Дело № 2а-795/2025 (УИД 69RS0039-01-2025-000538-75)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года город Тверь 

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Ерастовой К.А., 

при секретаре Гуреевой А.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование административных исковых требований указано, что определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 19.12.2024 по делу № 2а-3781/2024 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, выданный 16.10.2024. ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 4087561 рубль 28 копеек от продажи 3/4 доли жилого дома, исчислен налог в сумме 173883 рубля. НДФЛ частично оплачен налогоплательщиком 11.10.2024 в сумме 10000 рублей, 09.11.2024 в сумме 10000 рублей, 24.12.2024 в сумме 7000 рублей, 15.01.2025 в сумме 7000 рублей, в связи с чем сумма, заявленная к взысканию составляет 139883 рубля. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.02.2020 по 24.07.2020, в связи с чем, ей начислены страховые взносы за 2020 год на ОПС в сумме 13935 рублей 07 копеек, на ОМС в сумме 3318 рублей 62 копейки (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 09.12.2020 дело №2а-3777/2020, оплата в полном объеме произведена 18.02.2021).

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 49 рублей, за 2020 год в сумме 58 рублей, за 2021 год в сумме 58рублей, за 2022 год в сумме 58 рублей; земельный налог (ОКТМО 28752000) за 2017-2019 годы по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132 рубля, за 2020 год в сумме 44 рубля, за 2021 год в сумме 4 рубля, земельный налог (ОКТМО 28701000) за 2019 год в сумме 1822 рубля, за 2020 год в сумме 811рублей, за 2021 год в сумме 811 рублей, за 2022 год в сумме 811 рублей. Указанные недоимки заявлены к взысканию в настоящем иске. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не уплачена, за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС:

- по налогу на имущество: 6 рублей 63 копейки за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени – за 2019 год в сумме 49рублей), 4 рубля за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2020 год в сумме 58 рублей), 0 рублей 44 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2021 год в сумме 58рублей);

- по земельному налогу (ОКТМО №): 246 рублей 22копейки за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2019год в сумме 1822 рубля), 55 рублей 87копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2020 год в сумме 811рублей), 6 рублей 08копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка по пени за 2019 год в сумме 1822 рубля);

- по земельному налогу (ОКТМО №): 5 рублей 97 копеек за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2018 год в сумме 44рубля), 5 рублей 97 копеек за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2019 год в сумме 44 рубля), 5 рублей 97копеек за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2017год в сумме 44 рубля), 3рубля 04 копейки за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2020 год в сумме 44 рубля), 0 рублей 03 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени за 2021 год в сумме 4 рубля);

- по страховым взносам: 359 рублей 29 копеек за период 21.08.2020 по 18.02.2021 (недоимка для пени страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 13935 рублей 07 копеек), 93 рубля 30 копеек за период с 21.08.2020 по 18.02.2021 (недоимка для пени страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 3618 рублей 62 копейки). 

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП. Пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. Порядок формирования совокупной обязанности установлен п.5 ст.11.3НКРФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

За период с 01 января 2023 года по 01 октября 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС с учетом его увеличения произведено начисление пени в общем размере 9257 рублей 52 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в адрес налогоплательщика направлено требование № 70036 по состоянию на 12.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 3789 рублей, пени в сумме 978 рублей, в общей сумме 4767 рублей 23 копейки, по сроку исполнения до 01.12.2023.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 154591 рубль 33 копейки, в том числе земельный налог – 4435 рублей, налог на имущество – 223 рубля, налог на доходы физических лиц – 139883 рубля, пени – 10050 рублей 33 копейки.

Определением суда от 27 марта 2025 года принят отказ административного истца УФНС России по Тверской области от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за 2023 год в сумме 14000рублей в связи с частичным погашением задолженности в ходе рассмотрения дела (13.02.2025 и 26.03.2025). Производство по административному делу в указанной части прекращено. 

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме – 140591 рубль 33 копейки, в том числе: земельный налог – 4435 рублей, налог на имущество физических лиц – 223 рубля, НДФЛ – 125883 рубля, пени 10050 рублей 33 копейки.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании признала административные исковые требования в полном объеме, о чем представила письменное заявление.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог: 

- в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>: за 2017 год – 44 рубля, за 2018 год – 44 рубля, за 2019 год – 44рубля, за 2020 год – 44 рубля, за 2021 год – 4 рубля (ОКТМО №).

- в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>: за 2019год – 1822рубля (за 7 месяцев в отношении 3/4 доли, а за 5 месяцев в отношении целого земельного участка), за 2020 год – 811 рублей, за 2021 год – 811рублей, за 2022 год – 869 рублей (ОКТМО №).

