32RS0027-01-2018-006261-69

Дело №2а-344/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2019 года г. Брянск

Советский районный суд гор.Брянска в составе:

председательствующего судьи Стольниковой А.Г.

при секретаре Мухиной А.А.

с участием

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Брянску обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика. Административный ответчик на основании положений ст. 400 НК РФ и Закона РФ от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 162645206 от 16.05.2017 года налогоплательщику за 2015 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 19998 руб. по сроку уплаты 06.07.2017 года. Данный налог не был оплачен в установленный срок. В связи с чем, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требования об уплате налога и пени от 11.07.2017 года № 12135, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №11 Советского судебного района г.Брянска от 05.04.2018 года отменен судебный приказ от 01 марта 2018 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в размере 10951,28 руб. Ссылаясь на ст.48 НК РФ административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 10951,28 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10948 руб.; пени в размере 3,28 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску по доверенности ФИО1 административные исковые требования подержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено в судебном заседании за ФИО2 зарегистрирован с 

<

дата> земельный участок, расположенный 

<

адрес>., кадастровый №...; с 

<

дата> иные строения, помещения и сооружения, расположенные 

<

адрес>, кадастровый №...; с 

<

дата> квартира, 

<

адрес>, кадастровый №...; с 

<

дата> садовый домик, 

<

адрес>, кадастровый №....

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств, в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требованием об уплате налога в соответствии с пунктом 1 ст. 60 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченное сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

В силу ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 162645206 от 16.05.2017 г. об уплате в срок не позднее 06.07.2017 г. за налоговый период – 2015 год, налога на имущество физических лиц в размере 19998 руб. Административный ответчиком была оплачена задолженность в размере 9000 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату указанного налога на сумму недоимки административному ответчику начислена пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,28 руб. за 10.07.2017 года, соответствующий расчет представлен в материалы дела.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России по г. Брянску в адрес административного ответчика было направлено требование № 12135 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.07.2017г., в котором ФИО2 предлагалось погасить задолженность по пени по налогу на имущество и налогу на имущество в общем размере 10951,28 руб., предоставив срок для добровольного исполнения требования до 22 августа 2017 года. Указанные требования ФИО2 не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд с административным исковым заявлением и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Срок исполнения требования № 12135 был установлен до 22.08.2017 г.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 05 апреля 2018 года отменен судебный приказ от 01 марта 2018 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в пользу ИФНС России по г.Брянску. 

Таким образом, срок обращения в суд в рамках указанных норм истекал 05 октября 2018 года.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Брянску обратилась с данным административным иском в суд 04 октября 2018 года (согласно почтовому оттиску на конверте). В связи с чем, суд полагает, что административным истцом срок обращения в суд не пропущен.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств, что до обращения налогового органа с административным иском в суд задолженность погашена.

Учитывая, что на момент вынесения решения суда административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в общей сумме 10951,28 руб., суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности.

При этом судом отклоняется довод административного ответчика о необоснованности применения административным истцом ставки налога в размере 2%.

Как установлено п.3 решения Брянского городского Совета народных депутатов от 26.11.2014г. №50 «О налоге на имущество физических лиц», в случае если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, превышает 1 500 000 руб., то применяется ставка налога в размере 2%.

Согласно налоговому уведомлению № 162645206 от 16.05.2017 г. суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения составила 1 607 449 руб. (999 890 руб. + 411 933 руб. + 195 626 руб.).

Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения административного ответчика, умноженная на коэффициент-дефлятор, составляет 1 843 744,003 руб. (из расчета 1 607 449руб. х 1,147 (коэффициент-дефлятор за 2015 год)), что превышает 1 500 000 руб., соответственно административным истцом была обоснованно применена ставка налога в размере 2%.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу и пени с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 438,05 руб.

Руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10 948 руб., задолженность по пени за 10 июля 2017 года в сумме 3,28 руб., а всего взыскать 10 951,28 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход федерального бюджета в размере 438,05 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2019 г.

Председательствующий А.Г. Стольникова