Дело № 2а-343/2025

УИД 44RS0005-01-2025-000371-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Буй Костромской области

Буйский районный суд Костромской области в составе судьи Одинцовой Ю.Ю., при секретаре судебного заседания Перской Ю.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором указано на то, что на налоговом учёте в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, 31 января 2024 года по ТКС представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год к уплате в бюджет в размере 7 280 руб., который в установленный срок, т.е. до 15 июля 2024 г. уплачен не был. Кроме того, за ФИО1 по состоянию на 16 июля 2024 года числится задолженность по пени в размере 3 464,04 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25 сентября 2023 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судьей судебного участка № Буйского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от 16 июля 2024 года на сумму 10 744,04 руб. По результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ № 2а-2022/2024 от 16 сентября 2024 года, который в связи с поступившими возражениями от ответчика был отменен определением от 10 октября 2024 года. На основании изложенного просили суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общей сумме 10 744,04 руб., в том числе НДФЛ за 2023 год в сумме 7 280 руб., пени в сумме 3 464,04 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. В дополнительных пояснениях суду представитель УФНС России по Костромской области указал на то, что с учетом исправления описок, допущенных в исковом заявлении, взыскиваемые пени в размере 3 464,04 руб. включают в себя, в том числе пени по налогу на НДФЛ за 2023 год в размере 3,88 руб., начисленные за 1 день - 16 июля 2024 года, пени на недоимку по ЕНВД за 4 кв.2017 года за период с 23 ноября 2018 года по 01 декабря 2023 года в сумме 2 712,98 руб. По возражениям ФИО1 представитель административного истца отметил, что представленные ФИО1 платежные документы от 30 ноября 2022 года являются доказательствами уплаты транспортного налога за 2021 год и имущественного налога за 2021 год, а потому не относятся к предмету рассмотрения настоящего дела. Поступившие от ФИО1 платежи после 01 января 2023 года распределились в соответствии со ст. 45 НК РФ. Так, денежные средства в размере 2 197 руб. по платежному документу от 12 июля 2023 года зачтены в погашение задолженности по ЕНВД за 2017 год, а денежные средства в сумме 7 280 руб. по платежному документу от 25 января 2024 года зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2022 год в сумме 168,78 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 018,95 руб., пени в сумме 1 092,27 руб. Кроме того, вступившим в законную силу решением Буйского районного суда от 09 июня 2025 года № 2а-43/2025 исковые требования ФИО1 к налоговому органу об отмене задолженности в сумме 13 195,70 руб., в т.ч. ЕНВД за 4 кв.2017 года – 8 993 руб., пени – 4 202,77 руб., и о возложении обязанности откорректировать лицевой счет налогоплательщика с учетом уточненной декларации от 25 марта 2024 года – оставлены без удовлетворения. В указанном решении суд пришел к выводу, что с учетом установленной ст. 45 НК РФ последовательностью определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, погашение задолженности по ЕНВД 8993 руб. за счет средств ЕНП, является обоснованным и соответствует налоговому законодательству. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. В письменном отзыве на административное исковое заявление указал, что декларация НДФЛ за 2023 год была предоставлена им 13 апреля 2024 года, оплата по которой произведена 25 января 2024 года на сумму 7 280 руб., в связи с чем срок оплаты, установленный до 15 июля 2024 года, не нарушен. Декларация по НДФЛ за 2022 год сдана в налоговый орган 13 апреля 2023 года на сумму 2 197 руб., оплата по которой произведена им 12 июля 2023 года, а также 25 декабря 2023 года дополнительно произведена оплата на сумму 1 197 руб. Полагал, что имеет место переплата на 1 197 руб., которую необходимо вернуть или зачесть в будущие платежи. Также оплата транспортного налога за 2022 года в сумме 7 380 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 291 руб. согласно налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года была произведена им 30 ноября 2022 года на сумму 7 671 руб., а потому срок уплаты транспортного налога не пропущен. С налогом на недоимку по налогу на имущество он согласен, готов произвести оплату. Относительно задолженности по ЕНВД, правильность начисления данного налога проверяется в рамках другого дела Буйским районным судом. Недоимка по ЕНВД за 2 кв.2017 года в сумме 2 186,75 руб. в 2011 году была зачислена не на то КБК и была возвращена в таблице начисленных/уплаченных налогов в сумме 2 186,75 руб. по ЕНВД после закрытия салона. Вопрос по недоимке по ЕНВД за 4 кв.2017 г. также разрешается в рамках другого дела, пени также там начислены на эту недоимку. Отметил и то, что срок оплаты налогов и пени три года истек. Поскольку задолженности по ЕНВД у него не имелось, то и пени на указанную недоимку начислению не подлежат.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства № 2а-2022/2024, 2а-745/2018, материалы дела Буйского районного суда Костромской области № 2а-43/2025, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен Единый налоговый счет (ЕНС), в связи с чем, все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов – общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности – первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лип - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная снаиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, платежи, поступившие после 01 января 2023 года, распределяются в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ предусмотрены виды дохода и категории налогоплательщиков, производящих начисление и уплату НДФЛ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год к уплате в бюджет в размере 7 280 руб., срок уплаты по которой установлен до 15 июля 2024 года. 

