Дело № 2а-1537/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

27 мая 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Ангерман, при секретаре Зенкиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 50 рублей, пени в размере 1 рубля 60 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 2794 рублей, пени в размере 811 рублей 71 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в с 2012 по февраль 2017 году являлся собственником земельного участка и расположенного на нем незавершенного строительством жилого дома по адресу: 

<

адрес>, соответственно плательщиком земельного налога, налога на имущество.

Сумма задолженности земельному налогу за 2016 составила 2794 рублей, сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 составила 50 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога и налога на имущество, однако, уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. В связи с чем, налоговым органом ответчику выставлены требования № 55306 по состоянию на 09.11.2017, требование №7556 по состоянию на 07.02.2018 об оплате налога, пени, которые оставлены ответчиком без исполнения. В связи с неоплатой земельного налога за 2014 -2016 ФИО1 были начислены пени за период с 28.10.2015 по 02.03.2017 на сумму 505 рублей 87 копеек, с 16.02.2017 по 07.11.2017 на сумму 256 рублей 74 копейки, с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 49 рублей 10 копеек. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015-2016 год в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2016 по 20.01.2017 в сумме 72 копейки, с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 88 копеек. 

Истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени.Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ,26.09.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2,4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п.1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилые дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.(п.2.ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с 20.02.2012 по 20.02.2017 принадлежат земельный участок (л.д. 53-54), с 18.08.2011 по 20.02.2017 - объект незавершенного строительства, расположенные по адресу: 

<

адрес> (л.д.56 оборот). Период владения административным ответчиком не оспорен. 

Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог. 

За 2016 год в отношении указанного земельного участка начислен налог в следующем размере: 

2 793 788 (налоговая база) х 10% (налоговая ставка в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа города Барнаула Алтайского края») х 1 (доля) х 12/12 (период владения) = 2794 рубля. 

За 2016 год налог на имущество начислен в следующем размере:

50383 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 50 рублей.

Согласно представленным сведениям АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: 

<

адрес> в г.Барнауле на 01.01.2012 составляет 37910 рублей 98 копеек. Таким образом, с учетом применения коэффициента - дефлятора за 2016 (1,329) налоговая база для расчета налога за 2016 в отношении объекта равна 50383 рубля (л.д. 82). 

Административным ответчиком расчет налога, исходя из размера налоговой базы, определенной истцом, не оспорен, судом проверен. 

В соответствии с ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

Административному ответчику 27.09.2017 направлено налоговое уведомление №41552338 от 06.09.2017 об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2016, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.20176 (л.д.16-17,18). Уведомление направлено в установленный законом срок. 

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС административному ответчику 09.02.2018 направлено требование № 7566 по состоянию на 07.02.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество, по земельному налогу за 2016 в размере 2844 рублей, пени по налогу на имущество, земельному налогу в сумме 49 рублей 98 копеек, со сроком исполнения до 03.04.2018. Кроме того, 30.11.2017 направлено требование № 55306 об уплате пени по налогу на имущество, земельному налогу в сумме 763 рублей 33 копеек, со сроком исполнения до 10.01.2018 (л.д.19, 20,21,22).

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 73-77, 86-88). Уведомление, требования № 7566 направлены в установленные законом сроки.

Вместе с тем, судом установлено, что требование №55306 о взыскании суммы пени по земельному налогу в размере 505 рублей 87 копеек направлено административному ответчику с пропуском установленного законом срока. 

В силу ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии в ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно исковому заявлению, земельный налог за 2014 год оплачен ФИО1 03.03.2017, налог на имущество за 2015 - 21.01.2017, то есть с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, требование об оплате пени по земельному налогу на сумму 505 рублей 87 копеек за период с 28.10.2015 по 02.03.2017 должно было быть направлено ФИО1 не позднее 03.06.2017, требование об оплате пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 20.01.2017 на сумму 72 копейки - не позднее 21.01.2018 (так как сумма требования менее 500 рублей).

В нарушение названных выше положений закона, требование №55306 об уплате пени, начисленной в связи с неоплатой земельного налога за 2014, направлено налогоплательщику 30.11.2017, то есть за пределами установленного законом срока.

Вместе с тем, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате пени, не увеличивает срока принудительного взыскания задолженности, поскольку общая сумма налога, пени, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3 000 рублей по требованию №7566.

Далее, так как требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не были исполнены, истец 13 сентября 2018 года, в предусмотренный законом срок (с 03.04.2018 6 месяцев), обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула, вынесен судебный приказ по делу №2а-1918/2018, которым взыскана вышеуказанная задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2016, пени за несвоевременную уплату земельного налога, а также пени по налогу на имущество. 

26.09.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, пени (л.д. 8).

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 17.09.2018, который был отменен 26.09.2018, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 28.02.2019, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 подлежат удовлетворению. 

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2016 за период с 28.10.2015 по 02.03.2017 на сумму 505 рублей 87 копеек, с 16.02.2017 по 07.11.2017 на сумму 256 рублей 74 копейки, с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 49 рублей 10 копеек, пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2015-2016 год за период с 02.12.2016 по 20.01.2017 в сумме 72 копеек, с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 88 копеек.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку требование о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2016 год судом удовлетворено, суд полагает необходимым удовлетворить требование о взыскании пени, начисленной за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 49 рублей 10 копеек, 88 копеек соответственно (расчет л.д. 4 оборот, 6). 

Согласно исковому заявлению земельный налог за 2014 год оплачен ФИО1 21.01.2017 в сумме 1576 рублей, 03.03.2017 - 1576 рублей, налог на имущество за 2015 оплачен - 21.01.2017, то есть с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, административному ответчику правомерно начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 за период с 28.10.2015 по 02.03.2017 в сумме 505 рублей 87 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 за период с 02.12.2016 по 20.01.2017 в сумме 72 копейки.

Вместе с тем, не подлежат взысканию пени по земельному налогу за период с 16.02.2017 по 07.11.2017 на сумму 256 рублей 74 копейки, поскольку задолженность по земельному налогу за 2015 год налоговым органом не взыскивалась.

Таким образом, отсутствие основного обязательства по уплате недоимки за указанный налоговый период влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в размере 2 794 рублей, пени по земельному налогу в размере 49 рублей 10 копеек, недоимка по налогу на имущество в размере 50 рублей, пени по налогу на имущество в размере 88 копеек.

В силу положений п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства - 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу в размере 2 794 рублей, пени по земельному налогу в размере 49 рублей 10 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 50 рублей, пени по налогу на имущество в размере 88 копеек. 

В удовлетворении остальной части иска отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Н.В. Ангерман

Мотивированное решение принято 03.06.2019