63RS0030-01-2019-000686-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2019 года г.Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Лифановой Л.Ю., при секретаре Челюкановой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1, административное дело № 2а-673\2019 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по требованию об уплате налога №№ ... от 13.08.2016г., № ... от 14.02.2018г. в общей сумме 3170,20 руб., после отмены судебного приказа в связи возражениями должника относительно его исполнения.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 35,26 руб.; пени по транспортному налогу в размере 161,08 руб., в том числе по требованию № ... от 14.02.2018г. – 46,53 руб., по требованию № ... от 13.08.2016г. – 114,55 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 922 руб., за 2016 год в размере 751 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,86 руб.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, представил заявление, в котором указал, что на уточненных административных исковых требованиях настаивает, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что налог, начисляемый на автомобиль ВАЗ-2109 г.р.з. ... взысканию не подлежит, поскольку такого транспортного средства никогда в его собственности не имеется и заявленный налоговым органом период не имелось. За находящийся в собственности автомобиль ВАЗ-21121 г.р.з. ... налог им уплачен в полном объеме. Требование о взыскании налога на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит, поскольку в период с 2012 по 2015гг. он находился на пенсии по инвалидности, так как являлся инвалидом 3 группы, в связи с чем должен быть освобожден от уплаты налога. 

Суд, выслушав пояснения административного ответчика и исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный просрочки.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ... от 21.09.2017г. о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2016 год. 

Транспортный налог начислен по следующим объектам налогообложения:

- автомобиль ВАЗ-2109 г.р.з. ..., сумма к уплате 1 120 руб. 

- автомобиль ВАЗ-21121 г.р.з. ..., сумма к уплате 1 283 руб.

По состоянию на 14.02.2018г. налогоплательщику было выставлено требование №... об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 403 руб.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 23.08.2018г. был выдан судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 1318,26 руб., пени по транспортному налогу в размере 161,08 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1673 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,86 руб., который определением мирового судьи от 17.09.2018г. отменен по заявлению должника, который указал, что задолженность по налогам оплачена. 

Относительно произведенной оплаты транспортного налога административный истец в административном исковом заявлении указал, что ФИО1 произведен платеж: платежным поручением от 08.12.2017г. в размере 2566 руб. (налог), в размере 30,20 руб. (пени). Сумма налога в размере 2566 руб. оплачена за 2014 г. (начислено 1283 руб.) и за 2015 г. (начислено 1 283 руб.). По судебному приказу №2а-1867/2017г.

Также имеется оплата в размере 1084,74 руб. (ОКТМО 63740000) платежное поручение от 07.03.2018г., которая зачтена в 2016г., следовательно, сумма, подлежащая взысканию в 2016г. составляет 1318,26 руб. 

В связи с возражениями административного ответчика об отсутствии в его собственности указанного в налоговом уведомлении автомобиля ВАЗ-2109 г.р.з. ..., судом истребованы сведения о наличии зарегистрированных транспортных средств. Согласно сообщениям ОГИБДД У МВД России по г.Тольятти в заявленный налоговым органом налоговый период – 2016 год – в собственности ФИО1 находился и был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-21121 г.р.з. ... (с 09.08.2005г. по настоящее время). Транспортное средство ВАЗ-2109 г.р.з. ... не значится зарегистрированным за ФИО1 согласно имеющимся сведениям с 1993 года. 

Каких-либо доказательств, подтверждающих нахождение в собственности налогоплательщика транспортного средства ВАЗ-2109 г.р.з. ... в 2016 году, административным истцом суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что налог на данный объект исчислен необоснованно.

Из материалов данного административного дела, административного дела № 2-1236\2018 по заявлению ИФНС России № 19 по Самарской области о выдаче судебного приказа и представленных административным ответчиком платежных документов следует, что ФИО1 произвел уплату транспортного налога по платежному документу от 17.07.2015г. в сумме 1 283 руб., по платежному документу от 08.12.2017г. в сумме 2 566 руб., по платежному документу от 08.04.2019г. в сумме 1 283 руб., а также пени по транспортному налогу по платежному документу от 08.12.2017г. в сумме 30,20 руб.

