Дело № 2а-3899/2025

64RS0046-01-2025-005490-08 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года город Саратов 

Ленинский районный суд г. Саратова в составе 

председательствующего судьи Токаревой Н.С., 

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Храмовой А.Я, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

межрайонная Федеральная налоговая служба России №20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженность в размере 33 920 руб. 99 коп., в том числе: транспортный налог за 2023 г. в размере 3 210 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2 797 руб., НДФЛ (штраф) за 2023 г. в размере 4 522 руб. 50 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 391 руб. 49 коп. за период с 03.12.2019 г. по 21.01.2025 г.

В обоснование иска указано, что в соответствии с п.1 ст.397, ст.409, ст.363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В налоговом периоде 2023 г. ответчик ФИО2 зарегистрирована как собственник следующих объектов налогообложения: 

автомобиль легковой, г.р.з. 

<

данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 107 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

квартира, расположенная по адресу: г Саратов, 

<

адрес>, 

<

адрес>, доля №, площадью 137,9 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

иное строение (гараж), расположенный адресу: 

<

адрес> B.C., 

<

адрес>, №, площадью 68,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2020-2023 г.г. и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 184513210 от 25.07.2024 г. содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109- ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

2023 г. – 3 210 руб.

Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2, К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

Согласно положениям п.9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Применение указанных коэффициентов направлено на постепенное увеличение суммы налога, исчисленной по инвентаризационной стоимости, на разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости.

Кроме того, начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости для целей налогообложения п.8.1 ст.408 НК РФ предусмотрено применение коэффициента 1,1, ограничивающего рост налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры и жилой дом в размере 50 квадратных метров общей площади этого дома.

Общая формула расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости: Нк = (Кадастровая стоимость - Налоговая вычет) * Налоговая ставка * Двх * Кмес*К., где К мес - коэффициент, учитывающий срок владения, если он менее налогового периода (календарного года), рассчитывается как отношение месяцев владения к 12; Дв - доля владения.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога от кадастровой стоимости выше суммы налога от инвентаризационной стоимости, расчет налога производиться с учетом п.8 ст.408 НК РФ по формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2 где, Н - сумма налога, подлежащая уплате:

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период;

К - коэффициент.

В случае если сумма налога на имущество физических лиц за текущий год, исчислена с учетом коэффициента 0.6, больше суммы налога за предшествующий год, исчисленной с учетом коэффициента 1.1, то коэффициент 1.1, применяется при исчислении налога за текущий год.

Сумма исчисленного налога составила за 2023 г. – 2 797 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником не уплачена.

ФИО2 в 2023 г. являлась плательщиком 3-НДФЛ за 2022 г.

Подпунктом 1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 НК РФ. когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2, 3 ст.228 НК РФ. налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Учитывая п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за 2022 г. - 02.05.2023 г.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации ФИО2 за 2022 г. Межрайонной ИФНС №23 по Саратовской области на основании ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2439 от 13.08.2024 г. по п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма штрафа по данному решению составила 2 713 руб. 50 коп.

По п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафа по данному решению составила 1 809 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма штрафов должником не уплачена.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 147 893 руб. 52 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ Должнику направлено требование об уплате задолженности от 01.07.2023 г. № 2853 на сумму 153 503 руб. 18 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п.2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38 339 руб. 91 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

НДФЛ с дохода, получаемого ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного ФЛ - нал.резид. РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающим 650 тыс. руб. за нал. периоды до 01.01.2025 г.) за 2022 г. в размере 1 809 руб., 

налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 2 797 руб., 

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 27 810 руб. 41 коп., 

транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 3 210 руб., 

штрафы за налог, правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 г. в размере 2 713 руб. 50 коп.

Сумма пени в размере 27 810 руб. 41 коп., подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД следующим образом:

Расчет пени с 11.04.2024 г. (в условиях ЕНС). 

Согласно сведениям по состоянию на 11.04.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 248 103 руб. 36 коп., в том числе: 

НДФЛ за 2020 г. в сумме 78 783 руб. 36 коп., 

транспортный налог за 2019 г. в сумме 3 210 руб.,

Транспортный налог за 2021 г. в сумме 3 210 руб., 

Налог на имущество за 2017 г. в сумме 551 руб., 

Налог на имущество за 2018 г. в сумме 2 602 руб., 

Налог на имущество за 2019 г.в сумме 3 304 руб., 

Налог на имущество за 2017 г. в сумме 656 руб., 

Налог на имущество за 2021 г. в сумме 1 505 руб., 

Налог на имущество за 2021 г. в сумме 2 619 руб., 

НДФЛ за 2022 г. в сумме 144 720 руб., 

Транспортный налог за 2022 г. в сумме 3 210 руб., 

Налог на имущество за 2022 г. в сумме 414 руб., 

Налог на имущество за 2022 г. в сумме 2 770 руб., 

Налог на имущество за 2022 г. в сумме 549 руб.

