Адм. дело № 2а-7/2019.

Мотивированное 

решение

 изготовлено 23.01.2019.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года г. Полярные Зори 

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Сапуновой М.Ю., 

при секретаре Огородовой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО1, 

У С Т А Н О В И Л:

31.10.2018 в Полярнозоринский районный суд Мурманской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС № 1, Инспекция) о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований Инспекцией указано следующее.

ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве плательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (ИНН №**).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.1 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО (далее - Закон «О транспортном налоге») налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В качестве объектов для начисления налога учтены следующие транспортные средства: 

- автомобиль легковой Марки 1, г.н. №**, период нахождения в собственности с 18.09.2009 по настоящее время (в 2016 году – 12 месяцев), налоговая база – 113 л.с., налоговая ставка – 15 руб., сумма налога за 2016 год – 1695 руб.;

- автомобиль грузовой Марки 2, г.н. №**, период нахождения в собственности с 28.05.2013 по настоящее время (в 2016 году – 12 месяцев), налоговая база – 78 л.с., налоговая ставка – 12 руб., сумма налога за 2016 год – 936 руб.;

- автомобиль легковой Марки 3, г.н. №**, период нахождения в собственности в 2016 году 12 месяцев, налоговая база – 115 л.с., налоговая ставка – 15 руб., сумма налога за 2016 год – 1725 руб. 

На основании ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных на него транспортных средств, в связи с чем Инспекцией ответчику был начислен налог за налоговый период 2016 года, направлено уведомление №** от 01.07.2017 об уплате налога на общую сумму 4 356 руб. в срок до 01.12.2017. С учетом уплаты налога в размере 4643 руб., а также корректировки налога за предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика образовалась переплата, которая была зачтена в сумму исчисленного налога за 2016 год. Таким образом, ФИО1 необходимо уплатить оставшуюся сумму транспортного налога за 2016 год в размере 352 руб.

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц с учетом положений п.1. ст.1. Закона №2003-1, ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.2 Закона №2003-1, п.п. 2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации).

До 01.01.2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п.2 ст.5 Закона №2003-1), а с 01.01.2015 определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 данной статьи), которой установлено, что налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской федерации не принято соответствующее решение об исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов.

Согласно сведениям об имуществе, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, за ФИО1 зарегистрирован объект, подлежащий налогообложению: нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №**, площадь 228,90 кв.м., период владения с 30.01.2006 по 18.11.2016, инвентаризационная стоимость на 2016 год – 1 640 739 руб., налоговая ставка 0,4 %, сумма налога за 2016 год – 6016 руб. 

На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1, решения Совета депутатов г. Полярные Зори с подведомственной территорией №** от 23.11.2010 «О налоге на имущество физических лиц», Инспекцией налогоплательщику исчислен налог за 2016 год и направлено уведомление №** от 01.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017 на уплату налога на имущество физических лиц с расчетом на общую сумму 6 016 руб. Налогоплательщиком была произведена частичная уплата налога в сумму 1772 руб. 11 коп. (675 руб. 84 коп. + 129 руб. 80 коп. + 966 руб. 47 коп.), недоимка по налогу составляет 4243 руб. 

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектами налогообложения, согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Инспекцией в соответствии со ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации, решением Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №** (ред. от 16.10.2013) «О земельном налоге», с учетом решения Совета депутатов г. Полярные Зори от 27.11.2015 №** «О ставках земельного налога за 2016 год» налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 года и выписано уведомление на уплату земельного налога по объекту налогообложения земельному участку с кадастровым номером №** площадью 1085 кв.м., расположенному по адресу: 

<

адрес>, по налоговой ставке 1,50 с учетом периода владения с 09.01.2013 по 18.11.2016 (11 месяцев в 2016 году). Сумма земельного налога к уплате составила 25 013 руб. 

В установленный законом срок ФИО1 транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в силу чего налогоплательщику было направлено требование от 13.12.2017 №** об уплате налогов. В добровольном порядке налогоплательщиком требование об уплате налога не исполнено, что послужило поводом для обращения Инспекции в суд с требованием о взыскании недоимки и пени в принудительном порядке. 

04.05.2018 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 21.05.2018 судебный приказ №** отменен. 

