Дело № 2а-356/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 13 февраля 2018 года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

председательствующей судьи Гродниковой М.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Левановой К.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 13 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование требований указали, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября (в ред. ФЗ от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ) и 01 декабря (в ред. ФЗ от 23.11.2015 г. № 320-ФЗ) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество за 2012, 2013, 2014, 2015, расчет по имеющимся в собственности административного ответчика объектам имущества представлен в уведомлении № 267685 за 2012 на сумму 14.415, 58 руб. со сроком уплаты 01.11.2013, № 454015 за 2013 на сумму 11.669 руб. со сроком уплаты до 05.11.2014, № 310942 за 2014 на сумму налога на имущество 5.834 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015, № 151719457 за 2015 с учетом перерасчета по уведомлению № 79514935 на сумму 11.154 руб. со сроком уплаты 27.12.2016. На основании ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база Х налоговая ставка)/12 мес. Х количество месяцев Х коэффициент, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ). В соответствии с п. 5.2 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Медянской сельской Думы от 25.10.2010 № 29/3, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2015 год). Административный ответчик в 2012, 2013, 2014, 2015 на основании сведений от регистрирующих органов имел в собственности земельные участки, которые являются объектами налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога за 2012, 2013, 2014, 2015, расчет по имеющимся в собственности земельным участкам представлен в уведомлении № 267685 за 2012 на сумму 27,27 руб. со сроком уплаты до 01.11.2013, № 454015 за 2013 на сумму налога 27 руб. со сроком уплаты до 05.11.2014, № 310942 за 2014 на сумму 155 руб. со сроком уплаты 01.10.2015, № 79514935 на сумму налога за 2015 на сумму 155 руб. со сроком уплаты 01.12.2016. В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Административным ответчиком в установленные законом сроки налоги уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние по сравнению с установленным сроком начисляется пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по процентной ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Пени по налогу начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога. За несвоевременность уплаты налогов ответчику по начислениям 2012, 2013, 2014, 2015 начислена пеня. Расчет пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.03.2017 составляет 4.220,08 руб., по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 15.03.2017 составляет 38,50 руб. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пени от 16.03.2017 № 331 об уплате в добровольном порядке пени по налогу на имущество в сумме 4.301,89 руб. и пени по земельному налогу в сумме 40,06 руб. Требование не исполнено. 29.08.2017 мировым судьей судебного участка № 63 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 62/2а-1825/2017 о взыскании задолженности с ФИО1 по уплате пени по налогу на имущество и по земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 63 Октябрьского судебного района г. Кирова 07.09.2017 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений. Просят суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства недоимку по уплате пени по налогам в размере 4.258,58 руб., из которых 4.220,08 руб. – пени по налогу на имущество, 38,50 руб. - пени по земельному налогу. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 13 по Кировской области не явился, извещены, просили дело рассмотреть в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен, считает, что образовавшаяся задолженность им погашена. Кроме того, считает неправомерным начисление пени за четыре налоговых периода, полагает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности в судебном порядке.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>. 

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (закон утратил силу с 01.01.2015) с последующими изменениями и дополнениями, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (за 2012, 2013). 

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) (за 2014). За 2015 налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11. 2015 № 320-ФЗ).

Налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество за 2012, 2013, 2014, 2015. Размер налога на имущество за 2012 составляет 14.415,58 руб. со сроком уплаты 01.11.2013, за 2013 - 11.669 руб. со сроком уплаты до 05.11.2014, за 2014 - 5.834 руб. сроком уплаты до 01.10.2015, за 2015 с учетом перерасчета - 11.154 руб. со сроком уплаты до 27.12.2016.

В установленные законом сроки административным ответчиком налог на имущество не уплачен. 

За несвоевременность уплаты налога ФИО1 по начислениям за 2012, 2013, 2014, 2015 начислена пеня. Размер пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.03.2017 составляет 4.220,08 руб.

До настоящего времени административным ответчиком требование не исполнено.

С силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база Х налоговая ставка)/12 мес. Х количество месяцев Х коэффициент, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ). 

В соответствии с п. 5.2 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Медянской сельской Думы от 25.10.2010 № 29/3, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2015 год). 

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>.

За 2012, 2013, 2014, 2015 налоговым органом исчислен налог на земельный участок. В установленный законом срок земельный налог ответчиком уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК за уплату налога в более поздние по сравнению установленным законом сроки, подлежит взысканию пеня. 

За период с 01.12.2015 по 15.03.2017 ответчику начислена пеня на сумму 38,50 руб.

29.08.2017 мировым судьей судебного участка № 63 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 62/2а-1825/2017 о взыскании задолженности с ФИО1 по уплате пени по налогу на имущество и по земельному налогу. 

Определением мирового судьи судебного участка № 63 Октябрьского судебного района г. Кирова, замещающим мирового судью судебного участка № 62 Октябрьского судебного района г. Кирова 07.09.2017 судебный приказ отменен.

Доводы ФИО1 об отсутствии у него задолженности по налогам и пени, опровергаются расчетом, представленным налоговым органом, в соответствии с которым сумма пени, подлежащая взысканию, начислена на задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2015 годы. Основная задолженность за указанные периоды в установленные законом сроки предъявлялась к взысканию:

- задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2012 год в общей сумме 6.483, 38 руб. взыскана с должника судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 от 18.02.2014 № 62/2-189/2014;

- задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2013 год в общей сумме 12.608, 99 руб. взыскана с должника решением мирового судьи судебного участка № 63 от 15.09.2015 по делу № 62/2-1629/2015;

- задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год в общей сумме 7.678, 88 руб. взыскана с должника судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 от 30.06.2016 № 62/2а-1472/2016;

- задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2015 год в общей сумме 11.468,67 руб. уплачена должником в ходе рассмотрения Октябрьским районным судом г. Кирова административного дела № 2а-3409/2017.

