Дело № 2а-1515/2021

70RS0004-01-2020-005706-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 июля 2021 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Куц Е.В.,

при секретаре Новоселовой Д.Н.,

при участии представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком до ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком на три года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, в котором с учетом увеличения исковых требований, просит взыскать:

1. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог, начисленный налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 94160,25 рублей,

- пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 12157,66 рублей,

- налог, начисленный налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 157926,00 рублей,

- пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 780,42 рублей,

2. Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ - 5200,03 рублей, в том числе,

начисленные налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 499,65 рублей,

начисленные налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4700,38 рублей,

- пеня на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36,60 рублей, в том числе:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29,30 рублей,

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,30 рублей,

3. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год – 22173,32 рублей, в том числе:

начисленные налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2130,53 рублей,

начисленные налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20042,79 рублей,

- пеня на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 156,08 рублей, в том числе:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 124,94 рублей,

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31,14 рублей,

4. Налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН):

- пеня на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию 98909 от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 608,81 рублей.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 1 ФЗ от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.ФИО2 в соответствии со ст. 207, 227 НК РФ в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (дата представления в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ), с исчисленной к уплате суммой налога 122360 руб., с учетом имевшейся переплаты в размере 28199,75 руб. к уплате 94160,25 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (по ТКС ДД.ММ.ГГГГ) с исчисленной к уплате суммой налога 157926 руб. В установленный срок НДФЛ уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок вышеуказанные требования исполнены не были. Налогоплательщик ФИО2 был зарегистрирован в качестве ИП, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г. Томску, а также в соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ, являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ. Согласно ст. 346.23 НК РФ ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по УСН.В установленный срок УСН уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по УСН в размере 2283,84 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок вышеуказанное требование не исполнено. На основании п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО2 с учетом периода регистрации в налоговом органе в качестве ИП и снятии с учета (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), обязан был уплачивать страховые взносы за период за ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом, налогоплательщику начислены суммы страховых взносов к уплате: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог ДД.ММ.ГГГГ-5200,03 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог ДД.ММ.ГГГГ – 22173,32 руб., а также плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ – 16046,79 руб.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, в части требования о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17816,91 рублей, в том числе:

- пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1030,47 рублей,

- пени по страховым взносам Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 223,16 рублей,

- страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год – 11774,19 рублей, 

- пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3114,06 рублей,

- пени по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1675,03 рублей.

В окончательном варианте ИФНС России по г. Томску просит взыскать с ФИО2

Административный истец исковые требования с учетом их уточнения, а также частичного отказа от части требований поддержал.

Административный ответчик, представитель административного ответчика в судебном заседании возражали против удовлетворения административных исковых требований по основаниям изложенным в отзыве на административное исковое заявлен и в дополнениях к нему.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г. Томску подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправеобратитьсявсудс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке илипропущенуказанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи286КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций,судпроверяет полномочия органа, обратившегосяс требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращениявсуд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи286КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 ФЗ от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО2 ОГРНИП № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

01.01.2017, на основании Федерального закона от 03.07.2016 №250 ФЗ и Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Это касается страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПенсионныйфондРоссийской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (закон утратил силу 31.12.2016).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании ст. 419 НК РФ, он являлся плательщиком страховых взносов, а значит, административный ответчик должен был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Сумма на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере составила: 29354 руб. / 12 мес. x 8 мес. (кол-во мес. действ. ИП в отчетном году) + (29 354 руб. / 12 мес. x 6 дней мес. (кол-во дней.действ. ИП в отчетном мес.) / 31 день (дней в мес.) = 20042,79 руб. 

Сумма на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере составила: 29354 руб. / 12 мес. x 0 мес. (кол-во мес. действ. ИП в отчетном году) + (29 354 руб. / 12 мес. x 27 дней мес. (кол-во дней.действ. ИП в отчетном мес.) / 31 день (дней в мес.) = 2130,53 руб. 

