Дело № 2а-2236/2024

УИД 51RS0001-01-2024-002032-78

Мотивированное 

решение

 изготовлено 29.05.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Квас О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу. 

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере.

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ при величине дохода плательщика страховых взносов за расчетный период 2022 года, не превышающей 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС 34 445 рублей и на ОМС 8 766 рублей. 

Страховые взносы, исчисленные с дохода превышающего 300 000 рублей (в сумме 8 590, 90 рублей) за расчетный период 2022 год, уплачиваются налогоплательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим периодом (календарным годом). 

ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства: автомобиля легкового 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 74,51 л.с., дата регистрации права 23.06.2011.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 745 рублей, для уплаты которого в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. 

В установленный срок транспортный налог и страховые взносы налогоплательщиком не оплачены. 

За несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов ФИО1 выставлено требование № от 24.05.2023, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и им получено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 №, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено. 

В срок, установленный в требовании, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, транспортному налогу административным ответчиком не была уплачена, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2022 год, транспортного налога за 2021 год. Определением от 02.02.2023 мировой судья отменил судебный приказ от 29.08.2023 по делу №, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 43 035,90 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, транспортному налогу с за 2021 год в сумме 745 рублей, пени в размере 14 613, 79 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон. 

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела по заявлению о выдаче судебного приказа, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно пункту 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов в 2022 году составляет на обязательное пенсионное страхование 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (календарным годом) (в редакции, действующей до 1 января 2023 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2022 году состоял на учете в УФНС России по Мурманской области в качестве плательщика страховых взносов как адвокат, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в 2022 году. Статус адвоката прекращен 28.08.2022. 

Исходя из ст. 430 и 432 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превысила 300.000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 рублей за 2022 год, а на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей за 2022 год. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 относится к лицам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, доказательств обратного суду не представлено и в судебном заседании не добыто. 

Соответственно, исходя из вышеизложенного, он обязан был к уплате страховых взносов за 2022 год в срок до 31.12.2022, с учетом того, что его доход превысил 300.000 рублей, составив 1 159 090 рублей, что влекло возникновение обязанности по оплате в соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ не только фиксированной ставки по взносам на ОПС, но и 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год с учетом 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, в размере 8 590 рублей 90 копеек административным ответчиком не оспорен (1 159 090 – 300 000) х 1%).

Суд соглашается с произведенным расчетом страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом соответствующих норм Налогового кодекса РФ. 

На основании сведений, представленных регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, административный ответчик ФИО1 в 2021 году являлся собственником объекта налогообложения - автомобиля легкового 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 74,51 л.с., дата регистрации права 23.06.2011 (л.д. 21).

У суда не имеется оснований ставить под сомнение представленные административным истцом сведения об объектах налогообложения, собственником которых в спорный налоговый период являлся ФИО1, поскольку данные сведения представлены в налоговый орган регистрирующим органом в установленном законом порядке, административным истцом не оспорены.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2021 год в налоговом уведомлении, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19, 20).

В налоговом уведомлении от 01.09.2021 № налогоплательщику предложено уплатить в срок до 01.12.2022 за 2021 год транспортный налог в размере 745 рублей (л.д. 19).

В налоговом уведомлении отражены сумма налога к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в налоговом периоде, доля в праве.

Суд соглашается с произведенным расчетом транспортного налога за 2021 год, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ. 

Административным ответчиком расчет налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведений о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данного объекта, в материалы дела им не представлены. 

За несвоевременную уплату недоимки ФИО1 выставлено требование № от 24.06.2023 об уплате задолженности по страховым взносам и транспортному налогу со сроком уплаты до 26.07.2023, которым административному ответчику предложено уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 82 983 рубля 97 копеек, задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 17 192 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 745 рублей, транспортному налогу в размере 2 347 рублей и пени в размере 12 630 рублей 21 копейка.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и административным ответчиком своевременно не исполнено.

Административным истцом представлен расчет пеней в размере 14 613 рублей 79 копеек (14 855, 95 рублей (сальдо по пени на 12.08.2023) – 242, 16 рублей (задолженность, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания)) (л.д. 25).

Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период. Расчет пеней административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № 446. 

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, по транспортному налогу за 2021 год УФНС России по Мурманской области 23.08.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, транспортному налогу за 2021 год.

По делу № мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска выдан судебный приказ от 29.08.2023, который отменен определением мирового судьи от 02.02.2024.

Суд признает административные исковые требования о взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в заявленном размере обоснованными, документально подтвержденными и подлежащими удовлетворению.

Срок и порядок обращения с административным исковым заявлением в суд УФНС России по Мурманской области соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 214 рублей 82 копейки ((67 160, 69 – 20 000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 43 035 рублей 90 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 745 рублей, пени в сумме 14 613 рублей 79 копеек, а всего взыскать в размере 67 160 (шестьдесят семь тысяч сто шестьдесят) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2 214 (две тысячи двести четырнадцать) рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева