РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 15 августа 2025 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-145/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, а также встречные исковые требования о незаконном включении в отрицательное сальдо ЕНС сумм задолженности по налогам и пени за 2017-2019 гг., а также обязании провести перерасчет сальдо ЕНС в соответствии с действительными налоговыми обязательствами

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, ИНН 

<

***> о взыскании задолженности по пени в общем размере сумма 

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес. 

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 866 от 16.05.2023, согласно которому в срок до 15.06.2023 необходимо было уплатить налог на имущество в размере сумма, земельный налог в размере сумма и пени в размере сумма

В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 17.07.2024 года судебный приказ по делу № 2а-581/2023 от 28.06.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составила сумма

ФИО1 подала встречное административное исковое заявление о незаконном включении в отрицательное сальдо ЕНС сумм задолженности по налогам и пени за 2017-2019 гг., а также обязании провести перерасчет сальдо ЕНС в соответствии с действительными налоговыми обязательствами.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал заявленные требования, возражала относительно удовлетворения встречных исковых требований.

Представитель ФИО1 в судебное заседание явился, возражал относительно заявленных требований по доводам, изложенным в возражениях, поддержала требования встречного административного искового заявления.

Суд, проверив и изучив материалы дела, выслушав позицию сторон, приходит к выводу об удовлетворении требований встречного административного искового заявления и отказе в удовлетворении требований Инспекции, на основании нижеследующего.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на уплату налога, пеня начисляется со следующего дня, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Формула расчета пени: "Сумма недоимки" адрес дней просрочки" / "1/300адрес рефинансирования".

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес. 

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 866 от 16.05.2023, согласно которому в срок до 15.06.2023 необходимо было уплатить налог на имущество в размере сумма, земельный налог в размере сумма и пени в размере сумма

Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были. 

28.06.2024 мировой судья судебного участка № 83 в адрес, по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по адрес вынес судебный приказ по делу № 2а-581/24 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением от 17.07.2024 судебный приказ был отменен.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составила сумма

 Относительно доводов встречного искового заявления, поданного ФИО1, судом установлено следующее.

В соответствии с пунктом 3 статья 11.3 НК РФ (в действующей редакции) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В совокупную обязанность включаются суммы (пункт 2 статьи 11 НК РФ):

• налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент;

• налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете в рублях и формируется, в частности, на основе данных (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ):

• налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В общем случае обязанность формируется со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (сбора, авансовых платежей, страховых взносов);

• налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

• решений налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате соответствующих платежей, о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения;

• расчетов суммы налога на АУСН (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом;

• уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора;

• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

В совокупную обязанность не включаются суммы (пункт 2 статьи 11 НК РФ):

• фиксированный авансовый платеж, уплачиваемый в порядке статьи 227.1 НК РФ;

• госпошлины, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы (пункт 7 статьи 11.3 НК РФ):

• налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, если с окончания установленного срока уплаты таких налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Исключение - перерасчет, проведенный налоговым органом по предусмотренным основаниям, либо восстановление указанного срока судом (если причины его пропуска признаны уважительными);

• налогов, госпошлины (на уплату которой судом выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания. Такие суммы не учитываются до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта об их взыскании;

• налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, если исполнение этого решения приостановлено вышестоящим налоговым органом либо на основании принятых судом обеспечительных мер. Суммы не учитываются до момента, когда приостановление будет прекращено;

• НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплаченные не в качестве ЕНП;

• налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 НК РФ (подпункт 5 пункт 7 статьи 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Формирование сальдо по ЕНС осуществляется в автоматизированном режиме с учетом вышеизложенных положений Налогового Кодекса.

Как указано в встречном исковом заявлении и подтверждено материалами дела, в сальдо ЕНС ФИО1 включены суммы налогов, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты, задолженность по которым оплачена в ходе возбужденных исполнительных производств:

- дело № 2а-3369/2020, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма и соответствующие суммы пени. Указанная задолженность оплачена в ходе исполнительного производства, что подтверждается Постановлением об окончании исполнительного производства 14.12.2021;

- дело № 2а-14990/2019, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма и соответствующие суммы пени. Указанная задолженность оплачена в ходе исполнительного производства, что подтверждается Постановлением об окончании исполнительного производства 02.12.2021;

- дело № 2а-6828/2021, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере сумма и соответствующие суммы пени. Указанная задолженность оплачена в ходе исполнительного производства, что подтверждается Постановлением об окончании исполнительного производства 22.03.2023;

- дело № 2а-6301/2021, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере сумма, транспортному налогу за 2018 год в размере сумма и соответствующие суммы пени. Указанная задолженность оплачена в ходе исполнительного производства, что подтверждается Постановлением об окончании исполнительного производства 29.03.2022;

- дело № 2а-3075/2022, задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма и соответствующие суммы пени. Указанная задолженность оплачена в ходе исполнительного производства, что подтверждается Постановлением об окончании исполнительного производства 22.03.2023;

- дело № 2а-12219/2022, задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере сумма, налогу на имущество за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, земельному налогу за 2017 год в размере сумма, земельному налогу за 2018 год в размере сумма, земельному налогу за 2019 год в размере сумма, земельному налогу за 2020 год в размере сумма и соответствующие суммы пени. Указанная задолженность частично оплачена, согласно представленным в материалы дела данным по исполнительному производству, остаток задолженности сумма за 2020 год.

Таким образом, включение оплаченной в ходе исполнительных производств задолженности в ЕНС неправомерно. Начисление пени на указанную задолженность и, соответствующее их взыскание также является неправомерным.

Факт наличия задолженности за налоговые периоды начиная с 2020 года ФИО1 не оспаривается.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1, ИНН 

<

***> о взыскании задолженности по пени в общем размере сумма – отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1, ИНН 

<

***> о незаконном включении в отрицательное сальдо ЕНС сумм задолженности по налогам и пени за 2017-2019 гг. и обязании провести перерасчет сальдо ЕНС в соответствии с действительными налоговыми обязательствами - удовлетворить

Признать незаконным включение в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, ИНН 

<

***> сумм задолженности по налогам и пени за 2017-2019 гг.

Обязать ИФНС России № 13 по адрес провести перерасчет сальдо ЕНС ФИО1, ИНН 

<

***> в соответствии с действительными налоговыми обязательствами.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 22.10.2025 года