Однако в установленный срок НДФЛ за 2023 год ФИО1 оплачен не был.

Кроме того, за ФИО1 по состоянию на 16 июля 2024 года числится задолженность по пени в размере 3 464,04 руб.

Так, ФИО1 на основании поданной им налоговой декларации от 13 апреля 2023 года был исчислен НДФЛ за 2022 год в размере 2 197 руб. по сроку уплаты до 17 июля 2023 года. Указанный налог был уплачен налогоплательщиком 05 сентября 2023 г. на 1 000 руб., 01 ноября 2023г. на 1 197 руб. 

Расчет пеней произведен налоговым органом со следующего дня после срока уплаты налога, т.е. с 18 июля 2023 года по дату погашения налога - 01 ноября 2023 года. Размер пени, начисленный на несвоевременно уплаченный НДФЛ за 2022 год составляет 65,66 руб.

Также ФИО1 на основании поданной им налоговой декларации от 31 января 2024 года, был исчислен НДФЛ за 2023 год в размере 7 280 руб. по сроку уплаты до 15 июля 2024 год. 

В связи с неоплатой налога, ФИО1 начислены пени со следующего дня после срока уплаты налога, т.е. с 16 июля 2024 года по дату заявления о вынесении судебного приказа № от 16 июля 2024г. Размер пени, начисленный на несвоевременно уплаченный НДФЛ за 2023 год составляет 3,88 руб.

Также ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 7 380 руб., срок уплаты которого был установлен до 01 декабря 2023 года и который был начислен ФИО1 по налоговому уведомлению № от 15 июля 2023 г. 

Указанный налог налогоплательщиком уплачен 03 декабря 2023г. на сумму 283,75 руб., 25 декабря 2023г. на сумму 1077,30 руб., 25 января 2024г. на сумму 6018,95 руб. Расчет пеней произведен со следующего дня после срока уплаты налога, т.е. с 02 декабря 2023 года по дату погашения налога - 25 января 2024 года, составляет 186,84 руб.

За 2022 год ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 320 руб., срок уплаты которого был установлен до 01 декабря 2023 г. и который был начислен по налоговому уведомлению № 70361959 от 15 июля 2023г. Указанный налог налогоплательщиком добровольно уплачен 03 декабря 2023г. на сумму 31,52 руб., 25 декабря 2023 года на сумму 119,70 р., 25 января 2024 г. на сумму 168,78 р. 

Расчет пеней за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 год произведен со следующего дня после срока уплаты налога, т.е. со 02 декабря 2023 года по дату погашения налога - 25 января 2024 года, и составляет 6,36 руб. 

Также ФИО1 был начислен ЕНВД за 2 кв. 2017 года в размере 8 993 руб., срок уплаты которого был установлен до 25 июля 2017 года и который начислен по налоговой декларации налогоплательщика от 19 июля 2017 года. На указанный налог выставлено постановление № от 27 октября 2017 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Данная недоимка была налогоплательщиком уплачена 04 августа 2017 г. на 186,10 руб., 01 июня 2018 г. на 5,17 руб., 03 августа 2018 г. на 1000 руб. 06 сентября 2018 г. на 1000 руб., 02 октября 2018г. на 1000 руб. 12 ноября 2018г. на 1000 руб., 10 декабря 2018 г. на 1000 руб., 21 февраля 2022 г. на 2186,75 руб. Остаток задолженности в размере 1 614,98 руб. списан налоговым органом 18 августа 2022 года. Расчет пеней предоставлен с 18 февраля 2019 года по дату уплаты налога, т.е. по 21 февраля 2022 года и составляет 488,32 руб.

