Дело № 2а-344/2025 

27RS0020-01-2025-000511-79 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Дорогой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощника судьи Зарубиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 квартал 2020 года,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 квартал 2020 года ссылаясь на то, что ФИО1 в период с 23.05.2016 по 05.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности состоял на налоговом учете в качестве плательщика единого налога по виду деятельности и представил 28.07.2022 налоговые декларации по ЕНВД, в том числе: за 1 квартал 2020 года налог к уплате 2 957 руб. (по сроку уплаты 12.05.2020), в связи с частичной оплатой 03.12.2024 в размере 126,82 руб. сумма подлежит к взысканию в размере 2 830,18 руб.; за 2 квартал 2020 года налог к уплате 2 957 руб. (по сроку уплаты 25.07.2020), за 3 квартал 2020 года налог к уплате 2 957 руб. (по сроку уплаты 25.10.2020), за 4 квартал 2020 года налог к уплате 2 957 руб. (по сроку уплаты 25.01.2021).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 налог за 1, 2, 3, 4 квартал 2020 г. в установленный срок не уплатил.

Должник прекратил свою деятельность 05.05.2021, соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 01.01.2020 по 05.05.2021 (4 месяца 5 дней 2021 год) должен был уплатить в размере 11 252,13 руб. по сроку уплаты 20.05.2021 (из расчета: 32 448:12=2 704 руб.х4 мес.=10 816 руб.; 2 704 руб.: 31 х 5 = 436,13 руб.; 10 816+436,13=11 252,13 руб.).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 01.01.2020 по 05.05.2021 должен был уплатить в размере 2 921,92 руб. (за 4 месяца 5 дней 2021 год) по сроку уплаты 20.05.2021 (из расчета: 8 426:12=702,16 руб.х4 мес.=2 808,67 руб.; 702,16 руб.:31х5 =113,25 руб.; 2 808,67+113,25);

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в установленный срок не уплатил.

ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2818 и № 6985, однако до настоящего времени требование об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. 

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 25 875,23 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 4 месяца 5 дней 2021 года в размере 11 252,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 4 месяца 5 дней 2021 года - 2 921,92 руб., единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года – 2 830,18 руб., единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2020 года – 2 957 руб., единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 года – 2 957 руб., единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2020 года – 2 957 руб.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии. 

В судебное заседание ФИО1 не явился, согласно телефонограмме от 12.05.2025 просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с занятостью на работе, с исковыми требованиями согласен в полном объеме.

Руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц – административного истца и административного ответчика, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Как следует из материалов дела и установлено в суде первой инстанции, ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - Управление). 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписки из ЕГРИП от 05.12.2024 ФИО1 состоял на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с 23.05.2016 по 05.05.2021. 

Налогоплательщик, осуществлял деятельность в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по виду деятельности (далее - ЕНВД).

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с п. 1. ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Согласно налоговым декларациям по ЕНВД, представленных ФИО2 в Управление 28.07.2022 за 1 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 2 957 руб., за 2 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 2 957 руб., за 3 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 2 957 руб., за 4 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 2 957 руб.,

Сумма ЕНВД в размере 11 828 руб. ФИО2 не оплачена.

В силу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате ЕНВД направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 6985 по состоянию на 16.08.2022 с суммой недоимки по ЕНВД в размере 11 828 руб. и пени в размере 1 465,30 руб. со сроком уплаты до 05.09.2022. 

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пп. п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года по обязательному пенсионному страхованию и в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (05.05.2021) рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - сумма страховых взносов на ОПС) к уплате за период с 01.01.2021 по 05.05.2021 (4 месяца 5 дней 2021 год) в размере 11 252,13 руб. и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - сумма страховых взносов на ОМС) к уплате за период с 01.01.2021 по 05.05.2021 (4 месяца 5 дней 2021 год) в размере 2 921,92 руб. 

Поскольку ФИО1 сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2020 года не оплатил в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 2818 по состоянию на 28.05.2021 с суммой недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 11 252,13 руб., по страховым взносам на ОМС – 2 921,92 руб. со сроком уплаты до 06.07.2021, а также требование № 6985 по состоянию на 16.08.2022 об уплате ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2020 года в сумме 11 828 руб. со сроком уплаты требования до 05.09.2022. 

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

12.08.2021 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 на сумму 11 265,26 руб., в том числе взнос 11 252,13 руб. пени 13,13 руб. и взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 на сумму 2 925,33 руб., в том числе взнос 2 921,92 руб. пени 3,41 руб., о чем 18.08.2021 вынесен судебный приказ. 

16.09.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 1-4 квартал 2020 года на сумму 13 293,30 руб., в том числе налог 11 828 руб., пени 1 465,30 руб. и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, о чем 22.09.2022 вынесен судебный приказ. 

На основании определений мирового судьи судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 18.11.2024 судебные приказы от 18.08.2021и от 22.09.2022 были отменены.

Имеющаяся задолженность ФИО1 является оплаченной не в полном объёме, 03.12.2024 частично оплачена сумма по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 126,82 руб..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку с заявлениями о выдаче судебных приказов административный истец обратился 12.08.2021 и 16.09.2022, то есть в течении 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требований (до 06.07.2021 и до 05.09.2022 ), суд приходит к выводу, что срок обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам заявленным в иске административным истцом соблюден. 

Согласно положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебные приказы мировым судьей отменены 18.11.2024, с учётом того, что обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало 22.04.2025, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Таким образом, срок подачи административного иска в суд налоговым органом не пропущен и соответствует по сроку обращения в суд требованиям ч.2 ст.48 НК РФ, учитывая, что ранее административным истцом также была соблюдена процедура приказного судопроизводства.

На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет требований судом проверен, является арифметически верным и принимается судом для определения задолженности. 

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно положений статьи 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» взыскание государственной пошлины производится «в доход местного бюджета». 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Николаевского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 квартал 2020 года, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия №, ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 месяца 5 дней 2021 года в размере 11 252,13 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 месяца 5 дней 2021 года в размере 2 921,92 руб., единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в сумме 2 830,18 руб., единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2020 года в сумме 2 957 руб., единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в сумме 2 957 руб., единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2020 года в сумме 2 957 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия №, ИНН №) в доход бюджета Николаевского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья А.С. Дорогая 

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2025.