Дело № 2а-933/2025

39RS0004-01-2024-005870-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 г. г. Калининград 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е. А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2015, 2020, 2021, 2022 год календарного года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, отраженное в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Управлением были начислены пени

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику.

Требование в добровольном порядке в указанный в требовании срок не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района города Калининграда 23.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1960/2024 в отношении ФИО1, который на основании поданных возражений налогоплательщиком 09.09.2024 отменен.

Просят: взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму № руб.: транспортный налог за 2015 год в сумме № руб., транспортный налог за 2020 год в сумме № руб., транспортный налог за 2021 год в сумме № руб., транспортный налог за 2022 год в сумме № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В письменных пояснениях указал о несогласии с административным иском, мотивируя тем, что не имеет в собственности автомобиля ГАЗ-24 с начала 90-х годов в связи с отчуждением. Также просил применить срок давности 3 года, ст. 333 ГК РФ. Указал, что обращался в УФНС с предоставлением справки инвалида II группы; просит применить налоговую льготу как инвалиду II группы (л.д. 50).

Заинтересованное лицо МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания.

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы дела и дав оценку представленным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 08.07.2023, которым истребован к оплате транспортный налог в размере № руб., пени № руб. (л.д. 17), срок оплаты по требованию до 28.11.2023.

НА основании указанного требования по заявлению налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ по делу 2а-1960/2024, который отменен 09.09.2024 в связи с поданными налогоплательщиком возражениями. 

Административный иск подан 10.12.2024, таким образом, как срок обращения к мировому судье, так и срок обращения с административным иском налоговым органом соблюден.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на 01.01.2023 состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога без указания налогового периода в сумме № руб. (л.д. 18); налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в сумме № руб. без указания периода и с указанием о списании пени в части 21.02.2018 (л.д. 19); НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, и других, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере № руб. без указания периода в расчете и с указанием о списании пени в части ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20); транспортного налога - в сумме № руб., начальное сальдо № руб. без указания периода в сумме № руб. с начального сальдо № руб., за 2016 - № руб. с недоимки № руб., за 2015 – № руб. с недоимки № руб., за 2017 – № руб. с недоимки № руб., за 2018 – № руб. с недоимки № руб., за 2019 – № руб. с недоимки № руб., за 2020 – № руб. с недоимки № руб., за 2021 – № руб. с недоимки № руб., всего № руб. (л.д. 18-23)

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей. 

Судом установлено, что УФНС России по Калининградской области административному ответчику исчислен к уплате транспортный налог за 2015г. согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. за транспортное средство марки ГАЗ 24 государственный регистрационный знак № и водное транспортное средство, не имеющее двигателя, регистрационный знак № в сумме № руб. (л.д. 9)

Налоговым органом выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63), которым истребованы к оплате транспортный налог в сумме № руб., пени № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ л.д. 11 дела мирового судьи 2а-1444/2019); № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64) на сумму № руб., в том числе транспортный налог за 2015 год - в размере № руб., пени № (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 7, 13-14 дела мирового судьи 2а-1444/2019).

По указанному требованию мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 22.04.2019 вынесен судебный приказ по делу №2а-1444/2019 о взыскании транспортного налога в сумме 3 244,00 руб., пени 66,37 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 22.05.2019 на основании поданных налогоплательщиком возражений.

Как указывает налоговый орган, информации о направлении в суд административного иска не имеется. Сама по себе ссылка на формирование административного иска не означает его направление в суд. Доказательств направления в суд административного иска по вышеуказанным требованиям в установленный ст. 48 НК РФ срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, т.е. до 22.11.2019 года, налоговым органом не представлено.

При указанных обстоятельствах налоговый орган утратил право принудительного взыскания недоимки по вышеуказанным требованиям по состоянию на 31.12.2022 в связи с пропуском срока взыскания. А следовательно требования о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере № коп. удовлетворению не подлежат.

В связи с изложенным не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 - № с недоимки №, за 2015 – № с недоимки №. Данная недоимка подлежит исключению из сальдо на 01.01.2023.

Согласно материалам дела налоговым органом также были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65) на общую сумму № руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере № руб., пени № руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66) на общую сумму № руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме № руб., пени № руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67), которым истребован к оплате транспортный налог за 2019 год в сумме № руб., пени № руб., всего № руб.

По указанным требованиям мировым судьей 3-го судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2а-1743/2022, который отменен 20.09.2022

Решением Московского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1281/2023 (л.д. 35), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, взыскан с ФИО1 транспортный налог - за 2017 год в сумме № руб., пени №., за 2018 г. в сумме № руб., пени в сумме № руб., за 2019г. в сумме № руб., пени в сумме № руб., а всего № руб. 

На основании исполнительного листа, выданного по данному решению, в ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на общую сумму взыскания №. (л.д. 82-94), которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоги за 2017, 2018, 2019, взысканные вступившим в законную силу судебным постановлением, уплачены в 2025, требования о взыскании пени за несвоевременную уплату данных налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017 – № руб. с недоимки 1 № руб., за 2018 – № руб. с недоимки № руб., за 2019 – № руб. с недоимки № руб. обоснованы, при этом пени, уже взысканные судебным решением, подлежат исключению из расчета, в связи с чем подлежащие взысканию пени составили на ДД.ММ.ГГГГ сумму № требования в данной части подлежат удовлетворению. Равно как подлежат взысканию пени, начисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В остальной части в удовлетворении требований о взыскании пени суд отказывает.

Как следует из представленных расчетов (л.д. 59-60), пени по НДФЛ начислены на недоимку, образовавшуюся за период до 2004 года; по налогу на добавленную стоимость также начислены на недоимку, образовавшуюся за период 2003-2004; пени по земельному налогу - на недоимку за период 2009-2013 (л.д. 57-59). Также из расчета пени следует, что пени по транспортному налогу № руб. начислены на начальное сальдо по налогу №., из расчета следует, что недоимка № руб. списана на основании ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ 28.12.2019 года.

В силу положений ч. 1 и ч. 2 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням; недоимка по налогам, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

При указанных обстоятельствах требования о взыскании пени по земельному налогу - № руб., налогу на добавленную стоимость - № руб., НДФЛ - № руб. удовлетворению не подлежат, как безнадежные ко взысканию. Не подлежат взысканию и пени по транспортному налогу с недоимки № руб., поскольку сама недоимка признана безнадежной ко взысканию, а пени как акцессорное обязательство не может существовать отдельно от главного.

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2020-2022 суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен ФИО1 транспортный налог за 2020 г. за автомобиль ГАЗ 24 государственный регистрационный номер № за 12 мес. в размере № руб. (л.д. 11-12).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен ФИО1 транспортный налог за 2021 за автомобиль ГАЗ 24 государственный регистрационный номер № за 12 мес. в размере № руб. (л.д. 13-14).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен ФИО1 транспортный налог за 2022 за автомобиль ГАЗ 24 государственный регистрационный номер № за 12 мес. в размере № руб. (л.д. 15-16).

Доводы возражений стороны административного ответчика об отсутствии автомобиля ГАЗ24 не являются основанием к отказу в заявленных требованиях.

Как установлено судом, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком значился зарегистрированным транспортное средство ГАЗ 24, государственный регистрационный знак №

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

При этом суд учитывает, что вступившим в законную силу решением суда по делу № 2а-1281/2023 установлено, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области с 23.10.1986 г. за административным ответчиком значится зарегистрированным транспортное средство «ГАЗ 24», государственный регистрационный знак №, по сведениям ГИМС МЧС России по Калининградской области с 24.03.1994г. по 19.07.2018г. за административным ответчиком было зарегистрировано маломерное судно «Ока-4», регистрационный знак №. Проверив доводы ответчика о снятии автомобиля «ГАЗ 24» с регистрационного учета в 2010г., судом установлено, что за ответчиком с 23.10.1986 г. зарегистрирован автомобиль «Газ 24», государственный регистрационный знак №, а в период с 13.08.2000г. был также зарегистрирован автомобиль «Форд Транзит», государственный регистрационный знак №. Судом установлено, что указанные транспортные средства имеют различные идентификационные номера, регистрационные знаки на них не изменялись и принадлежат разным транспортным средствам, что позволяет сделать вывод о том, что согласно представленному ответчиком ответу УГИБДД УМВД России по Калининградской области от 27.01.2012г. по обращению ответчика с учета 13.08.2010г. был снят автомобиль «Форд Транзит», государственный регистрационный знак № а не автомобиль «ГАЗ 24» с государственным регистрационным знаком №.Доказательств обращения ответчика с заявлением о снятии спорного транспортного средства с учета по причине его отчуждения иным лицам или ввиду фактической утраты автомобиля, ответчиком суду не представлено. 

Согласно сведений МРЭ ГИБДД УМВД России по Калининградской области, за ФИО1 (л.д. 49,117-118) за ФИО1 было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство №, которое снято по заявлению владельца ДД.ММ.ГГГГ с присвоением записи статуса «архивная». 

Таким образом, поскольку ГАЗ был зарегистрирован в ГИБДД в установленном законом порядке за административным ответчиком в налоговые периоды 2020-2022, в силу вышеприведенных положений НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за указанные периоды в отношении зарегистрированного за ним транспортного средства.

Вместе с тем, при рассмотрении требований о взыскании транспортного налога суд учитывает доводы возражений административного ответчика относительно наличия льготы по транспортному налогу.

Законом Калининградской области от 26.03.2003 N 241 в Закон Калининградской области от 16.11.2002 N 193 "О транспортном налоге" (принят Калининградской областной Думой 14.11.2002) в п. 1 ст. 7 включен абзац, согласно которому от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды I и II группы, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил. Если налогоплательщик, являющийся физическим лицом, имеющий право на льготу в соответствии с данным пунктом, является собственником нескольких транспортных средств, льгота применяется в отношении только одного из этих транспортных средств (по выбору плательщика).

Законом Калининградской области Закон Калининградской области от 24.12.2018 N 240 "О внесении изменений в Закон Калининградской области "О транспортном налоге" внесены изменения с заменой в абзаце девятом слов "до 100 лошадиных сил" словами "до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно". Согласно ст. 2 указанного Закона он вступил в силу с 1 января 2019 года. 

Пунктом 3 ст. 361.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Т.е. право на льготу при его введении носило заявительный характер.

Законом Калининградской области от 03.03.2021 N 519 "О внесении изменений в Закон Калининградской области "О транспортном налоге" абзац 14 п. 1 ст. 7 изложен в редакции: «Если налогоплательщик, являющийся физическим лицом, имеющий право на налоговую льготу в соответствии с данным пунктом, является собственником нескольких транспортных средств, налоговая льгота применяется в отношении только одного из этих транспортных средств (по выбору плательщика). О выбранном транспортном средстве, в отношении которого применяется налоговая льгота, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу в соответствии с данным пунктом, уведомляет налоговый орган не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении выбранного транспортного средства применяется налоговая льгота." Также пункт 7 дополнен абзацем, согласно которому при непредставлении налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу в соответствии с данным пунктом, уведомления о выбранном транспортном средстве налоговая льгота применяется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога." Согласно ст. 2 указанного Закона он вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Как следует из представленной справки МСЭ-2012 №, ФИО1 является 

<

данные изъяты> (л.д. 51,104).

Доводы УФНС России по Калининградской области о том, что согласно полученному посредством СМЭВ ответу сведения об отнесении налогоплательщика к льготной категории граждан «инвалиды 2 группы» отсутствуют - несостоятельны.

Так, согласно сообщению ФКУ «ГБ МСЭ по Калининградской области» Минтруда России, ДД.ММ.ГГГГ при очередном переосвидетельствовании ФИО1 установлена вторая группа инвалидности бессрочно с причиной инвалидности «общее заболевание», выдана справка № к акту освидетельствования №.

Учитывая, что согласно сведений ГИБДД УМВД России по Калининградской области транспортное средство автомобиль ГАЗ 24 государственный регистрационный номер № имеет мощность 100 л.с., на ФИО1 распространяются положения п. 7 ст. 1 Закона Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ N 193 "О транспортном налоге".

Поскольку вышеприведенными налоговыми уведомлениями за 2020-2022 исчислен и истребуется к оплате транспортный налог только на указанное транспортное средство ГАЗ 24 государственный регистрационный номер №, на него подлежит распространению льгота, поскольку ФИО1 является инвалидом второй группы, транспортное средство имеет мощность до 150 лошадиных сил, а согласно положениям "О транспортном налоге", распространяющимся на правоотношения, возникшие с 01.01.2020, при непредставлении налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу в соответствии с данным пунктом, уведомления о выбранном транспортном средстве налоговая льгота применяется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога. 

При указанных обстоятельствах требования о взыскании транспортного налога за 2020, 2021, 2022 год – в размере № руб. за каждый год удовлетворению не подлежат, равно, как не подлежат удовлетворению и требованию о взыскании пени за 2020 – № руб. с недоимки № руб., за 2021 – № руб. с недоимки № руб. Недоимка за 2020-2022 год подлежит исключению из отрицательного сальдо для расчета пени.

Отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., в том числе пени в размере № руб., т.е. налог в размере № руб. (л.д.24), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имел задолженность по налогу в сумме № руб. за 2015-2021 г. (№) (л.д. 53).

С учетом изложенных выше установленных судом обстоятельств, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению только на недоимку по транспортному налогу – № руб. №), взысканную вступившим в законную силу судебным решением Московского районного суда г. Калининграда от 24 мая 2023 года по делу №2а-1281/2023, и составляют № руб.

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Сумма пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204 

№

300 

7,5 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

№

300 

8,5 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

№

300 

12 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

№

300 

13 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

43 

№

300 

15 

№

Таким образом, общий размер подлежащих взысканию пени составляет № руб. (661,68+188,93).

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся №

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от 4 апреля 1996 г. N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

Учитывая, что ФИО1 является 

<

данные изъяты>, суд полагает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>31, ИНН №, в пользу УФНС по 

<

адрес> пени в общей сумме № руб. № коп. В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Семенова Е. А. 

Решение не вступило в законную силу 08.04.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле № 2а-933/2025 в Московском районном суде г. Калининграда 

Секретарь