам и предлагалось погасить указанную сумму задолженности в сроки, указанные в требованиях. В установленные сроки требования налогоплательщиком не исполнены. Учитывая, что ФИО1 в период с 18.11.2004 по 14.12.2020 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, то взыскание задолженности осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой задолженности в срок до 15.03.2018, указанный в требовании №249, административным истцом принято решение № 875 от 27.03.2018 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение №564 от 27.03.2018 и постановление №564 от 27.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). На основании указанного постановления ОСП по Западнодвинскому, Жарковскому и Андреапольскому районам 16.04.2018 возбуждено исполнительное производство № 3959/18/69008-ИП, оконченное 29.12.2018. В связи с неуплатой задолженности в срок до 24.09.2018, указанный в требовании №4441, административным истцом принято решение № 2931 от 01.10.2018 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение №1752 от 04.10.2018 и постановление №1913 от 04.10.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), на основании которого ОСП по Западнодвинскому, Жарковскому и Андреапольскому районам 09.10.2018 отказано в возбуждении исполнительного производства (постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства №48577482/6908 от 09.10.2018). Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области приняты все меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации во внесудебном порядке. Со ссылкой на пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом, учитывая, что срок исполнения требования № 184 – 15.03.2018, считают, что шестимесячный срок на обращение в суд истек 15.09.2018, таким образом, налоговый орган пропустил сроки для взыскания задолженности по страховым взносам за 4 квартал 2016 года. 2017 год с ФИО1, однако утрата налоговым органом права на взыскание вследствие пропуска установленных сроков согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации не влечет признание обязанности по уплате налога, пени, штрафа исполненной, так как Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность восстановления судом пропущенного для подачи заявления срока. В связи с чем полагают, что срок для обращения в суд о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине, поскольку в период возникновения права на обращение в суд (16.03.2018 - 15.09.2018) ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и взыскание в судебном порядке было невозможно, поскольку оно осуществлялось в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, налоговым органом не пропущен общий трехлетний срок исковой давности и шестимесячный срок со дня возникновения права на обращение в суд (с 14.12.2020, то есть с момента снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя). Учитывая изложенное, полагают, что пропущенный инспекцией срок на обращение в суд может быть восстановлен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении данного административного дела без участия представителя Инспекции в связи с невозможностью явки в судебное заседание. 

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте разбирательства по делу в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась судом по адресу регистрации, судебные извещения возвращены в суд с отметками «истек срок хранения».

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Положением статьи 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской ФедерацииN 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

С 01 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем до 14 декабря 2020 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.12.2020.

Как следует из административного иска по состоянию на 01.01.2017 за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 21114,49 руб., в том числе за 4 квартал 2016 года по сроку уплаты 09.01.2017 – 2000,49 руб. 

Из расчета, представленного административным истцом, усматривается, что фиксированный размер страхового в страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год составляет 4 590 руб.: 7500 руб. х 5,1% х 12 мес.

На основании статей 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки ответчику начислены пени в размере 2672,93 руб. за период с 19.05.2017 по 04.09.2018.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 20.02.2018 № 249, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., предоставлен срок для уплаты задолженности - до 15.03.2018, а также требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 04.09.2018 № 4441, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2000,49 руб. и пени в размере 2672,93 руб. с установлением срока для уплаты задолженности - до 24.09.2018.

После истечения сроков, установленных в указанных требованиях, поскольку они индивидуальным предпринимателем ФИО1 не были исполнены в добровольном порядке, в отношении неё в соответствии с положениями статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №875 от 27.03.2018, №564 от 27.03.2018 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) №564 от 27.03.2018, а также решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №2931 от 01.10.2018, №1752 от 04.10.2018 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) №1913 от 04.10.2018.

На основании постановления №564 от 27.03.2018 судебным приставом-исполнителем ОСП по Западнодвинскому, Жарковскому и Андреапольскому районам УФССП России по Тверской области 16 апреля 2018 г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №3959/18/69008-ИП, предмет исполнения - взыскание налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 27 990 руб.

29 декабря 2018 г. постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Западнодвинскому, Жарковскому и Андреапольскому районам УФССП России по Тверской области исполнительное производство окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве" с указанием на отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества должника оказались безрезультатными. Исполнительный документ возвращен взыскателю.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Западнодвинскому, Жарковскому и Андреапольскому районам УФССП России по Тверской области от 09.10.2018 в возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 на основании постановления Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области №1913 от 04.10.2018 отказано со ссылкой на то, что документ не является исполнительным.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 2 статьи 46 указанного Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из руководящих разъяснений, приведенных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", следует, что в силу положенийстатьи 47Налогового кодекса Российской Федерации применительно кпункту 8 части 1 статьи 12Закона об исполнительном производстве постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Судебный пристав-исполнитель не вправе требовать от органа, направившего такой исполнительный документ, представления каких-либо дополнительных документов, подтверждающих отсутствие информации о счетах должника, а также недостаточность или отсутствие на них денежных средств.

Отказ судебного пристава-исполнителя в возбуждении исполнительного производства по причине непредставления указанных документов может быть признан незаконным.

Из изложенного следует, что налоговым органом в установленном законом порядке реализована процедура взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 6590,49 руб. и пени в размере 2672,93 руб., решения о взыскании налога за счет денежных средств и имущества налогоплательщика были приняты налоговым органом в установленные законом сроки после истечения срока исполнения требований об уплате страховых взносов, в связи с чем на основании статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат исполнению и предметом оценки по настоящему административному делу являться не могут.

Принимая во внимание, что налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, Федерального закона от 02 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" осуществляется принудительное взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, доводы административного иска о пропуске налоговым органом срока для взыскания недоимки, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и приведенным выше положениям Налогового кодекса Российской Федерации, при этом вынесение судом решения приведет к двойному взысканию с ФИО1 страховых взносов за один и тот же период.

При таких обстоятельствах заявленные Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а равно ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления в суд, удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем суд отмечает, что административный истец не лишен возможности требовать возбуждения исполнительных производств о взыскании с должника страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на основании принятых налоговым органом решений, направив соответствующие исполнительные документы для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на общую сумму 9263,42 руб., из них налог за 4 квартал 2016 года, 2017 год - 6590,49 руб., пени за период с 19.05.2017 по 04.09.2018 - 2672,93 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Е.Л. Антонова

Мотивированное решение в окончательной форме 

изготовлено 12 марта 2021 г.

Судья Е.Л. Антонова

Дело № 2а-28/2021