Таким образом, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо в размере 23 391 руб. 49 руб., в том числе:

2 911 руб. 08 коп.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 248 103 руб. 36 коп.) за период с 11.04.2024 г. по 02.05.2024 г. за 22 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

поступил ЕНП в сумме 04 руб. 73 коп. от 03.05.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 248 098 руб. 63 коп., 

2 381 руб. 75 коп.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 248 098 руб. 63 коп.) за период с 03.05.2024 г. по 20.05.2024 г. за 18 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

поступил ЕНП в сумме 122 981 руб. 62 коп. от 21.05.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 125 117 руб. 01 коп., 

2 068 руб. 60 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 248 098 руб. 63 коп.) за период с 03.05.2024 г. по 20.05.2024 г. за 18 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

поступил ЕНП в сумме 29 руб. 47 коп. от 21.06.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 125 087 руб. 54 коп., 

66 руб. 71 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 125 117 руб. 01 коп.) за период с 21.06.2024 г. по 21.06.2024 г. за 1 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП в сумме 6 827 руб. 27 коп. от 24.06.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118 260 руб. 27 коп. 

883 руб. 01 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 118 260 руб. 27 коп.) за период с 22.06.2024 г. по 05.07.2024 г. за 14 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

поступил ЕНП в сумме 0 руб. 30 коп. от 07.07.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118 259 руб. 97 коп., 

1 450 руб. 66 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 118 259 руб. 97 коп.) за период с 06.07.2024 г. по 28.07.2024 г. за 23 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

3 476 руб. 84 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 118 259 пуб. 97 коп.) за период с 29.07.2024 г. по 15.09.2024 г. за 49 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 

1 348 руб. 16 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере118 259 руб. 97 коп.) за период с 16.09.2024 г. по 03.10.2024 г. за 18 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 

поступил ЕНП в сумме 3,00 руб. от 04.10.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118 259 руб. 74 коп., 

1 797 руб. 55 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 118 259 руб. 74 коп. за период с 04.10.2024 г. по 27.10.2024 г. за 24 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

331 руб. 13 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 118 259 руб. 74 коп. за период с 28.10.2024 г. по 31.10.2024 г. за 4 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

2 649 руб. 02 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 118 259 руб. 74 коп. за период с 01.11.2024 г. по 02.12.2024 г. за 32 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 

поступил ЕНП в сумме 6 007 руб. от 02.12.2024 г. в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 124 266 руб. 74 коп., 

1 217 руб. 81 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 124 266 руб. 74 коп. за период 03.12.2024 г. по 16.12.2024 г. за 14 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 

поступил ЕНП в сумме 15 804 руб. 38 коп. от 17.12.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 108 462 руб. 36 коп., 

2 277 руб. 71 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 108 462 руб. 36 коп. за период 17.12.2024 г. по 15.01.2025 г. за 30 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

поступил ЕНП в сумме 0 руб. 23 коп. от 17.12.2024 г., в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 108 462 руб. 13 коп., 

531 руб. 46 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 108 462 руб. 13 коп.) за период 16.01.2025 г. по 22.01.2025 г. за 7 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

В адрес налогоплательщика решение № 2850 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18.10.2023 г. направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, МИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Мировым судьей 10.04.2025 г. вынесено определение об отмене судебного приказа (дело № 2А-753/2025).

Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ у налогового органа истекает 10.10.2025 г., в связи с чем, истец обратился в суд с указанным выше иском. 

22.10.2025 г. в ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 23 по Саратовской области. 

В ходе рассмотрения дела, 23.10.2025 г. от административного истца поступило ходатайство о частичном отказе от исковых требований в части взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2 797 руб. 

Отказ от части иска принят судом, производство в данной части исковых требований прекращено определением суда от 29.10.2025 г. 

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 исковые требования считал не подлежащими удовлетворению, поскольку финансовый документ составлен финансовым органом неверно, в связи с чем, ответчик не имел возможности оплатить своевременно налог. Просил применить срок исковой давности и отказать истцу в удовлетворении иска. Кроме того, просил применить ст.333 ГК РФ и снизить размер пени в случае, если суд придет к выводу об удовлетворении иска.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, согласно просительной части иска просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дне слушания извещена, о причинах неявки не сообщила. 