Также ФИО1 был начислен ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 8 993 руб., срок уплаты которого был до 25 января 2018г. и который начислен по налоговой декларации налогоплательщика от 18 января 2018 года. 

Указанный налог уплачен налогоплательщиком 12 июля 2023г. на сумму 2 197 р., 01 ноября 2023г. на сумму 6 503 руб., 01 декабря 2023 г. на сумму 293 р. Расчет пеней представлен с 23 ноября 2018 года по дату уплаты налога, т.е. по 01 декабря 2023 года, всего размер пени составляет 2 712,98 руб.

25 сентября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по обязательным налоговым платежам и пени (л.д. 16). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно информации УФНС по Костромской области, представленной в тексте административного искового заявления, указанное требование в настоящее время не исполнено.

Сведений о погашении задолженности, рассматриваемой в рамках настоящего административного дела, в материалы дела не представлено.

Выражая несогласие с доводом истца об отсутствии оплаты НДФЛ за 2023 года, ФИО1 в своих возражениях ссылается на факт произведенной им оплаты НДФЛ за 2023 год 25 января 2024 года на сумму 7 280 руб.

Вместе с тем, из административного искового заявления и письменных пояснений налогового органа следует, что внесенный ФИО1 платеж в сумме 7 280 руб., по правилам ст. 45 НК РФ, был зачтен налоговым органом в счет уплаты имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2022 год на сумму 6 018,95 руб., налогу на имущество за 2022 год на сумму 168,78 руб. и в счет уплаты пени на сумму 1 092,27 руб.

В этой связи, поскольку до настоящего времени НДФЛ за 2023 год не оплачен административным ответчиком, суд признает обоснованными требования истца о взыскании указанного налога.

Также, не соглашаясь с доводом иска о наличии задолженности на оплату НДФЛ за 2022 год, ФИО1 указал на погашение им данного налога 12 июля 2023 года на сумму 2 197 руб., отмечая также, что им произведен 25 декабря 2023 года еще один излишне уплаченный платеж в счет уплаты данного налога на сумму 1 197 руб.

Однако из рассматриваемого 

административного дела следует, что внесенный 12 июля 2023 года ФИО1 платеж в размере 2 197 руб. направлен на погашение имеющейся у ФИО1 недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, а платеж от 25 декабря 2023 года – на уплату недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 077,30 руб. и по налогу на имущество за 2022 год в сумме 119,70 руб.

В этой связи, поскольку НДФЛ за 2022 год в сумме 2 197 руб. был погашен внесенными административным ответчиком платежами от 05 сентября 2023 года на сумму 1 000 руб. и от 01 ноября 2023 года на сумму 1 197 руб., т.е. после установленного срока оплаты (17 июля 2023 года), то налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год, начиная с 18 июля 2023 года по 01 ноября 2023 года, с учетом поступивших платежей.

Также, возражая против довода истца о несвоевременном погашении транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год, ФИО1 указано на произведенную им 30 ноября 2022 года оплату указанных налогов на сумму 7 671 руб. по налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года.

Вместе с тем ФИО1, ссылаясь на своевременное погашение задолженности по вышеуказанным налогам, начисленным за 2022 год, налоговое уведомление по которым было выставлено ФИО1 в 2023 году, ссылается на налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года, в котором выставлены к оплате налоги за 2021 год и соответственно на факт уплаты данных налогов в 2022 году, т.е. в то время, когда указанные в административном иске транспортный налог и налог на имущество физических лиц еще не были предъявлены к уплате. 

В этой связи суд отклоняет довод административного ответчика о своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, произведенной, по мнению ФИО1, 30 ноября 2022 года, а потому, с учетом предъявленной налоговым органом суду информации о несвоевременной оплате данных налогов, не опровергнутой административным ответчиком, суд признает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Также заявленные административным ответчиком и допрошенным судом свидетелем ФИО3 возражения, сводились и к несогласию с начисленной налоговым органом задолженностью по обязательным налоговым платежам, в том числе по ЕНВД за 2 и 4 кв.2017 года. 