Поскольку в расчет транспортного налога налоговым органом включен налог за ненаходящийся в собственности административного ответчика автомобиль, суд приходит к выводу о том, что транспортный налог ФИО1 за 2016 год оплачен полностью, а сумма пени рассчитана также за данный объект, в связи с чем налог и пени не подлежат взысканию.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Помимо этого, если объект незавершенного строительства находится в собственности менее года, налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения объектом незавершенного строительства к 12 календарным месяцам года (п.5 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с началом применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следу формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где: Н - сумма налога, подлежащая уплате: 

- Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи;

- Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

В течение первых трех лет действия нового порядка (с 2015 г.) налог исчисляется с учетом понижающих Коэффициентов:

за 2015г. первый налоговый период К - 0,2; - за 2016г. второй налоговый период К – 0,4; за 2017г. третий налоговый период К - 0,6.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"), а с 1 января 2015г. определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно Решению Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 №510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти определены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также определено право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 31694148, в котором был указан размер суммы налога на имущество, подлежащей уплате за квартиру, расположенную по адресу г. Тольятти, ул. ..... Сумма к уплате за 2014 год составила 922 руб., за 2016 год составила 1 674 руб.

Расчет налога за 2014г.: 614 997/2 (доля в праве 1/2 ) = 307 498,50 руб. * 0,30 % (налоговая ставка) = 922 руб.

Расчет налога за 2016г.: 1 868 332/2 (доля в праве 1/2) = 934 166 руб. * 0,30 % (налоговая ставка) = 2 802,50 руб. - 922 руб. (за 2014г.) * 0,4 (коэффициент) + 922 руб. (за 2014г.) = 1 674 руб.

По налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком произведена оплата по платежному документу от 08.12.2017г. в размере 2 221 руб. (налог), которая зачтена в 2015г. в сумме 1 298 руб. - по судебному приказу №2а-1867/2017г., остаток в размере 923руб. зачтен в 2016г., следовательно, сумма к взысканию за 2016г. составляет 751 руб. (начислено за 2016г. 1674 руб. - 923 руб.). Также произведена оплата пени в размере 20,87руб. по платежному документу от 08.12.2017г.

Следовательно, взысканию подлежит сумма налога по налогу на имущество с физических лиц в размере 1 673 руб., в том числе за 2014г. в размере 922 руб., за 2016г. в размере 751 руб.

Налоговым органом составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика и в установленный ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № ... от 14.02.2018г. со сроком уплаты до 10.04.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность.

В нарушении ст. 45 Налогового кодекса РФ должник не исполнил установленную Законом обязанность по уплате налога и сбора, в связи с чем, Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога №... от 13.08.2016г., №... от 14.02.2018г. Налогоплательщиком, в свою очередь, требование исполнено частично.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 17,86 руб.

Доводы административного ответчика о том, что требования о взыскании с него налога на имущество физических лиц не подлежат удовлетворению в связи с тем, что он является инвалидом 3 группы, судом не принимаются.

В подпункте 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ определена такая категория налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Заявление о предоставлении налоговой льготы и документ о праве на льготы необходимо лично представить в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Согласно справке от 18.03.2019г. выданной УПФР в Центральном районе г.о. Тольятти Самарской области, ФИО1 с 2012г. по 2015 г. находился на пенсии по инвалидности 3 ст., а с 12.10.2017 г. является получателем пенсии по старости.

Вместе с тем ФИО1 не было представлено суду доказательств того обстоятельства, что он обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы на принадлежащую ему 1/2 долю в квартире, расположенной по адресу: ул....., и ему в этом было отказано. В настоящее время административный ответчик не лишен права на обращение в налоговый орган за предоставлением льготы, с предоставлением подтверждающих льготу документов.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не погашена. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности в полном объеме административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 445008, г.Тольятти, ул. ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 922 рубля, за 2016 год в сумме 751 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17 рублей 86 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени по транспортному налогу по требованию № ... от 14.02.2018г. и требованию № ... от 13.08.2016г. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Самарский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Комсомольский районный суд г. Тольятти.

Судья Л.Ю. Лифанова 

Решение в окончательной форме принято 21.06.2019 года