С учетом изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пени в общем размере 29 699 руб. 97 коп., в том числе: транспортный налог 352 руб. и пени 0 руб. 15 коп., налог на имущество 4243 руб. 89 коп. и пени 15 руб. 27 коп., земельный налог 25 013 руб. и пени 75 руб. 66 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №1 по Мурманской области (л.д.8). Представил письменные дополнения к иску, в которых указал следующее. При расчете налога на имущество физических лиц вид помещения с кадастровым номером №** ошибочно отнесен Инспекцией к категории «Жилые дома», налог ФИО1 исчислен по ставке 0,40 % (для жилых домов) в размере 6016 руб. 

Вместе с тем на официальном сайте Росреестра указано, что данное помещение является нежилым, в связи с чем Инспекцией внесены изменения в части наименования объекта. В соответствии с решением Совета депутатов г. Полярные Зори от 19.11.2014 №** «О налоге на имущество физических лиц» на 2016 год для иных (нежилых) зданий, сооружений, суммарная инвентаризационная стоимость которых умноженная на коэффициент-дефлятор превышает 500 000 руб. (1 234 567 руб. х 1,329) определена ставка налога в размере 0,60 %.

В связи с изложенным Инспекцией доначислен налог на имущество в отношении данного объекта за 2016 год в размере 3008 руб., ФИО1 выписано налоговое уведомление от 29.11.2018 №** по сроку уплаты 06.02.2019, которое будет направлено налогоплательщику.

С заявлением на льготу по налогу на имущество физических лиц за 2016 по нежилому помещению с кадастровым номером №** ФИО1, как индивидуальный предприниматель, в Инспекцию не обращался, в связи с чем данный налог за 2016 год исчислен в полном объеме.

***

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещался судом по адресу регистрации по месту жительства: 

<

адрес> (л.д. 76, 91-93), заказное судебное письмо, направленное ФИО1 возвращено в суд за истечением срока хранения в связи с неявкой адресата за его получением 

Извещение ФИО1 произведено судом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учёт граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Судебная корреспонденция, направленная ответчику заказной почтой, возвращена в суд с отметкой отделения связи «за истечением срока хранения».

Согласно разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несёт риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по месту его жительства. Доставленные сообщения считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несёт адресат.

Судом предприняты исчерпывающие меры по извещению административного ответчика ФИО1 При таких обстоятельствах суд считает, что административный ответчик ФИО1 распорядился предоставленными ему правами по своему усмотрению, уклонился от получения судебной корреспонденции, и в соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признан надлежащим образом уведомленным о дате, месте и времени рассмотрения административного дела. 

Учитывая факт неполучения административным ответчиком ФИО1 заказного письма с уведомлением, направленного ему по месту регистрации, в отсутствие доказательств иного места жительства административного ответчика, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению настоящего административного дела. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, а также материалы административных дел №**, представленных мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области, подлинные материалы исполнительного производства №** от 13.07.2018, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. 

В силу ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 в 2016 года являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового Марки 1, г.н. №**, период нахождения в собственности с 18.09.2009 по настоящее время (в 2016 году – 12 месяцев), мощность двигателя 113 л.с.,;

- автомобиля грузового Марки 2, г.н. №**, период нахождения в собственности с 28.05.2013 по настоящее время (в 2016 году – 12 месяцев), мощность двигателя 78 л.с.; 

- автомобиля легкового Марки 3, г.н. №**, период нахождения в собственности в 2016 году 12 месяцев, мощность двигателя – 115 л.с. 

Следовательно, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговый период 2016 года в соответствии с периодом владения каждым транспортным средством.

Налоговой базой для исчисления и уплаты транспортного налога является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с ч. 1 ст.5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений от 21.11.2016) для физических лиц ставка транспортного налога установлена в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности транспортного средства за автомобиль легковой с двигателем мощностью свыше 100 л.с. включительно – 15 рублей за одну лошадиную силу; за автомобиль грузовой с двигателем мощностью до 100 л.с. включительно – 12 рублей за одну лошадиную силу.

Таким образом, за налоговый период 2016 года транспортный налог на транспортные средства, принадлежащие ФИО1, подлежит исчислению и уплате в следующем размере: 

- за автомобиль легковой Марки 1, г.н. №**, в сумме 1695 руб. из расчета 113 л.с. х 15 руб.;

- за автомобиль грузовой Марки 2, г.н. №**, в сумме 936 руб. из расчета 78 л.с. х 12 руб.; 

- за автомобиль легковой Марки 3, г.н. №**, в сумме 1725 руб. из расчета 115 л.с. х руб. 

Общая сумма транспортного налога за налоговый период 2016 года составляет 4 356 руб. 

Из административного искового заявления (л.д. 4-8) и дополнений к нему (л.д. 90) усматривается и подтверждается представленными Инспекцией карточками расчета с бюджетом (л.д. 18-20). С учетом отраженной в карточке уплаты налога в размере 4356 руб., а также произведенной корректировки за предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика ФИО1 образовалась переплата по налогу в размере 4004 руб., которая зачтена Инспекцией в уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года, вследствие чего уплате за данный налоговый период подлежит налог в сумме 352 руб. (4356 руб. – 4004 руб.).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место. 

Поскольку в силу Закона Мурманской области от 18.11.2016 N 2057-01-ЗМО установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года, с учетом п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Мурманской области налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 1, 2 ст. 409 налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов города Полярные Зори от 19.11.2014 №** «О налоге на имущество физических лиц» (действовало до 01.01.2017) установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в следующих размерах:

- для жилого дома и жилого помещения (квартира, комната): суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - ставка налога 0,30 процента; свыше 500 тыс. рублей - ставка налога 0,40 процента (пункт 3.1);

- для иных зданий, строений, сооружений – суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): до 300 тыс. рублей (включительно) - ставка налога 0,10 процента; свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - ставка налога 0,30 процента; свыше 500 тыс. рублей - ставка налога 0,60 процента (пункт 3.3).

Как установлено судом из материалов административного дела административному ответчику ФИО1 с 09.01.2013 по 18.11.2016 на праве собственности принадлежало нежилое здание с кадастровым номером №**, инвентаризационной стоимостью 1 640 739 руб. (период владения в 2016 году – 11 месяцев), расположенное по адресу: 

<

адрес> (т.1, л.д.73-74).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ФИО1 за 2016 год надлежит производить следующим образом: 1 640 739 руб. х 0, 60 % / 12 х 11 мес., сумма налога на имущество физических лиц составляет 9024 руб. 

Вместе с тем, как следует из административного искового заявления и письменных пояснений Инспекции (л.д. 50-51) за указанный налоговый период расчет налога был произведен Инспекцией с применением ставки 0, 4 % (как для жилых домов) в сумме 6016 руб. После выявления данной ошибки налоговым органом произведено доначисление налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3008 руб., сформировано налоговое уведомление от 29.11.2018 №**, которое будет направлено ФИО1 в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которому суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, учитывая, что для данного спора возможность выхода суда за пределы предмета иска нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрена, суд рассматривает требования Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год исчисленному по ставке 0,4 %, в отношении которого досудебный порядок взыскания административным истцом соблюден.

Как усматривается из административного искового заявления, а также из представленной ФИО1 распечатки страниц сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 61-63) ФИО1 в 2017 году была произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц в общем размере 1 772 руб. 11 коп. (657 руб. 84 коп. + 129 руб. 80 коп. + 966 руб. 47 коп.), таким образом, неуплаченным на момент обращения в суд остается налог в сумме 4243 руб. 89 коп. (6016 руб. – 1772 руб. 11 коп.).

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в целях исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пункт 1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с абз.3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истёкшим налоговым периодом (за 2016 год - не позднее 01.10.2017). 

На территории муниципального образования города Полярные Зори с подведомственной территорией земельный налог введён с 01.01.2006 решением Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №** «О земельном налоге» (далее - Решение от 16.11.2005 №** «О земельном налоге») (в ред. решения Совета депутатов города Полярные Зори от 19.11.2014 №**, действовавшим до принятием решения Совета депутатов города Полярные Зори с подведомственной территорией от 27.09.2017 №**, вступившего в силу с 1 января 2018 года), согласно которому налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией (п. 4 Решения). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.5 Решения). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 6 решения Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №** «О земельном налоге» налоговые ставки устанавливаются на очередной календарный год решением Совета депутатов. 

Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2016 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 27.11.2015 №** «О ставках земельного налога на 2016 год», ставка земельного налога на земельные участки, отнесенные к категории «прочие земельные участки» составляет 1,5 %.