Таким образом, общая сумма страховых взносовна обязательноепенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составила 22 173,32 руб.: 2130,53 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 20042,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховыхвзносов в Федеральный фондобязательногомедицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере составила: 6884 руб. / 12 мес. x 0 мес. (кол-во мес. действ. ИП в отчетном году) + (6884 руб. / 12 мес. x 27 дн. (кол-во дней.действ. ИП в отчетном мес.) / 31 день (дней в мес.) = 499,65 коп. 

Сумма страховыхвзносов в Федеральныйфондобязательногомедицинскогострахования, подлежащая уплате за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере составила: 6884 руб. / 12 мес. x 8 мес. (кол-во мес. действ. ИП в отчетном году) + (6884 руб. / 12 мес. x 6дн. (кол-во дней.действ. ИП в отчетном мес.) / 31 день (дней в мес.) = 4700,38 коп. 

Таким образом, общая сумма страховыхвзносовв Федеральныйфондобязательногомедицинскогострахования, подлежащая уплате за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составила 5200,03 руб.:499, 65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 4700,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В рассматриваемом случае страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование подлежали уплате налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом установленного законом срока уплаты налога, днем выявления недоимки за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 499 рублей 65 копеек и страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2130 рублей 53 копеек направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в установленный законом срок, что подтверждается материалами дела и не оспаривалось сторонами ходе рассмотрения дела. 

Следовательно, с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета подлежат взысканию:

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 рублей 65 копеек, 

-страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2130 рублей 53 копеек

Однако, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пни, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4700 рублей 38 копеек и страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 042 рубля 79 копеек не было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в установленный законом срок, что подтверждается протоколом осмотра доказательств от ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт в ходе рассмотрения административного дела стороной административного истца не оспаривался. 

Таким образом, требование о взыскании с ФИО2 страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4700 рублей 38 копеек и страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год в размере 20 042 рубля 79 копеек, удовлетворению не подлежит.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составила 156,08 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 124,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составила 36,60 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно протоколу осмотра доказательств от ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 отсутствуют требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административном истцом не были направлены данные требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В связи с чем, оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2019 года составила 156,08 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составила 36,60 руб. отсутствуют.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Согласно ст.346.21 НК РФ налог по УСН за первый квартал, полугодие и девять месяцев, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате УСН за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 608 руб. 81 коп.по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование № от ДД.ММ.ГГГГ также не было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, что следует из протокола осмотра доказательств от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год, с исчисленной к уплате суммой налога 122360 руб., с учетом имевшейся переплаты в размере 28199,75 руб. к уплате 94160,25 руб., за 2018 год 157926 руб.

Как было указано выше требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в данном случае срок уплаты НДФЛ установлен ДД.ММ.ГГГГ, а требование № было выставлено ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, оснований для взыскания НДФЛ в размере 94160,25 руб., пени в размере 12157,566 руб. по требованию № у суда не имеется.

Суд также отказывает во взыскании НДФЛ в размере 157926 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 780,42 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку данное требование № от ДД.ММ.ГГГГ также не было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, что следует из протокола осмотра доказательств от ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт стороной административного истца в судебном заедании не оспаривался.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию: страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 рублей 65 копеек, страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2130 рублей 53 копеек.

Данная задолженность не погашена, доказательств обратногоПесоцким П.С. не представлено.

Выданный по заявлению административного истца судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления по почте, последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Поскольку сведений о том, что ФИО2 к настоящему времени погасил вышеуказанную задолженность по страховым взносам административным ответчиком суду не представлено, суд находит требования административного истца о взыскании с ответчика страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 рублей 65 копеек, страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год вразмере 2130 рублей 53 копеек подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета сФИО2: 

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 рублей 65 копеек, 

-страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2130 рублей 53 копеек, 

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН 

<

***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет 

<

***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, 

КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ, 

КБК 18210202103081013160 - уплата страховых взносов на обязательное пенс.страхование в федеральныйфонд ОМС, 

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья