Дело № 2а-2845/2017 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2017 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г.Новосибирска в составе:

Судьи Мяленко М.Н., 

при секретаре Мороз М.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Новосибирска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность по НДФЛ с ФИО1 (ИНН №), за 2012-2013г. в размере 257 922 pуб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учёте в ИФНС Росси по Калининскому району г. Новосибирска в качестве налогоплательщика налога на доходы с физических лиц, (ИНН №). Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанности и сроки, по уплате которого установлены главой 23 части II НК РФ. ФИО1 обратился в ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2012- 2013гг. от 19.05.2014г. (№ от 19.05.2014г.) в сумме 257 922.00 руб., по фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанным с приобретением квартиры по адресу: 

<

адрес>. По результатам камеральных налоговых проверок, представленных налоговых деклараций ФИО1 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, налогоплательщику было подтверждено право на получение имущественного налогового вычета и произведен возврат денежных средств за 2012 год в сумме 117 417.00 руб. и за 2013 год в сумме 140 505.00 руб. на счет №, что подтверждается Решением о возврате № от 30.05.2014 (за 2012- 2013гг.) В ответ на запрос ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска от 24.07.2015г. №, направленный в адрес Федерального государственного казенного учреждения «Федеральное управление накопительно - ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» (ФГКУ «Росвоенипотека»), был получен ответ от 08.09.2015г. № № (Приложение № к Акту), согласно которому ФИО1 является участником накопительно - ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Федеральным государственным казенным учреждением «Росвоенипотека» за счет средств федерального бюджета физическому лицу ФИО1 предоставлен целевой жилищный заем (ЦЖЗ) для приобретения жилых помещений в рамках НИС (уплата первоначального взноса и погашение обязательств по ипотечному кредиту). А также ФГКУ «Росвоенипотека» сообщило о том, что по состоянию на 09.09.2015г. сумма, предоставленная ФИО1, как участнику НИС ЦЖЗ составила 1 580 610.37 руб. и в дальнейшем ФГХУ «Росвоенипотека» продолжит предоставление ЦЖЗ для погашения обязательств по ипотечному кредиту в соответствии с графиками платежей. При проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком ФИО1 ИНН № не представлены документы, подтверждающие факт самостоятельного перечисления денежных средств за квартиру, приобретенную по договору купли - продажи квартиры от 01.10.2010г. № по адресу: 

<

адрес>. Таким образом, сумма фактически произведенных расходов на приобретение жилья в сумме 2 000 000,00 руб., заявленная налогоплательщиком является средствами федерального бюджета и налогом на доходы физических лиц не облагаются. Учитывая вышеизложенное, ФИО1 в нарушение п. 36 ст. 217 Налогового Кодекса, неправомерно заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 1 984 015.00 руб., в том числе: за 2012г. в размере 903 210.00 руб.; за 2013г. в размере 1 080 805.00 руб. и не может быть принята в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц. ФИО1 неправомерно воспользовался правом на получение имущественного вычета за 2012-2013гг., так как денежные средства на приобретение квартиры являются средствами федерального бюджета, и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Таким образом, ФИО1 неправомерно возвращен налог на доходы физических лиц за 2012-2013г.г. в сумме 257 922,00 руб., в том числе: за 2012г. в сумме 117 417.00 руб.; за 2013г. в сумме 140 505.00 руб., который подлежит взысканию с физического лица ФИО1 ИНН №. В установленный законом срок НДФЛ ФИО1 не уплатил, в связи с чем, ему было направлено требование об уплате налога № от 17.11.2016 г., № от 17.11.2016г. и № от 04.08.2016г., которые не исполнены до настоящего времени. ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска в данном требовании указывала, что если настоящее требование будет оставлено без исполнения, в срок до 07.12.2016 года, то Инспекция примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов). Срок для добровольной уплаты в требовании указан - 07.12.2016. Срок для обращения налогового органа в суд до 07.06.2017г. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье однако, поскольку в материалах дела усматривается наличие спора о праве, то мировым судьей вынесено определение 30.03.2017 из которого следует, что согласно положениям КАС РФ при наличии спора о праве дело подлежит рассмотрению федеральным судьей общей юрисдикции.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Новосибирска ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 исковые требования не признали в полном объеме, просили применить срок исковой давности. 

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц ИНН №.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено выше, ФИО1 обратился в ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2012-2013г. от 19.05.2014г. (№ от 19.05.2014г.) в сумме 257922 руб. по фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанным с приобретением квартиры по адресу: 

<

адрес>. 

На основании решения о возврате № от 30.05.2014г ответчику произведен возврат денежных средств в сумме 117417 руб. за 2012г., 140505 руб. за 2013г. 

Согласно акта налоговой проверки № от 08 апреля 2016г., ответчик является участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, в связи с чем, ответчик в нарушении п. 36 ст. 217 НК РФ неправомерно заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 903210 руб. за 2012г., 1080805 за 2013г. и неправомерно возвращен налог на доходы физических лиц за 2012г. в сумме 117417 руб., за 2013г. в сумме 140505руб.

24 мая 2016г. ИФНС по Калининскому району г.Новосибирска вынесено решение № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по причине отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска сформировано требование № (л.д.41) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04 августа 2016г. со сроком уплаты до 24 августа 2016г.

Указанное требование ответчиком в установленный срок исполнено не были. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у ответчика задолженности по недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2012г. в сумме 117417 руб., за 2013г. в сумме 140505руб.

Ответчиком не представлено в суд доказательств (платежных документов), подтверждающих оплату налога в установленный законом срок или на момент рассмотрения дела, а также доказательств неправильности произведенных расчетов взыскиваемых сумм налоговым органом, отсутствия имущества на которое начислены налоги. 

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у ответчика задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в размере 257 922 руб.

Ответчиком представлено письменное ходатайство о применении срока на обращение в суд, в котором указано, что в удовлетворении иска ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска к ФИО1 необходимо отказать в полном объеме.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска было сформировано требование № (л.д.41) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04 августа 2016г. со сроком уплаты до 24 августа 2016г., следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 истек 24 февраля 2017 года. 

Административный истец ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска обратился в суд с исковым заявлением 23 мая 2017 года (л.д.3), то есть с пропуском срока на обращение в суд, установленный в том числе и ст.286 КАС РФ.

Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного по уважительным причинам срока подачи административного искового заявления суду, однако не представлено по мнению суда уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

С заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2012-2013гг. в сумме 257 922 руб., административный истец обратился уже за пределами предусмотренного законом 6-ти месячного срока. 29 марта 2017г. Мировым судьей 7-го судебного участка Калининского судебного района г.Новосибирск4а в принятии заявления ИФНС РФ по Калининскому району г.Новосибирска отказано.

Кроме того, суд учитывает и то обстоятельство, что у административного истца было достаточно времени для составления и предъявления в суд как административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика по уплате налога на доходы физических лиц, так и для обращения в суд с исковым заявлением в пределах установленного законом срока. Большая нагрузка инспекции не может быть расценена как уважительная причина пропуска срока.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 05 июля 2017г.

Судья (подпись) М.Н.Мяленко

«копия верна»

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-2845/2017 Калининского районного суда г. Новосибирска.

Решение не вступило в законную силу: «____»_____________________2017 г.

Судья: М.Н. Мяленко

Секретарь: Мороз М.И.

Решение не обжаловано (обжаловано) и вступило в законную силу «___» ___________201__ г.

Судья: М.Н. Мяленко