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС № 23 по Саратовской области не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил. 

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса. 

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-753/2025-сп, суд приходит к следующему. 

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

Объекты налогообложения, за которые налогоплательщику исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.2 ст. 11.2 НК РФ).

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО2 транспортный налог за 2023 г. на зарегистрированное транспортное средство - 

<

данные изъяты>, 107 л.с., государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2020-2023 г.г. и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление: от 25.07.2024 г. № 184513210, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109- ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

2023 г. – 3 210 руб.

В период рассмотрения дела, ФИО2 произведена оплата транспортного налога в размере 3 210 руб. 2910.2025 г., что подтверждается чеком по операции от 29.10.2025 г. В связи с чем, требование административного истца в данной части удовлетворению не подлежит. 

В налоговом периоде 2023 г. ответчик ФИО2, зарегистрирована как собственник следующих объектов налогообложения: 

квартира, расположенная по адресу: г Саратов, 

<

адрес>, доля 

<

данные изъяты>, площадью 137,9 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

иное строение (гараж), расположенный адресу: 

<

адрес> B.C., 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> площадью 68,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ В части данного объекта административный истец отказался от заявленных требований в период рассмотрения дела. 

ФИО2 в 2023 г. являлась плательщиком 3-НДФЛ за 2022 г.

Подпунктом 1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 НК РФ. когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2, 3 ст.228 НК РФ. налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Учитывая п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за 2022 г. - 02.05.2023 г.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации ФИО2 за 2022 г. Межрайонной ИФНС №23 по Саратовской области на основании ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2439 от 13.08.2024 г. по п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма штрафа по данному решению составила 2 713 руб. 50 коп.

По п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафа по данному решению составила 1 809 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма штрафов должником не уплачена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика НДФЛ (штраф) за 2023 г. в общем размере 4 522 руб. 50 коп. подлежит удовлетворению по изложенным выше основаниям. 

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 23 391 руб. 49 коп. за период с 03.12.2019 г. по 21.01.2025 г., суд считает данное требование подлежащим частичному удовлетворению. При этом суд исходит из следующего. 

В ходе рассмотрения настоящего дела, административный истец отказался от части требований – от взыскания налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2 797 руб., в связи с чем, размер пени подлежит перерасчету.

01.01.2023 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

НДФЛ 

15.07.2021 

-78783,36 

оплата с 09.04.2024 по 20.05.2024 

ФС №046787057 по делу №2а-3130/2023 от 23.08.2023.Ленинское РОСП № 1 г. Саратов возбуждено 25.04.2024 №453831/24/64043-ИП 

01.01.2023 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Транспортный налог 

01.12.2020 

-3210,00 

ФС №042671339 по делу №2а-460/2023 от 06.03.2023.Ленинское РОСП № 1 г. Саратов возбуждено 25.04.2024 №453867/24/64043-ИП 

01.01.2023 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Транспортный налог 

01.12.2022 

-3210,00 

в производстве Ленинского районного суда г.Саратова по административному исковому заявлению по отмененному судебному приказу №2а-337/2024 

02.04.2024 

Начислен налог по расчету 

НДФЛ 

17.07.2023 

-140528,00 

частичная оплата с 20.05.2024 по 29.10.2025 в сумме 66865,09руб. Остаток составил 66 065,91руб. 

ФС №050369947 по делу №2а-722/2025 от 07.02.2025. Ленинское РОСП № 1 г. Саратов возбуждено 12.08.2025 №1637990/25/64043-ИП 

02.12.2023 

Начислен налог по расчету 

Транспортный налог 

01.12.2023 

-3210,00 

ФС №050362056 по делу №2а-2843/2025 от 29.07.2025. Ленинское РОСП № 1 г. Саратов возбуждено 23.10.2025 №903172/25/64043-ИП 

