РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2024 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании материалы административного дела № 2а-266/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и пени за просрочку уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 924 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 693 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 910 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 291 рубля, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 948 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 70 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 278 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 278 рублей, недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 305 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 7 791 рубля 96 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2014, 2015, 2016, 2020, 2021 годах ФИО1 как собственник автомобилей признавался налогоплательщиком транспортного налога, а в 2018, 2019, 2020, 2021 годах как собственник земельного участка – налогоплательщиком земельного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № № от 09.09.2017, № № от 04.07.2019, № № от 03.08.2020, № № от 01.09.2021, № № от 01.09.2022 и выставление требования об уплате задолженности № № от 08.07.2023, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный и земельный налоги и начисленную пеню. 11 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2014–2021 годы и пени на общую сумму 26 488 рублей 96 копеек. 

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области не подлежащим удовлетворению вследствие пропуска без уважительных причин срока подачи административного искового заявления. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов административного дела (л.д. 11, 12, 46–48) следует, что в 2014, 2015, 2016, 2020, 2021 годах за ФИО1 на территории Калининградской области были зарегистрированы автомобили, а в 2018–2021 годах административный ответчик являлся собственником земельного участка.

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2020, 2021 годов, а налогоплательщиком земельного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога и земельного налога за указанные налоговые периоды, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

Согласно абзацам первому и второму пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно абзацу второму пункта 2 и абзацу первому пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ). 

Налоговый орган направил ФИО1 по почте заказным письмом и передал в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика следующие налоговые уведомления: 1) № № от 09.09.2017 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2017 года транспортный налог за 2014–2016 годы в сумме 5 181 рубля; 2) № № от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2018 год в сумме 70 рублей; 3) № № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2020 года транспортный налог за 2019 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2019 год в сумме 278 рублей; 4) № № от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортный налог за 2020 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2020 год в сумме 278 рублей; 5) № № от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортный налог за 2021 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2021 год в сумме 305 рублей (л.д. 14–21). 

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в сроки, указанные в налоговых уведомлениях № № от 09.09.2017, № № от 04.07.2019, № № от 03.08.2020, № № от 01.09.2021, № № от 01.09.2022, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога, УФНС России по Калининградской области передало ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № № от 08.07.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 8 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 22 897 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 931 рубля и начисленной пени в размере 7 184 рублей 44 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 28 августа 2023 года (л.д. 22–23).

В срок, установленный налоговым органом в требовании № №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате недоимок по транспортному налогу и земельному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 годов и пени. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, в том числе налогов и пени. 

Из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). 

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пени в размере 26 488 рублей 96 копеек (л.д. 9, 55).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 разъяснено, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с абзацем первым пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). 

В силу пункта 8 статьи 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и пени в срок до 28 февраля 2024 года (28 августа 2024 года плюс шесть месяцев), то есть не позднее 24:00 27 февраля 2024 года.

Однако административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, было впервые подано в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" только 28 февраля 2024 года, что свидетельствует о пропуске УФНС России по Калининградской области установленного законом шестимесячного срока (л.д. 34). 

В силу части 6 статьи 290 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Никаких допустимых и убедительных доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока подачи административного искового заявления в Балтийский городской суд Калининградской области административный истец не представил. 

Исключительных обстоятельств, которые объективно препятствовали своевременному обращению УФНС России по Калининградской области и её правопредшественникам в районный суд с административным иском к ФИО1, в предварительном судебном заседании судом не установлено, а из представленных документов их не усматривается. 

Учитывая, что УФНС России по Калининградской области входит в единую централизованную систему федеральных органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности системы налоговых органов не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. 

К уважительным причинам пропуска срока обращения в суд относятся только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налогов, однако таковых в предварительном судебном заседании не выявлено.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском к ФИО1 пропущен УФНС России по Калининградской области без уважительных причин и не подлежит восстановлению ввиду отсутствия для этого достаточных оснований. 

В соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ в случае установления в предварительном судебном заседании факта пропуска административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 138, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 

<

......> о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 924 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 693 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 910 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 291 рубля, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 948 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 70 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 278 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 278 рублей, недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 305 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 7 791 рубля 96 копеек ввиду пропуска без уважительной причины срока обращения в суд. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2024 года.