Вместе с тем указанные доводы были предметом рассмотрения по делу № 2а-43/2025 по административному иску ФИО1 к УФНС по Костромской области об отмене задолженности по налогам и пени в размере 13 195,70 руб., в том числе ЕНВД в сумме 8 993 руб., пени - 4 202,77 руб., возложении обязанности откорректировать состояние лицевого счета налогоплательщика с учетом уточненной налоговой декларации от 25 марта 2024 года, по которому судом 09 июня 2025 года принято решение об отказе в удовлетворении требований ФИО1

Решение Буйского районного суда Костромской области от 09 июня 2022 года вступило в законную силу 21 июля 2025 года.

При принятии указанного решения, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены начисленной ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13 195,70 руб., в том числе ЕНВД в сумме 8 993 руб., пени - 4 202,77 руб. и об отсутствии у налогового органа обязанности упорядочить состояние лицевого счета ФИО1 на сумму уплаченных 08 апреля 2013 года страховых взносов в размере 8 927 руб., согласно поданной уточненной налоговой декларации по ЕНВД. 

Довод ФИО1 о незаконности распределения внесенных им платежей в счет погашения более ранней задолженности, также был оценен и отклонен судом в рамках рассмотрения вышеуказанного дела, где суд признал правомерным после перехода на ЕНС распределение налоговым органом внесенных ФИО1 платежей в счет уплаты более ранней задолженности, т.е. платежей, поступивших после 01 января 2023 года, что соответствует правилам ст. 45 НК РФ о последовательности определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом суд обращает внимание стороны административного ответчика на то, что в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании указанной правовой нормы, выраженные административным ответчиком доводы о несогласии с действиями налогового органа по формированию недоимки по оплате взыскиваемых налоговых платежей, не могут быть повторно рассмотрены при принятии настоящего решения, поскольку являлись предметом рассмотрения по делу № 2а-43/2025, где получили правовую оценку в решении суда.

Также суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с рассматриваемыми требованиями.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, 25 сентября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по обязательным налоговым платежам и пени. 

По сообщению налогового органа (л.д. 130), в связи с поступлением денежных средств в качестве единого налогового платежа на ЕНС ФИО1 размер отрицательного сальдо ФИО1 по состоянию на 01 ноября 2023 года составлял 5 282,69 руб., а по состоянию на 25 января 2024 года – 4 094,70 руб., т.е. не превышал 10 000 руб., в связи с чем право на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, у налогового органа не возникло. 

16 июля 2024 года размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10 000 руб., в связи с чем истцом было реализовано право на взыскание задолженности по налогам с ответчика в порядке приказного производства, что подтверждается материалами административного дела № 2а-2022/2024 мирового судьи судебного участка № 21 Буйского судебного района Костромской области. 

С заявлением от 16 июля 2024 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка № 21 Буйского судебного района Костромской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 21 Буйского судебного района Костромской области от 16 сентября 2024 года по делу № 2а-2022/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов и пени по состоянию на 16 июля 2024 года в общем размере 10 744,04 руб., в том числе по налогам – 7 280 руб., по пени – 3 464,04 руб. (л.д. 112).

Определением мирового судьи от 10 октября 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений на него от должника (л.д. 113).

В связи с указанным обстоятельством УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам с ФИО1, который направлен в Буйский районный суд Костромской области 09 апреля 2025 года.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Как указывает сторона административного истца, имеющаяся у административного ответчика задолженность по обязательным платежам, предъявленная ко взысканию в рамках рассматриваемого административного дела, не погашена по настоящее время.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате взыскиваемых обязательных платежей за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки. 

Расчет задолженности по начисленному налогу НДФЛ за 2023 год и пени за неисполнение обязанности по оплате обязательных платежей, ответчиком не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по налогу НДФЛ за 2023 год и пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам подлежат удовлетворению в размере 10 744,04 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год – 7 280 руб., пени – 3 464,04 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН 

<

***>) задолженность в сумме 10 744,04 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год – 7 280 руб., пени – 3 464,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Буйский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Ю.Одинцова 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 20 октября 2025 года.