УИД - 38RS0019-01-2023-003041-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес) 12 февраля 2024 года 

Падунский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А., 

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-140/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) (далее - МИФНС № по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 28078,30 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог в сумме 19771,82 руб. за 2020 год, пени в сумме 75,63 руб. за период с (дата) по (дата);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающем о населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): налог в сумме 8199,49 руб. за 2020 год, пени в сумме 31,36 руб. за период с (дата) по (дата).

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по (адрес) и в период с (дата) по (дата) осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату страховых взносов.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. в фиксированном размере 32448 руб. за 2020 год. 

Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена (дата), расчет суммы страховых взносов по ОПС в фиксированном размере составит: (32448/12)*11+(32448/12/31)*21=31575,74 руб., остаток 19771,82 руб.

Пункт 2 абз. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Расчет суммы страховых взносов по ОМС в фиксированном размере составит: (8426/12)*11+(8426/12/31)*21=8199,49 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с (дата) за 2020 г. в сумме 19771,82 руб. начислены соответствующие пени за период с (дата) по (дата) в сумме 75,63 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Пени до настоящего времени не уплачены.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) за 2020 г. в сумме 8199,49 руб. начислены соответствующие пени: за период с (дата) по (дата) в сумме 31,36 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

В связи с тем, что налоги, пени, не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от (дата).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 мировому судье не направлялось.

Принудительное взыскание задолженности с физических лиц осуществляется инспекцией в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. При направлении требований об уплате в соответствии ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом в программном комплексе АИС Налог-3 допущен технический сбой, в результате которою статус направления требования об уплате не был изменен на «Доставлен», в связи с чем, не сформировано в автоматическом режиме заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитывая большое количество налогоплательщиков, состоящих на учете (более 487 тыс. физических лиц), у инспекции отсутствует возможность своевременной корректировки в ручном режиме статуса направления требования об уплате в программном комплексе АИС Налог-3. Просит учесть, что при невозможности восстановления срока на подачу иска, будет утрачена возможность взыскания задолженности с ФИО1, тем самым будет нанесен ущерб бюджету.

Просит признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Представитель административного истца МИФНС России № по (адрес) ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила административный иск рассмотреть в отсутствие представителя инспекции, сообщила, что налогоплательщиком до настоящего времени задолженность не оплачена. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи надлежаще извещенной, о причинах неявки суд не уведомляла.

В силу требований ст. ст. 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подп. 1).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС № по (адрес), в период с (дата) по (дата) осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно была обязана осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с приказом УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекции и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, за ФИО1 числилась задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии: за период 2020 г. в размере 19771,82 руб.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период 2020 г. в размере 8199,49 руб.

Судом принимается расчет задолженности, представленный административным истцом, который является правильным и обоснованным, соответствует ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на ОМС и ОПС за налоговый период 2020 года административному ответчику в силу положений ст. ст. 45, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени: 

-в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за налоговый период 2020 года начислены пени в размере 75,63 рубля за период с (дата) по (дата);

-в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020 года начислены пени в сумме 31,36 рублей за период с (дата) по (дата). 

Судом принимается указанный расчет задолженности пени, представленный административным истцом, поскольку он соответствует требованиям налогового законодательства. 

В связи с неоплатой административным ответчиком страховых взносов за 2020 год налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за период 2020 г. налога - 19771,82 руб., пени - 75,63 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020 г. налог - 8199,49 руб., пени - 31,36 руб. по сроку уплаты до (дата).

Данное требование направлено налогоплательщику (дата), согласно списку внутренних почтовых отправлений (ШПИ (данные изъяты)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований и на обращение в суд, учитывает следующее.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС, пени МИФНС России № по (адрес) не обращалась, а обращение в суд с настоящим административным иском последовало со стороны налогового органа, согласно входящему штампу на административном иске (дата), то есть спустя более двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, материалами дела установлено, что налоговым органом пропущен срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за период 2020 г. налог - 19771,82 руб., пени – 75,63 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020 г. налог - 8199,49 руб., пени -31,36 руб.

В обоснование заявленного ходатайства административный истец указывает на технический сбой в программном комплексе АИС Налог-3, в результате которою статус направления требования об уплате не был изменен на «Доставлен», в связи с чем не сформировано в автоматическом режиме заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ, отсутствие возможности своевременной контроля корректировки в ручном режиме статуса направления требования об уплате в программном комплексе АИС Налог-3 с учетом большого объёма количества налогоплательщиков, состоящих на учете. 

Разрешая ходатайство, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из определения Конституционного Суд РФ от 08.02.2007 № 381-О-П следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с административным иском заявителем не приведено, судом не установлено.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца.

Административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться как к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и в суд с административным иском.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском со ссылкой на технический сбой в электронном программном комплексе «АИС Налог-3» отклоняются судом как несостоятельные.

Надлежащее использование программного обеспечения, посредством которого налоговый орган реализует предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации принудительные меры взыскания задолженности с налогоплательщиков - это внутренние организационные вопросы налогового органа, которые не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом также указано в абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Доказательств технического сбоя внутреннего программного обеспечения по причинам, не зависящим от налогового органа, в материалы дела также не представлено.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, не имеется, поэтому в удовлетворении соответствующего ходатайства следует отказать.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (ст. 57 Конституции Российской Федерации), у суда нет оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа по данному делу, так как административным истцом без уважительных причин и значительно пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, оснований для восстановления которого судом не установлено.

Проанализировав представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № по (адрес) не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 (ИНН (данные изъяты)) о взыскании задолженности в сумме 28078,30 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог в сумме 19771,82 руб. за 2020 год, пени в сумме 75,63 руб. за период с (дата) по (дата);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающем о населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): налог в сумме 8199,49 руб. за 2020 год, пени в сумме 31.36 руб. за период с (дата) по (дата).

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Падунский районный суд (адрес) в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме, начиная с (дата).

Судья Р.А. Пащенко