31RS0002-01-2025-003834-82 №2а-2839/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 25 ноября 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Вьялициной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с уточненным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.10.2024 года по 30.10.2024 года, с 29.11.2024 года по 10.12.2024 года, с 29.1.2024 года по 16.01.2025 года, с 17.01.2025 года по 26.01.2025 года в сумме 30,80 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 года на суму задолженности по ЕНС за период с 12.12.2023 года по 26.01.2025 года в размере 11 768 руб. 80 коп.,

всего 11 799 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ответчик является налогоплательщиком налога на профессиональный доход: да постановки на учет 08.12.2022 года.

ФИО1 были направлены уведомления и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, в возражениях исковые требования не признал.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Ст. 10 данного закона установлены следующие ставки:

4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

ФИО1 налогоплательщиком налога на профессиональный доход: дата постановки на учет - 08.12.2022 года.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщику подлежало уплатить налог на профессиональных доход по сроку уплаты 28.10.2024 года – 149,90 руб., уплачено 30.10.2024 года; по сроку уплаты 28.11.2024 года – 217,48 руб., уплачено 10.12.2024 года; по сроку уплату 28.12.2024 года – 1473 руб.. уплачено 16.01.2025 года в сумме 163,13 руб., 19.02.2025 года – 1309,87 руб.. что подтверждается выпиской из ЕНС.

Установлено, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись о налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов (номер обезличен) от 15.08.2024 года от 15.08.2024 года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

27.06.2023 года налоговым органом направлено требование (номер обезличен) об уплате в срок до 26.07.2023 года задолженности по уплате налогов и пени.

В этой связи требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на профессиональный доход в заявленном размере подлежит удовлетворению.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 года по 26.01.2025 года налоговым органом начислены пени в сумме 11 768 руб. 80 коп.

Кроме того, в требовании административному ответчику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности

Требование об оплате пени ответчиком не исполнено.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию - пени по налогам с 01.01.2023 года на суму задолженности по ЕНС за период с 12.12.2023 года по 26.01.2025 года в размере 11 768 руб. 80 коп.

27.05.2025 года мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 26.02.2025 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

25.08.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения иска судом признаются несостоятельными, опровергаются материалами дела. 

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта)) задолженность по:

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.10.2024 года по 30.10.2024 года, с 29.11.2024 года по 10.12.2024 года, с 29.1.2024 года по 16.01.2025 года, с 17.01.2025 года по 26.01.2025 года в сумме 30,80 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 года на суму задолженности по ЕНС за период с 12.12.2023 года по 26.01.2025 года в размере 11 768 руб. 80 коп.,

всего 11 799 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решения суда изготовлено 10.12.2025 года

Судья М.А. Маслов