УИД11RS0012-01-2020-000701-59 Дело № 2а-301/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Прилузский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Мороковой О.В.

при секретаре Лихачевой Н.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Объячево

16 сентября 2020 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа

установил:

МИФНС России № по РК обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в виде страховых взносов, пени, штрафа. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в МИФНС № 1 по РК в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2017 по 26.11.2019. У административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, пени и штрафу. В добровольном порядке налогоплательщик задолженность не погасила, в связи с чем МИФНС № 1 по РК вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности в общем размере 209 523 рубля 87 копеек, том числе: штраф в размере 1 250 руб. по решению от 09.10.2019 №; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 174 990 руб. за 2018 год; пени в размере 24 455,19 руб., в том числе за период с 26.04.2018 по 13.01.2020 в размере 22 700,90 руб., за период с 14.01.2020 по 02.03.2020 в размере 1 754,29 руб., штрафа в размере 8 749,50 руб. по решению № от 13.01.2020 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 24,78 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3,26 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 45,40 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 год; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5,74 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствует, о времени и месте извещались надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в суде не присутствует, о времени и месте извещалась надлежащим образом. Конверт с судебной повесткой, направленный в адрес административного ответчика, возвращен в адрес суда с указанием «истечение срока хранения».

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 67 Постановлении Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу. 

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, обозрев материалы административного дела Прилузского судебного участка № 2а-1083/2020, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.

Выпиской из ЕРИП установлено, что ФИО1 в период с 21.06.2017 по 26.11.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу частей 1, 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 

Инспекцией в рамках предоставленных законом полномочий в соответствии со статьей 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, предоставленной ФИО1, в ходе проведения которой установлено несоответствие сведений, предоставленных налогоплательщиком сведениям, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа и полеченные им в ходе налогового контроля.

В ходе камеральной налоговой проверки на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ в адрес налогоплательщика МИФНС № по РК выставлено требование о представлении пояснений № от 24.07.2019, в котором ФИО2 предлагалось в течение 5 рабочих дней представить пояснения или внести соответствующие исправления путем представления уточненной налоговой декларации. Срок для представления пояснений или уточненной налоговой декларации по указанному требованию был установлен не позднее 12.08.2019.

Однако, в установленный законом срок требование ФИО1 не исполнено.

В силу пункта 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с названным Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 указанного Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по результатам налоговой проверки МИФНС России N 1 по РК вынесено решение от 09.10.2019 №, вступившее в законную силу 22.10.2019, о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1 250 рублей.

Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу пунктом 3 статьи 430 Кодекса если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленные сроки ФИО1 не уплачены. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Установлено, что с 21 июня 2017 ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения – доходы. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса на плательщика налога возлагается обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.

На основании пп. 2 п. 1 статьи 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Следовательно, срок представления налоговой декларации по УСН за 2018 год установлен не позднее 30.04.2019 года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Пунктом 1 статьи 248 НК РФ определено, что к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения по УСН являются - доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. Понесенные расходы при определении налоговой базы не учитываются.

Исходя из пункта 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Из материалов дела следует, что 30.04.2019 ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год с нулевыми показателями.

Между тем, в нарушение указанных требований при расчете налоговой базы по УСН за 2018 год ФИО1 в налоговую декларацию не включены доходы, поступившие на расчетный счет №, открытый в 

<

данные изъяты> в размере 4 066 507.00 рублей.

Часть 1 статьи 122 НК РФ указывает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2018 год и проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля МИФНС № 1 по РК установлено нарушение налогоплательщиком требований п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17, п.1 ст. 346.18, п.1 ст.346.21 НК РФ в виде неуплаты налога в сумме 174 990 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.04.2018 года – 58 136 руб., 25.07.2018 года – 85 491 руб., 25.10.2018 года – 13 625 руб., 30.04.2019 года – 17 738 руб., за что предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ. 

В силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Кодекса пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По результатам камеральной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля представленной налоговой декларации по УСН за 2018 год инспекцией было вынесено решение № от 13.01.2020, вступившее в законную силу 26.02.2020, в результате которого налогоплательщик была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ на сумму 8 749,50 рублей, а также МИФНС доначислен налог за 2018 год в размере 174 990,00 рублей, и пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 22 700,90 рублей.

Следует отметить, что при начислении штрафа инспекция определила размер штрафной санкции 34 998 (174 990 х 20%), при этом установила обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно, тяжелое материальной положение налогоплательщика, совершение правонарушения в силу обстоятельств, и в порядке ст. 112 НК РФ, снизила сумму штрафа в 4 раза, до 8 749,50 руб., в связи с чем у суда не имеется оснований для снижения размера штрафа. 