Также налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>: за 2019 год – 49 рублей (за 7 месяцев в отношении 3/4 доли, а за 5 месяцев в отношении целого жилого дома), за 2020 год – 58 рублей, за 2021 год – 58 рублей, за 2022 год в сумме 58 рублей (ОКТМО №).

Начисление указанных налогов произведено на основании сведений, поступивших от органа государственной регистрации и подтверждается представленными административным истцом налоговыми уведомлениями №49601943 от 01.09.2020, №36018062 от 01.09.2021, №25105649 от 01.09.2022, №78870754 от 24.07.2023.

Суду представлены реестры, подтверждающие направление указанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика. 

Из материалов административного дела следует, что административным ответчиком в налоговый орган была подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 4087561 рубль 28 рублей от продажи 3/4 доли жилого дома, исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 173883 рубля, полученный в соответствии со ст. 228 НК РФ. 

НДФЛ частично оплачен налогоплательщиком на сумму 48000 рублей (11.10.2024 – 10000 рублей, 09.11.2024 – 10000 рублей, 24.12.2024 – 7000рублей, 15.01.2025 – 7000 рублей, 13.02.2025 – 7000 рублей, 26.03.2025 – 7000 рублей), остаток задолженности на день вынесения решения составил 125883 рубля.

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.02.2020 по 24.07.2020, в связи с чем, ей начислены страховые взносы за 2020 год на ОПС в сумме 13935 рублей 07копеек, на ОМС в сумме 3618 рублей 62 копейки. 

Недоимка по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 09.12.2020 №2а-3777/2020, оплата в полном объеме произведена 18.02.2021.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единого налогового платежа), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2ст.11НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 3789 рублей, состоящее из задолженности по земельному налогу за 2017-2021 годы, налогу на имущество за 2019-2021 годы).

02.12.2023 в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога и налога на имущество за 2022 год произошло увеличение задолженности, отрицательное сальдо ЕНС составило 4658 рублей.

16.07.2024 в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год произошло увеличение задолженности, отрицательное сальдо ЕНС составило 178541рубль.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов произведено начисление пени в общем размере 10050рублей 33 копейки, из которых 792 рубля 81 копейка – задолженность по пени, принятая при переходе из ОКНО по состоянию на 01.01.2023, а 9257 рублей 52 копейки – пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 01.10.2024 на задолженность налогоплательщика с учетом ее увеличения.

Административным истцом представлен подробный расчет начисленных административному ответчику пени, который проверен судом и признан верным, поскольку при расчете пени налоговым органом учтены установленные законом сроки уплаты недоимок, даты фактического погашения задолженности по страховым взносам, верно применена ставка и период действия моратория, в который начисление пени не производилось. Начисление пени за период с 01.01.2023 по 01.10.2024 произведено на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом его увеличения, с применением установленной законом методики расчета.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: №25879 от 21.06.2021 сроком уплаты до 23.11.2021 (на общую сумму 2063 рубля 64 копейки), №20309 от 31.05.2022 сроком уплаты до 15.11.2022 (на общую сумму 955рублей 14 копеек.

Статьей 69 НК РФ в действующей редакции предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование №70036 от 12.07.2023 сроком уплаты до 01.12.2023 на общую сумму 4767 рублей 23 копейки, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, а при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности по налогам превысила 10000 рублей 13.09.2024 налоговый орган вправе обратиться в суд в течение года, на 1января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

10 октября 2024 года УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 188539 рублей 78 копеек.

Мировым судьей судебного участка №79 Тверской области 16 октября 2024года был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 19 декабря 2024 года отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 11 февраля 2025 года, то есть в установленный ст.48НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

На основании ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд принимает признание иска в случае, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (ч. 3 ст. 157 КАС РФ).

Указанные в административном исковом заявлении обстоятельства административный ответчик ФИО1 не оспаривала, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области признала полностью, о чем представлено письменное заявление, чем реализовала свое право, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Учитывая, что признание административным ответчиком административного иска по настоящему делу не противоречит закону, не нарушает права и интересы других лиц, суд принимает признание иска ответчиком и приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование заявленных административных требований административным истцом суду представлены относимые, допустимые и достаточные доказательства, свидетельствующие о законности заявленных требований.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ при признании административным ответчиком административного иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

В силу требований п. 8 ст. 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь следует взыскать государственную пошлину в размере 5217рублей 74 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- недоимку по земельному налогу в размере 4435 рублей за 2017-2022годы;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 223рубля за 2019-2022 годы,

- недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 125883рубля за 2023 год,

- пени по состоянию на 01.10.2024 в размере 10050 рублей 33 копейки,

а всего 140591 (Сто сорок тысяч пятьсот девяносто один) рубль 33копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 5217 (Пять тысяч двести семнадцать) рублей 74копейки.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Ерастова

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года.

Председательствующий К.А. Ерастова