Дело № 2а-3269/2024

УИД № 50RS0053-01-2024-004043-44

Р Е Ш Е Н И Е

 С У Д А

Именем Российской Федерации

18 ноября 2024 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Пучковой Т.М., при секретаре Пятак Е.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по оплате задолженности по платежам в бюджет по состоянию на 14.11.2023, состоящую из задолженности по налогам в сумме 22883 руб. и пени 62 178 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 598 325,08 руб. Налоговым органом направлено требование №1171 от 25.05.2023. В связи с его неисполнением налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности №6762 от 14.11.2023. Сумма задолженности по состоянию на 14.11.2023, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа №1890 от 14.11.2023, составила 85061,44 руб., в том числе по налогам в размере 22 883,00 руб., пени в размере 62178,44 руб. 29.01.2024 мировым судьей судебного участка №290 Электростальского судебного а Московской области вынесен судебный приказ по делу №2а-258/2024. 15.03.2024 в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. На момент составления административного искового заявления отрицательное сальдо не погашено. Сумма задолженности по состоянию на 14.11.2023, подлежащая взысканию на основании административного искового заявления, составила 85061,44 руб., в том числе по налогам в размере 22883 руб., пени в размере 62 178,44 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, направила возражения на исковые требования, признав необходимость оплаты налоговой задолженности в размере 6536,00 рублей, пени 1460,04 рублей. В удовлетворении иска в оставшейся части возражала, указав на неверный расчет сумм земельного налога. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 находится следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> площадью 2760 кв.м. с 23.10.2014 года по настоящее время,

- земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>., с 28.06.2019 года по настоящее время,

- гараж с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> 21,6 кв.м. со 02.04.2009 года,

- гараж с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>ю 21,5 кв.м. с 11.08.2016 года по настоящее время;

- квартира по адресу: 

<

адрес> площадью 68 кв.м. с 10.08.2005 года по настоящее время.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: №38394479 от 01.09.2022 года об оплате налога на имущество и земельного налога за 2021 год, с учетом перерасчета сумм земельного налога за 2021 год.

В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование №1171 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года налогам в общей сумме 496849,78 рублей недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени 116348,54 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

29.01.2024 года по заявлению МИФНС № 6 по Московской области выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка 287 Электростальского судебного района Московской области от 15.03.2024 года судебный приказ отменен. Настоящее исковое заявление предъявлено в суд с соблюдением сроков, установленных Налоговым кодексом.

Доводы ответчика о неверном расчете сумм налогов по земельному участку с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, площадью 1972 кв.м., судом проверены и признаются несостоятельными. Кадастровая стоимость земельного участка применена налоговой инспекцией обосновано в размере 2178626,00 рублей. Также суд не находит оснований к применению ставки налога 0,3% к данному земельному участку, исходя из положений п.1.1, 1.2. решения Совета депутатов г.о. Электросталь от 31.10.2017 года № 216/37 (ст. 394 НК РФ). Ставка 0,3% в данном решении подлежит применению только к землям сельскохозяйственного назначения, используемым для сельскохозяйственного производства. Материалы дела, выписка ЕГРН не содержат допустимых доказательств тому, что указанный земельный участок используется в указанных в решении Совета депутатов целях сельскохозяйственного производства, вид разрешенного использования земельного участка не установлен. При указанных обстоятельствах, расчет налоговой инспекции, приведенный в налоговом уведомлении № 38394479 от 01.09.2022, признается судом обоснованным: (2178626-662868 налоговый вычет)*1,5%*12 месяцев владения = 22736,00 рублей.

Ответчиком суду доказательств оплаты налоговой задолженности за 2021 год, суду не представлено, в связи с чем, требования о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 62 178 рублей по состоянию на 14.11.2023 года.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

Согласно расчету административного истца, пени начислены за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, земельный налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год, начислены пени за период с 02.12.2022 по 13.11.2023, которые составят за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год 15,30 руб., земельного налога за 2021 год – 2365,31 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Относительно требований истца по взысканию пени, начисленным на совокупную обязанность по состоянию на 13.11.2023, суд приходит к следующему.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, уплачиваются, одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пеней Недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). 

В нарушение требований КАС РФ административным истцом доказательств обоснованности начисления пени за несвоевременную уплату иных налоговых платежей, суду не представлено. Таким образом, требования о взыскании пени в большем размере удовлетворению не подлежат.

Госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета. Таким образом, и в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина – 4 000 руб.

Р Е Ш И Л :

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС № 6 по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) задолженность по оплате земельного налога за 2021 год в размере 22736,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 147,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.11.2023 в сумме 2 365,31 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.11.2023 в сумме 15,30 руб., а всего взыскать 25 263 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь в размере 4000 рублей.

В удовлетворении требований МИФНС № 6 по Московской области о взыскании с ФИО2 пени, начисленным на совокупную обязанность по состоянию на 14.11.2023 в сумме 59 797,83 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Пучкова Т.М.

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2025 года.