11RS0013-01-2024-000705-58 Дело № 2а-340/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Усть-Цильма 24 октября 2024 года

Ижемский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Рудомётовой С.П.,

при секретаре судебного заседания Муравьёвой Ю.Ю.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 18 494,35 руб., в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 5 242 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 5 242 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5 242 руб., пени в размере 2 768,35 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов за ним зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки ВАЗ 21124, г.р.з. №, мощностью 89,10 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль марки RENAULT DUSTER, г.р.з. №, мощностью 102 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, моторная лодка Р59-52ЩА, мощностью 40 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления. Обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку. Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени. Требование не исполнено. Задолженность по транспортному налогу частично обеспечена мерами взыскания. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-651/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несогласием налогоплательщика.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми извещено надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что налог не заплатил, поскольку считает, что не обязан его платить, транспортные средства использует для личных нужд, доходов от транспортных средств не имеет и ссылается на отсутствие денежных средств.

В соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела Усть-Цилемского судебного участка Республики Коми № 2а-651/2024, суд приходит к следующим выводам.

Частью 2 статьи 4 Конституции Российской Федерации установлено, что Конституция Российской Федерации и федеральные законы имеют верховенство на всей территории Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абзац 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Таким образом, обязанность платить законно установленные налоги и сборы относится ко всем субъектам гражданских и налоговых правоотношений на всей территории Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога транспортного налога предусмотрена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Коми № 110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна».

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговой базой для исчисления транспортного налога в отношении водных транспортных средств является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, в отношении иных водных транспортных средств, не имеющих двигателей, налоговая база определяется, как единица транспортного средства. 

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020-2022 г.г., поскольку он являлся владельцем транспортных средств: легкового автомобиля марки ВАЗ 21124, г.р.з. № мощностью 89,10 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, легкового автомобиля марки RENAULT DUSTER, г.р.з. №, мощностью 102 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, моторной лодки Р59-52ЩА, мощностью 40 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020-2022 г.г., о чем административному ответчику в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления для уплаты налога, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 242,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

2) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5 242,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

3) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5 242,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № 6456 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 10 552,75 руб., земельному налогу в размере 15,66 руб. и пени в сумме 1 377,03 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела и стороной ответчика не оспаривалось, требования налогового органа по погашению образовавшейся задолженности по уплате транспортного налога за заявленный период, административным ответчиком не исполнены.

Поскольку в установленный срок требования не были исполнены налоговый орган обратился к мировому судье Усть-Цилемского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из императивных норм Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), налоговый орган может обратиться к мировому судье в шестимесячный срок, со дня, когда истек срок исполнения требования об уплате налога.

К мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Определением мирового судьи Усть-Цилемского судебного участка Республики Коми от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам, пени, государственной пошлины отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Расчет заявленных к взысканию налогов и пени на общую сумму 18 494,35 руб. судом проверен, является правильным.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022 г.г. ФИО1 в установленном законом объеме и сроки не исполнена.

Учитывая вышеизложенное, требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 242 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 242 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 242 руб., пени в размере 2 768,35 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налогов, подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании норм материального права.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации обязанность платить законно установленные налоги и сборы относится ко всем субъектам гражданских и налоговых правоотношений на всей территории Российской Федерации.

Личные убеждения и позиция административного ответчика, его доводы об отсутствии денежных средств, об эксплуатации транспортных средств только для собственных нужд не имеют значения для исполнения им обязанностей как налогоплательщика. 

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Таким образом, УФНС по Республике Коми освобождено от уплаты государственной пошлины в соответствующий бюджет по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, как в качестве истца, так и в качестве ответчика.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Положениями пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального округа (местный бюджет).

Принимая во внимание вышеизложенное, а также с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 739,77 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ОГРН 

<

***>) задолженность перед бюджетом в размере 18 494,35 руб., в том числе: 

-транспортный налог за 2020 год в размере 5 242,00 руб.;

-транспортный налог за 2021 год в размере 5 242,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 5 242,00 руб.;

-пени в размере 2 768,35 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МР «Усть-Цилемский» государственную пошлину в размере 739,77 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Ижемский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.П. Рудомётова

Мотивированное решение составлено 31.10.2024.