Как установлено судом из материалов настоящего административного дела, ФИО1 в течение 11 месяцев 2016 года (по 18.11.2016) являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером №** площадью 1085 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость участка составляла 1 819 121 руб.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2016 год, составляет 25 013 руб. 00 коп. (1 819 121 руб. х 1,5 % / 12 х 11 мес.). 

Представленный административным истцом расчёт налогов проверен и признан судом правильным.

В силу ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 09.12.2010 г. N ММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 11 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от 30.06.2015 г. N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Как следует из материалов дела, Инспекцией 16.02.2017 сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (л.д.13). От использования данного сервиса ФИО1 отказался только 28.03.2018, таким образом, поскольку в период с 16.02.2017 по 28.03.2018 от налогоплательщика - физического лица ФИО1, получившего доступ к личному кабинету налогоплательщика, уведомления о необходимости направления ему документов на бумажном носителе не поступало, направление налоговых уведомлений и требований об уплате налогов за налоговый период 2016 года осуществлялось в соответствии с вышеприведенным порядком в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Так, 23.07.2017 в адрес административного ответчика Инспекцией (через личный кабинет) направлено налоговое уведомление №** от 01.07.2017 об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, имеются сведения об осуществлении налогоплательщиком просмотра направленного уведомления (л.д. 16). 

Однако в установленный налоговым уведомлением срок до 01.12.2017 ФИО1 уплату налогов не произвел. Доказательств отсутствия указанной недоимки административный ответчик не представил. 

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налогов Инспекцией начислены и предъявлены к взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 00 руб. 15 коп., на недоимку по земельному налогу в размере 75 руб. 66 коп., и на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. 27 коп. Период начисления с 02.12.2017 по 12.12.2017 (л.д.17). 

Судом расчет пени проверен и признан обоснованным.

Требование от 13.12.2017 №** об уплате в срок до 10.01.2018 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. направлено ФИО1 13.12.2017 через личный кабинет налогоплательщика, имеются сведения об осуществлении налогоплательщиком просмотра направленного требования (л.д.15, 16)

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговым уведомлением, а также требованиями об уплате налогов и пени; указанной возможностью воспользовался.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству ФИО1 суду представлена ***. Вместе с тем, ***, транспортный налог за 2016 год правомерно начислен административному ответчику в полном объеме. *** С заявлением на льготу по налогу на имущество физических лиц за 2016 год *** ФИО1 не обращался, в связи с чем данный налог за спорный налоговый период начислен Инспекцией в полном объеме. Пояснения относительно данных обстоятельств приведены административным истцом в дополнениях к иску (л.д. 50,51).

Представленные ФИО1 распечатки страниц сервиса «личный кабинет налогоплательщика» не подтверждают уплату спорных налогов за налоговый период 2016 года.

Представленные административным ответчиком копии чеков банк о внесении платежей на общую сумму 39 156 руб. 86 коп. подтверждают внесение данных денежных средств по исполнительному производству №** от 13.07.2018 по исполнению судебного приказа №**, выданного 16.06.2017 мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области по взысканию с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за налоговый период 2015 года.

С учетом приведенного в решении расчета, общий размер налогов и пени, подлежащих уплате налогоплательщиком ФИО1 за 2016 год, составляет 29 699 руб. 97 коп. (транспортный налог – 352 руб., пени по транспортному налогу - 00 руб. 15 коп.; земельный налог 25 013 руб., пени по земельному налогу 75 руб. 66 коп., налог на имущество физических лиц – 4243 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 15 руб. 27 коп.).

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки и пени по налогам, 04.05.208 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налоговым платежам.

Мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района 04.05.2018 выдан судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 задолженности по задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, который в последующем был отменен определением мирового судьи от 21.05.2018 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, что подтверждает соблюдение административным истцом сроков для обращения в суд.

До настоящего момента задолженность по налогам за 2016 год и начисленные на нее пени ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст.111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы удовлетворённых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1091 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области: 

недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 352 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в размере 00 руб. 15 коп., 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4243 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в размере 15 руб. 27 коп.;

недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 25 013 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в размере 75 руб. 66 коп., 

всего 29 699 (двадцать девять тысяч шестьсот девяносто девять) рублей 97 копеек. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1091 (одна тысяча девяносто один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Ю. Сапунова