-228941,36 

03.05.2024 

Уплачен ЕНП 

02.05.2024 

4,73 

-228936,63 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

1298,21 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

3,36 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

65,04 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

2413,26 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

9013,57 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

13390,98 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

104,32 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

2,81 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

355,44 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

9035,25 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

1276,53 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

50461,12 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

127,71 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

2506,14 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

103,39 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

2391,58 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

55,18 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

17695,86 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

7148,96 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

4695,24 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

390,56 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

389,62 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

0,9 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

56,12 

21.05.2024 

Уплачен ЕНП 

20.05.2024 

0,47 

-105955,01 

21.06.2024 

Уплачен ЕНП 

20.06.2024 

2,97 

21.06.2024 

Уплачен ЕНП 

20.06.2024 

20,93 

21.06.2024 

Уплачен ЕНП 

20.06.2024 

5,57 

-105925,54 

24.06.2024 

Уплачен ЕНП 

21.06.2024 

4467,99 

24.06.2024 

Уплачен ЕНП 

21.06.2024 

55,08 

24.06.2024 

Уплачен ЕНП 

21.06.2024 

103,67 

24.06.2024 

Уплачен ЕНП 

21.06.2024 

1180,89 

24.06.2024 

Уплачен ЕНП 

21.06.2024 

627,39 

24.06.2024 

Уплачен ЕНП 

21.06.2024 

392,25 

-99098,27 

08.07.2024 

Уплачен ЕНП 

05.07.2024 

0,22 

08.07.2024 

Уплачен ЕНП 

05.07.2024 

0,02 

08.07.2024 

Уплачен ЕНП 

05.07.2024 

0,06 

-99097,97 

04.10.2024 

Уплачен ЕНП 

03.10.2024 

0,05 

04.10.2024 

Уплачен ЕНП 

03.10.2024 

0,02 

04.10.2024 

Уплачен ЕНП 

03.10.2024 

0,16 

-99097,74 

02.12.2024 

Начислен налог по расчету 

Транспортный налог 

02.12.2024 

-3210 

в настоящем административном исковом заявлении 

-102307,74 

17.12.2024 

Уплачен ЕНП 

16.12.2024 

15804,38 

-86503,36 

16.01.2025 

Уплачен ЕНП 

0,16 

16.01.2025 

Уплачен ЕНП 

0,02 

16.01.2025 

Уплачен ЕНП 

0,05 

- 86503,13 

Дата начала подынтервала 

Дата окончания подынтервала 

Дней в подынтервале 

Сальдо для пени, руб. 

Ставка расчёта / делитель 

Ставка расчёта / % 

Пени на конец подынтервала 

11.04.2024 

02.05.2024 

22 

-228941,36 

300 

16 

-2686,25 

03.05.2024 

20.05.2024 

18 

-228936,63 

300 

16 

-2197,79 

21.05.2024 

20.06.2024 

31 

-105955,01 

300 

16 

-1751,79 

21.06.2024 

21.06.2024 

1 

-105925,54 

300 

16 

-56,49 

22.06.2024 

05.07.2024 

14 

-99098,27 

300 

16 

-739,93 

06.07.2024 

28.07.2024 

23 

-99097,97 

300 

16 

-1215,60 

29.07.2024 

15.09.2024 

49 

-99097,97 

300 

18 

-2913,48 

16.09.2024 

03.10.2024 

18 

-99097,97 

300 

19 

-1129,72 

04.10.2024 

27.10.2024 

24 

-99097,74 

300 

19 

-1506,29 

28.10.2024 

31.10.2024 

4 

-99097,74 

300 

21 

-277,47 

01.11.2024 

02.12.2024 

32 

-99097,74 

300 

21 

-2219,79 

03.12.2024 

16.12.2024 

14 

-102307,74 

300 

21 

-1002,62 

17.12.2024 

15.01.2025 

30 

-86503,36 

300 

21 

-1816,57 

16.01.2025 

22.01.2025 

7 

-86503,13 

300 

21 

-423,87 

итого 

-19937,65 

Таким образом, административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период с 03.12.2019 г. по 21.01.2025 г. в размере 19 937 руб. 65 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований истцу надлежит отказать по изложенным выше основаниям.

Рассматривая доводы административного ответчика о применении ст. 333 ГК РФ и снижении размера пени, суд не может с ними согласиться, поскольку они не основаны на законе. 

Рассматривая доводы ответчика о том, что имеет место быть пропуск исковой давности, суд считает необоснованными. При этом суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам 10.03.2025 г.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова 10.03.2025 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-753/2025 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 10.04.2025 г. ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка 3 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 10.04.2025 г. судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, с 10.04.2025 г. начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Согласно штампа входящей корреспонденции, вышеуказанное административное исковое заявление 25.09.2025 г. поступило в Ленинский районный суд г.Саратова, т.е. в установленный законом о налогах и сборах, шестимесячный срок.

Кроме того, как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей по заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова 10.03.2025 г., который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) НДФЛ (штраф) за 2023 г. в размере 4 522 руб. 50 коп., пени в размере 19 937 руб. 65 коп. за период с 03.12.2019 г. по 21.01.2025 г.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области, отказать.

Взыскать с Храмовой А.Я, (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения. 

Полный текст решения изготовлен 11.11.2025 г.

Судья: