Дело № 2а–734/2025

УИД 42RS0041-01-2025-001015-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 18 ноября 2025 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Галюковой И.Л.

при секретаре Симанович П.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23872,22 руб. по требованию ... от 16.05.2023, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 10,00 руб.

- по пени в сумме 23862,22 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1, является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 8).

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1, является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ... от 05.08.2024.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление ... от 05.08.2024.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,00 руб. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией налогоплательщику исчислены пени.

Во исполнение ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование ... от 16.05.2023 об уплате налогов и пени. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 157545 руб. 80 коп., в том числе пени 14248 руб. 75 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 14248 руб. 75 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 19.05.2025 выражено следующим: общее сальдо в сумме 151604 руб. 59 коп., в том числе пени 52916 руб. 83 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 19.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29054 руб. 61 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от 19.05.2025: 52916 руб. 83 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.05.2025) - 29054 руб. 61 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23862 руб. 22 коп.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НK РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» требование об уплате задолженности ... от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023.

Долговым центром, мировому судье судебного участка № ... Калтанского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... 26.07.2024 по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 07.08.2024 в связи с возражениями должника.

Долговым центром, мировому судье судебного участка ... Калтанского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа ... от 19.05.2025 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... 16.06.2025 по делу № ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением мирового судьи судебного участка ... Калтанского судебного района ... от 08.07.2025 в связи с возражениями должника.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания надлежаще извещена, в суд не явилась, предоставив письменные возражения на административное исковое заявление, в котором ссылалась на ч.1 ст. 196 ГК РФ, указав, что срок исковой давности пропущен, просила отказать в иске, рассмотреть административное исковое заявление в ее отсутствии.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещено надлежаще.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон и лиц, надлежащим образом извещенных о дне и времени судебного заседания. 

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ....

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 10,00 руб.

Ответчику было направлено требование ... от 16.05.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 15.06.2023.

В соответствии с п.п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ, инспекцией 08.08.2023 принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

Налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысячи рублей.

Согласно налогового уведомление ... от 05.08.2024, сумма исчисленного налога по имуществу составляет 10,00 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 14248 руб. 75 коп. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 19.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29054 руб. 61 коп.

Согласно расчетам в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц образовалась задолженность, в связи с чем были насчитаны пени. 

Кроме того, исходя из общего размера задолженности (недоимки), в том числе и по налогу на имущество (10,00 руб.) за период возникновения по 02.12.2024 за 2021 год, с 03.12.2024 – 19.05.2025) составляет 23862 руб. 22 коп. (52916 руб. 83 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.05.2025) - 29054 руб. 61 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... 26.07.2024 по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 07.08.2024 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... 16.06.2025 по делу № ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени.

08.07.2025 мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Расчет размера недоимки и пени административным ответчиком не оспорен, контррасчета не представлено, суд признает расчет верным.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В п. 3 ст. 69 НК РФ указанно, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ указанно, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В подпункте 1 пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесением судебного приказа, так и срок для подачи в суд искового заявления, в связи с чем ходатайство административного ответчика подлежит отклонению в связи с необоснованностью.

Судом установлено, что задолженность административного ответчика по обязательным платежам в доход соответствующего бюджета составляет в общей сумме 23872,22 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пеней в указанном размере налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм пени подтверждена, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями в указанной части налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налога и пеней в указанной части. 

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения (ИНН ...), задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23872,22 руб. по требованию ... от 16.05.2023 г., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 10,00 руб.,

- по пени в общей сумме на 19.05.2025 год- 23862,22 руб.

Взысканную сумм налогов и пени перечислить по следующим реквизитам: ...

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения (ИНН ...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 02 декабря 2025г.

Судья подпись И.Л. Галюкова 

Копия верна.Судья И.Л. Галюкова