Таким образом, задолженность за предыдущие периоды своевременно предъявлялась к взысканию налоговым органом. Сроки для взыскания основной задолженности за 2012, 2013, 2014, 2015 годы налоговым органом не нарушены, соответственно не нарушены сроки и для взыскания пени, начисленной на указанную задолженность.

Начисление налога на имущество:

- за 2012 год ФИО1 начислен налог на имущество в сумме 6.028, 92 руб. по сроку уплаты 01.11.2013. Уплата налога поступила из службы судебных приставов по исполнительному производству 30.12.2016 в сумме 16,92 руб., 21.03.2017 в сумме 5.845,80 руб., 31.03.2017 в сумме 166,20 руб. Таким образом, пени на задолженность по налогу на имущество за 2012 год начислялись за период с 02.11.2013 до полного погашения задолженности 31.03.2017;

- за 2013 год ФИО1 начислен налог на имущество в сумме 11.669 руб. по сроку уплаты 05.11.2014. Уплата налога поступила из службы судебных приставов по исполнительному производству 31.03.2017 в сумме 5.650,88 руб., 30.11.2017 в сумме 6.018,12 руб. Таким образом, пени на задолженность по налогу на имущество за 2013 начислялись за период с 06.11.2014 до полного погашения

задолженности 30.11.2017;

- за 2014 год ФИО1 начислен налог на имущество в сумме 5.834 руб. по сроку уплаты 01.10.2015. Частичная уплата задолженности в сумме 150,29 руб. поступила из службы судебных приставов по исполнительному производству 30.11.2017. Налог в сумме 5.683,71 руб. не уплачен до настоящего времени, соответственно пени на задолженность по налогу на имущество за 2014 год начисляются с момента образования задолженности 02.10.2015 по настоящее время;

- за 2015 год ФИО1 начислен налог на имущество в сумме 11154 руб. по сроку уплаты 27.12.2016. Налог уплачен 26.12.2017 в ходе судебного разбирательства по административному иску налогового органа. Пени на задолженность по налогу на имущество за 2015 год начислялись с 28.12.2016 до момента уплаты задолженности 26.12.2017. В ходе рассмотрения дела № 2а-3409/2017 с ФИО1 взыскана пеня, начисленная по налогу на имущество за 2015 год в сумме 11.154 руб. за период с 28.12.2016 по 07.02.2017 г. в сумме 156,16 руб. Однако, в указанном периоде пени начислялись и на задолженность по налогу на имущество за 2012, 2013, 2014 год.

В настоящем административном деле предъявлена ко взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество за 2012, 2013, 2014, 2015 год за период 01.12.2015 по 15.03.2017 в сумме 4.220,08 руб.

Начисление земельного налога:

- за 2012 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 27,27 руб. по сроку уплаты 01.11.2013. Уплата налога поступила из службы судебных приставов по исполнительному производству 31.03.2017. Таким образом, пени на задолженность по земельному налогу за 2012 год начислялись запериод с 02.11.2013 до погашения задолженности 31.03.2017;

- за 2013 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 27 руб. по сроку уплаты 05.11.2014. Уплата налога поступила из службы судебных приставов по исполнительному производству 31.03.2017. Таким образом, пени на задолженность по налогу на имущество за 2013 начислялись за период с 06.11.2014 до погашения задолженности 31.03.2017;

- за 2014 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 155 руб. по сроку уплаты 01.10.2015. Частичная уплата задолженности в сумме 100,73 руб. поступила из службы судебных приставов по исполнительному производству 31.03.2017. Налог в сумме 54,27 руб. не уплачен до настоящего времени, соответственно пени на задолженность по земельному налогу за 2014 год начисляются с момента образования задолженности 02.10.2015 по настоящее время;

- за 2015 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 155 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. Налог уплачен 26.12.2017 в ходе судебного разбирательства по административному иску налогового органа. Пени на задолженность по земельному налогу за 2015 год начислялись с 02.12.2016 до момента уплаты задолженности 26.12.2017. В ходе рассмотрения дела № 2а-3409/2017 с ФИО1 взыскана пеня, начисленная на сумму земельного налога за 2015 год 155 руб. за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 г. в сумме 3,51 руб. Однако в указанном периоде пени начислялись и на задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 год.

В настоящем административном деле предъявлена ко взысканию пеня, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2015 год за период 01.12.2015 по 15.03.2017 в сумме 38,50 руб.

Требование об уплате налога № 331, в котором должнику предложено уплатить взыскиваемые пени, направлено в адрес ФИО1 16.03.2017. Налогоплательщику предложено уплатить пени в срок до 12.05.2017.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, когда сумма недоимки превысила 3.000 рублей. В случае, если сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности истек 12.11.2017. Налоговый орган своевременно обратился в суд с таким заявлением, мировым судьей судебного участка № 63 Октябрьского судебного района г. Кирова 29.08.2017 вынесен судебный приказ № 62/2а-1825/2017.

Определением от 07.09.2017 года указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Согласно с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ установлен до 07.03.2018. Налоговый орган обратился с исковым заявлением к ФИО1 в Октябрьский районный суд г. Кирова 18.12.2017, то есть в установленные законом сроки.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Таким образом, суд находит требования Межрайонной ИФНС № 13 по Кировской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков в бюджет муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 13 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 13 по Кировской области за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 4.258,58 руб., из которых 4.220,08 руб. – пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.03.2017 и 38,50 руб. - пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 15.03.2017.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья М.В. Гродникова 

Мотивированное решение 

изготовлено 14.02.2018 года.