Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе

Председательствующего судьи Рыжковой О.В.

При секретаре Пендюриной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце Липецкой области административное дело №2а-55/2025 по административному иску управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

У с т а н о в и л:

УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 19900 руб., штрафа – 2 210 руб., неналогового штрафа за 2021 г. по НДФЛ – 1657.50 руб. и пени за неуплату налогов – 4 102,56 руб. В обоснование иска сослалось на то, что за 2021 г. ФИО1 была обязана уплатить налог на доход, полученный от продажи жилого помещения, которое было в ее собственности менее 5 лет – 22100 руб. За неуплату указанного налога, а также за непредставление налоговой декларации ФИО1 назначен штраф, размер которого уменьшен наполовину - 1657.50 руб. (за неподачу налоговой декларации) и 2210 руб. за налоговое правонарушение в виде неуплаты НДФЛ. Кроме того, пеня за неуплату в установленные законом сроки налогов составила 4 102,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, просивший рассматривать административное дело в их отсутствие, не явился. 

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства административный иск не признала, пояснив, что жилье продали одновременно с покупкой другого жилья, за одну и ту же сумму. Транспортный налог за транспортное средство, действительно, не оплачивала, полагая, что является пенсионером, проживает в сельской местности, потому на нее распространяются льготы. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации являются объектом налогообложения.

Согласно ч.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям, полученным от регистрирующего органа, 30.06.2021. ФИО1 продала ? долю квартиры по адресу 

<

адрес>, находившуюся в ее собственности менее 5 лет (с 21.01.2021 г).

Поскольку налоговую декларацию ФИО1 в налоговый орган не представила, ей по результатам камеральной налоговой проверки исчислен налог на доходы, исходя из цены сделки.

Правомерность действий административного ответчика, правильность исчисления суммы налога у суда не вызывает сомнений.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства выяснилось отсутствие дохода, полученного административным ответчиком ФИО1 в налоговом периоде 2021 г.

По договору купли-продажи от 30.12.2020 г. ФИО3 и ФИО1 купили у продавцов ФИО12 квартиру общей площадью 32.5 кв.м. по адресу 

<

адрес> за 1 340 000 руб. Переход права собственности (долевой) к ФИО4 зарегистрирован 21.01.2021 г.

По договору купли-продажи от 29.06.2021 г. ФИО3 и ФИО1 продали указанную квартиру ФИО7 за 1 340 000 руб. Расчет между сторонами произведен полностью. 

Кроме того, в тот же день, 29.06.2021 г. административными ответчиками совершена еще одна сделка – они приобрели у ФИО8, ФИО9 и ФИО10 квартиру в с. 

<

адрес> стоимостью 1 400 000 руб. 

Из пояснений административного ответчика следует, что необходимость совершения нескольких сделок вызвана жизненными обстоятельствами – продав квартиру в 

<

адрес>, планировали купить квартиру в с. ФИО2. Однако, выяснилась неспособность продавца совершать юридически значимые действия. В этой связи для сохранения покупательской способности Г-ны приобрели для ФИО8 жилье по 

<

адрес> в 

<

адрес>; после признания его недееспособным, продали это жилье ему; и купили у семьи Я-вых квартиру в с. ФИО2. 

Таким образом, никаких неправомерных действий со стороны административного ответчика не допущено, так же как и не получено никакого дохода. Само по себе то обстоятельство, что она не задекларировала доход, не представила в налоговый орган документы о фактических расходах и пр., не может повлечь взыскания с нее судом исчисленной административным истцом суммы налога.

Коль скоро нет дохода, у суда не имеется правовых оснований для взыскания с ФИО1 штрафа за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ. Даже при наличии вступившего в законную силу решения №1-27 от 08.12.2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В данном случае для суда это решение не имеет преюдиции.

В то же время непредставление налоговой декларации в установленный законом срок является налоговым правонарушением. Как указано выше, штраф в сумме 1657,50 руб. наложен решением УФНС по Липецкой области от 08.12.2022 г., и это решение административным ответчиком не обжаловано.

Обязанность физического лица уплатить транспортный налог на зарегистрированные за ним транспортные средства в установленные законом сроки, размер и порядок предусмотрены ст.ст.356-363 НК РФ, ст.ст.6,8,9 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области"

Так, в силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям ГИБДД административный ответчик ФИО1 в налоговые периоды 2019-2022 г.г. являлась владельцем транспортного средства – ВАЗ-21214 №, соответственно – плательщиком транспортного налога, расчет которого приведен в налоговых уведомлениях (налоговая база х налоговую ставку). Сумма транспортного налога составляет 1200 руб., с учетом установленной льготы для пенсионеров в Липецкой области (для легковых автомобилей до 100 л.с. включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы) – 200 руб.

Коль скоро в установленные законом сроки налог не оплачивался, что ФИО1 не оспаривалось, правомерно начисление пени.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4). 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

Суд не соглашается с размером пени, приведенном в административном иске. Поскольку доказательств возникновения у налогоплательщика обязанности уплатить транспортный налог за 2016-18 г.г. (что связано с направлением ей налогового уведомления) не представлено, суд не может исходить из предположения, что ФИО1 направлялись приложенные к административному иску налоговые уведомления за указанный выше период.

Поэтому с нее подлежит взысканию пеня, начисленная за неуплату транспортного налога за 2019-21 г.г., размер которой по состоянию на 01.01.2023 г. составил 15,28 руб.

После указанной даты пеня будет начисляться на сумму совокупной задолженности по налогам.

В приложенном к административному иску расчете пени с 01.01.2023 по 15.04.2024 г. недоимкой указана сумма 22700 руб. Суд с этой суммой не соглашается, поскольку в нее вошел НДФЛ в размере 22100 руб. Следовательно, недоимкой для начисления пени может быть только 600 руб. (22700- 22100).

Начисление пени на недоимку по транспортному налогу обоснованно. С 02.12.2023 г. сумма недоимки увеличилась на неуплаченный транспортный налог за 2022 г. – 200 руб. и составила 800 руб. 

Следовательно расчет пени следующий: 

Недоимка 600 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 30,60

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 3,74

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 8,16

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 10,92

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 9,90

Пени: 63,32 руб.

Недоимка 800 руб.

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 6,40

18.12.2023 – 15.04.2024 120 16 300 51,20

Пени: 57,60 руб.

Итого 120,92 руб.

Всего с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию штраф – 1657,50 руб. и пеня 15,28+120,92=136,20 руб., всего - 1 793,70 руб.

Несогласие ФИО1 с административным иском связано с неверным толкованием норм действующего законодательства и не может освободить ее от уплаты указанной выше суммы.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взыскивается с административного ответчика в бюджет в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ.

Суд полагает возможным уменьшить ФИО1 размер подлежащей взысканию государственной пошлины до 0 руб., учитывая наличие тяжелых заболеваний и ее преклонный возраст.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу с. 

<

адрес>, ИНН №

неналоговый штраф за 2021 г. по НДФЛ – 1657,50 руб., пени за неуплату транспортного налога – 136,20 руб., всего – 1 793,70 (одну тысячу семьсот девяносто три) руб. 70 коп.

В удовлетворении остальной части иска (о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 19900 руб., штрафа 2210 руб. и пени в сумме 3 966,36 руб.) отказать. 

Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.

Судья –

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025 г.

Судья -