дело № 2а-1435/2024 ***

***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2024 г. город Кола, Мурманской области

Кольский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Кочешевой Н.Д.,

при секретаре Клочковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адрес***, кадастровый номер № и жилого помещения, квартиры, расположенной по адрес***, кадастровый номер №

На основании статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику исчислялся земельный налог и налог на имущество физических лиц за *** гг., направлялось уведомление № от ***.

Кроме того, административный ответчик в период с *** по *** осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком пенсионных и страховых взносов.

В связи с неоплатой административным ответчиком обязательных платежей, инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № от *** об уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. 

В установленные требованиями сроки, административный ответчик добровольно свою обязанность по уплате налога не исполнил. Требование до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за *** гг. в размере 53 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за *** гг. в размере 563 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 811 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 210 руб. 65 коп., а также начисленные в связи с неуплатой обязательных платежей пени в размере 8 395 руб. 48 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представив письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие, отказать УФМС по Мурманской области в удовлетворении исковых требований, поскольку она является самозанятой и налог ею уплачен ***, снизить размер пени до минимума.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. 

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов города Мурманска от *** №, налоговая база согласно указанному Решению устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется:

- до *** исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ***, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

- с *** исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка по данному налогу в отношении жилых помещений при определении налоговой базы по пункту 2.1 Решения № была установлена в размере 0,1% для суммарной инвентаризационной стоимости объектов до 300 000 рублей (включительно) и 0,26 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно), а при определении налоговой базы по пункту 2.2 Решения № в размере 0,3%.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Положениями указанной статьи определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи. 

В силу статей 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С *** в соответствии пунктом 3.4 статьи 23 и главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный, с начислением и перечислением страховых взносов, в указанный бюджет.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

Судом установлено, что ФИО1 в *** гг. являлась собственником земельного участка, расположенного по адрес***, кадастровый номер № и жилого помещения, квартиры, расположенной по адрес***, кадастровый номер №.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 был исчислен земельный налог за *** гг. в сумме 53 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за *** гг. в сумме 563 руб. 00 коп.

Таким образом, ФИО1 в спорный период являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Следовательно, у плательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога возникает обязанность по уплате налога возникает с момента получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога № от *** со сроком оплаты не позднее ***.

Из представленной административным истцом выписки из лицевого счета следует, что до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в полном объеме не уплачена. Доказательств обратного, суду не представлено.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в период с *** по *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. 

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не исполнила в полном объеме обязательства по уплате страховых взносов за период с *** по *** на доходы, не превышающие 300 000 рублей. Задолженность на обязательное пенсионное страхование в размере 811,20 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 210,65 руб.

Согласно пункту 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным днем уплаты взносов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику было направлено требование № об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ***. Требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени страхователем не исполнено. 

Таким образом, ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных налогоплательщику требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка *** от *** судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области направлено в суд ***, то есть с соблюдением срока на обращение с административным исковым заявлением.

Довод административного ответчика о необоснованности начисления страховых взносов в связи с тем, что в спорный период она являлась самозанятой, суд признает необоснованным.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, ст. 432 НК РФ плательщики не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, определяемом исходя из их дохода.

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы индивидуального предпринимателя 

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в спорный период осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем была обязана к уплате страховых взносов по пенсионное и медицинское страхование.

Конституционный суд Российской Федерации в определениях от 12.05.2005 № 211-О, от 16.03.2006 № 69-О указал, что если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, то он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Вместе с тем, таких доказательств материалы дела не содержат.

Кроме того, в материалы дела ФИО1 представлены квитанции, подтверждающие внесение денежных средств в счет погашения задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 1637 руб. 85 коп.

Согласно сведениям УФНС России по Мурманской области, указанный платеж, ввиду отсутствия в платежном документе сведений о периоде платежа, учтен налоговым органом в соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за *** г.

Административным ответчиком также заявлено ходатайство об уменьшении начисленных пеней.

Заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит, поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования на момент рассмотрения дела имеет задолженность по уплате земельного налога за *** гг. в сумме 53 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за *** гг. в сумме 563 руб. 00 коп., страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за период с *** по *** в сумме 811 руб. 20 коп., страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию в период с *** по *** в сумме 210 руб. 65 коп., пеней в сумме 8395 руб. 48 коп., доказательств отсутствия данной задолженности не привела, обратного суду не представила, суд находит исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку требования УФНС России по Мурманской области удовлетворены, с ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 401 руб. 33 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по уплате земельного налога за *** гг. в сумме 53 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за *** гг. в сумме 563 руб. 00 коп., страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за период с *** по *** в сумме 811 руб. 20 коп., страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию в период с *** по *** в сумме 210 руб. 65 коп., пеней в сумме 8395 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения *** государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 401 рубль 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Кольский районный суд Мурманской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

***

***

Судья Н.Д. Кочешева