Дело № 2а-346/2025

39RS0007-01-2025-000161-63

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«27» августа 2025 г. г. Багратионовск 

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Бокова В.Д.,

при секретаре Третяк Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 21 481 руб., за налоговый период 2021 г. в размере 23 003 руб., за налоговый период 2022 г. в размере 24 474 руб., земельный налог за налоговые периоды 2021-2022 г.г. в размере 221 руб. и 243 руб., пени за просрочку уплаты налогов в размере 32 110,91 руб., в всего в размере 101 532,91 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов за вышеназванные налоговые периоды. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах транспортного и земельного налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пеней за просрочку их уплаты. Поскольку ФИО1 не исполнил данное требование налогового органа, УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд. 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, судебное извещение, направленное в его адрес возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения и неявкой адресата за его получением, при таких обстоятельствах, с учетом положения ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), ФИО1 считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, его явка в судебное заседание не признавалась судом обязательной, в связи с чем с учетом положения статьи 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев дело № 2а-2020/2024 г. о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрационных органах ГИБДД плательщиком налогов является то лицо, за которым зарегистрировано ТС.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за указанные налоговые периоды производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Как установлено судом и следует из ответа МО МВД России «Багратионовский» - отделение Госавтоинспекции, службы Гостехнадзора в КО в пределах налогового периода 2018 г., 2021 г., 2022 г. на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Согласно сведениям Государственной инспекции по маломерным судам Главного управления МЧС России по Калининградской области, в пределах указанных налоговых периодов на имя ФИО1 были зарегистрированы маломерные суда: моторная лодка «

<

данные изъяты>», имеющая регистрационный знак №, с двумя двигателями Маринер 15 л.с. и 000025 Меркури 40 л.с., и катер, имеющий регистрационный знак №, с отсутствующим двигателем. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2018 г., 2021 г., 2022 г.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2018 г. в отношении транспортных средств: «

<

данные изъяты> составила 24858 руб., в последствии произведен перерасчет на сумму 3377 руб., ввиду отсутствия двигателя на катере и налог составил 21481 руб.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2021 г. в отношении ТС: 

<

данные изъяты> составила 23 003 руб., с учетом перерасчета по отсутствующему двигателю на катере.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2022 г. в отношении ТС: 

<

данные изъяты> составила 24 474 руб.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налогового периода 2021-2022 г.г. на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>», участок №. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка за налоговый период 2021-2022 г.г. 

Сумма земельного налога в отношении данного земельного участка за налоговый период 2021 г. составила 221 руб., за налоговый период 2022 г. 243 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог за налоговый период 2021-2022 г.г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3). 

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 15631517 от 04.07.2019 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 г. транспортного налога за налоговый период 2018 г., № 16135046 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 г. транспортного и земельного налогов за налоговый период 2021 г., № 81222841 от 20.07.2023 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2023 г. транспортного и земельного налогов за налоговый период 2022 г.

Судом установлено, что данные налоги в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатил. 

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов УФНС России по КО направила ему требование № 101080 от 08.07.2023 г. об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 г. 

До настоящего времени указанные налоги ФИО1 не уплачены.

Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета. 

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц. 

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19.06.2024 г. мировым судьей 2-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области УФНС России по КО был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, в связи с поступлением возражений определением того же судьи от 29.08.2024 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как указано выше, направленное ФИО1 требование содержало требование об уплате транспортного налога в срок до 28.11.2023 г., следовательно, с 29.11.2023 г. начал течение срок обращения в суд для получения судебного приказа, УФНС обратилось к мировому судье 17.05.2024 г., т.е. в пределах предусмотренного законодательством срока.

В суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога УФНС обратилось с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате транспортного и земельного налогов им подлежат уплате пени.

Представленный административным истцом расчет пеней, подлежащих уплате ФИО1 на сумму 32 110,91 руб., судом проверен и сомнений не вызывает. 

Таким образом, размер пеней, рассчитанных за просрочку уплаты транспортного и земельного налогов за вышеназванные периоды составляет 32 110,91 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 г., 2021 г., 2022 г., земельному налогу за 2021, 2022 г.г. и пени.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 2 статьи 61.6 и пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 4046 рублей, рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ от суммы взысканных денежных средств, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пеней за просрочку их уплаты удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства и проживающего по адресу: 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, паспорт гражданина 

<

данные изъяты> №, выданный ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по 

<

адрес>, код подразделения 390-004), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (236017, 

<

адрес> аллея, 

<

адрес>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ; ИНН 

<

***>; ОГРН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу:

- за налоговый период 2018 г. в размере 21 481 руб., 

- за налоговый период 2021 г. в размере 23 003 руб., 

- за налоговый период 2022 г. в размере 24 474 руб., 

- земельный налог за налоговый период 2021 г. в размере 221 руб.,

- земельный налог за налоговый период 2022 г. в размере 243 руб.,

- пени за просрочку уплаты налогов в размере 32 110,91 руб., а всего в размере 101 532,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4 046 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.Д. Боков

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 01.09.2025 г.