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно части 2 статьи 425 НК РФ (ред. от 25.12.2018) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Исходя из положений пункта 7 статьи 431 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Согласно ч. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из административного искового заявления ФИО1 самостоятельно 

исчислены страховые взносы в размере 13 079 рублей 69 копеек в расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2018 года в следующем порядке: страховые взносы на ОПС - 4 174.96 руб. со сроком уплаты до 15.11.2018; страховые взносы на ОПС – 4 174.96 руб. со сроком уплаты до 17.12.2018; страховые взносы на ОПС – 1 241.85 руб. со сроком уплаты до 15.01.2019; страховые взносы на ОМС - 967.83 руб. со сроком уплаты до 15.11.2018; страховые взносы на ОМС - 967.84 руб. со сроком уплаты до 17.12.2018; страховые взносы на ОМС - 287.88 руб. со сроком уплаты до 15.01.2019; страховые взносы на ВНиМ - 550.34 руб. со сроком уплаты 15.11.2018; страховые взносы на ВНиМ - 550.33 руб. со сроком уплаты до 17.12.2018; страховые взносы на ВНиМ - 163.7 руб. со сроком уплаты до 15.01.2019.

Учитывая, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачены ФИО1 с нарушением установленных сроков, инспекцией были начислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24,78 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года; на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3,26 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 45,40 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5,74 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года.

В связи с наличием указанной задолженности инспекцией согласно положениям статьи 69 Кодекса налогоплательщику выставлены требования:

- № от 22.10.2019, в котором ФИО1 предлагалось заплатить штраф в размере 1 250 руб. в срок до 11.11.2019 года;

- № от 03.03.2020 года, согласно которому ФИО3 обязана была в срок до 18.03.2020 года уплатить недоимку по налогу, пени, штрафу в общем размере 208 273,87 рублей, в т.ч., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 174 990 руб., пени в размере 24 534,37 руб., штраф – 8 749,50 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано ранее, срок исполнения по требованию № от 22.10.2019 определен должнику до 11.11.2019, по требованию № от 03.03.2020 – до 18.03.2020.

МИФНС № 1 по РК 07.04.2020 в рамках ст. 48 НК РФ обратилась в адрес Прилузского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам на сумму 209 523,87 руб. 

Из материалов административного дела Прилузского судебного участка № 2а-1083/2020 следует, что мировым судьей Прилузского судебного участка 14.04.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, штрафам в общем размере 209 523,87 рублей.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на основании определения мирового судьи Прилузского судебного участка от 14.05.2020 судебный приказ от 14.04.2020 по делу № 2а-1083/2020 отменен. 

В возражениях ФИО1 указала, что ей не предоставлялись документы, обосновывающие позицию МИФНС, в связи с чем, инспекция направила ФИО1 новые требования № о необходимости уплаты страховых взносов, налогов на общую сумму 208 273,87 руб., и № об уплате штрафа в сумме 1 250 рублей, со сроком добровольной уплаты задолженности до 07.08.2020 года. 

Согласно отчета об отслеживании отправления, требования об уплате налога получены налогоплательщиком 10.07.2020 года. 

Отсюда, учитывая, что в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 26.08.2020, следовательно шестимесячный срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 

Согласно представленного суду расчёта административного истца, размер подлежащей взысканию задолженности составляет 209 523.87 рублей, в том числе, штраф в размере 1 250 руб. по решению от 09.10.2019 №; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 174 990 руб. за 2018 год; пени в размере 24 455,19 руб., в том числе за период с 26.04.2018 по 13.01.2020 в размере 22 700,90 руб., за период с 14.01.2020 по 02.03.2020 в размере 1 754,29 руб., штрафа в размере 8 749,50 руб. по решению № от 13.01.2020 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 24,78 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3,26 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 45,40 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 год; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5,74 руб. за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года.

Расчет пени судом проверен, признан правильным.

Следует отметить, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, страховых взносов, штрава, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С учетом вышеизложенное, суд считает необходимым административные исковые требования МИФНС № 1 по РК удовлетворить, взыскав с ФИО1 сумму задолженности, указанную в иске.

Кроме того, принимая во внимание, что при подаче иска от уплаты госпошлины административный истец был освобожден, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, составит 5 295 рублей 24 копейки. 

Рассмотрев дело в пределах заявленных требований и по заявленным основаниям, применительно к обстоятельствам возникшего спора, положениям ст. 59, 62 КАС РФ, оценив относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, руководствуясь ст.ст. 286, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Республика Коми, Прилузский район, п. Вухтым, 

<

адрес>, задолженность в общем размере 209 523 (двести девять тысяч пятьсот двадцать три) рубля 87 копеек, в том числе: 

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1 250 рублей по решению от 09.10.2019 года №;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 174 990 рублей за 2018 год, пеня в размере 24 455.19 рублей, в том числе за период с 26.04.2018 по 13.01.2020 в размере 22 700 рублей 90 копеек, за период с 14.01.2020 года по 02.03.2020 года в размере 1 754 рублей 29 копеек; штраф в размере 8 749 рублей 50 копеек по решению от 13.01.2020 года №;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 24 рубля 78 копеек за период с 15.01.2019 года по 27.01.2019 года.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3 рубля 26 копеек за период с 15.01.2019 по 27.01.2019 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 45 рублей 40 копеек за период с 15.01.2019 года по 27.01.2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 5 рублей 74 копейки за период с 15.01.2019 года по 27.01.2019 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде расходов по уплате государственной пошлины в размере 5 295 (пять тысяч двести девяносто пять) рублей 24 копейки. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Прилузский районный суд в течение одного месяца со дня принятия настоящего решения.

Председательствующий