Дело № 2а-614/2025

УИД № 73RS0003-01-2024-004681-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Димитровград

Ульяновская область

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Ленковской Е.С. при секретаре Донцовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2024, обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая в обоснование следующее. На учете в налоговом органе стоит ФИО1, который обязан оплачивать налоги. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иных актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНП представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупных обязанностей.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 начислены пени: по ОМС за 2020 год на сумму налога в размере 4681,11 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 – 596,10 руб., за 2021 года на сумму налога в размере 8426 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 – 454,15 руб., за 2022 года на сумму налога в размере 4783,60 руб. за период с 15.09.2022 по 31.12.2022 – 128,19 руб.; по ОПС за 2020 год на сумму налога в размере 18026,67 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 – 2323,02 руб., за 2021 года на сумму налога в размере 32448 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 – 1748,93 руб., за 2022 года на сумму налога в размере 18796,60 руб. за период с 15.09.2022 по 31.12.2022 – 503,74 руб.; за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 по совокупной обязанности на сумму отрицательного сальдо ЕНС – 5647,42 руб.

Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2020 год взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ постановлением №* от 05.04.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №*-ИП от (ДАТА), оконченное (ДАТА). Недоимка по решению налогового органа признана безнадежной ко взысканию и списана 10.04.2023.

Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2021 год взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ постановлением №* от 17.03.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство №*-ИП от 21.03.2022.

Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2022 год просужены решением Железнодорожного районного суда г.Ульяновска № 2а-609/2023. 

Налоговым органом ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика выставлено требование об уплате налога от 12.07.2023 года № 183465, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам, имущественным налогам и пени. До настоящего времени сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в нарушение пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ в бюджет не поступила.

Судебный приказ № 2а-4583/2024 от 13.11.2023 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Ульяновска от 02.08.2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженности по пени в размере 11401,55 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНП представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупных обязанностей.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, в том числе в качестве индивидуального предпринимателя с 11.06.2020 по 17.07.2022, состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН №*, в связи с чем, являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию.

За расчетный период 2020 год ФИО1 обязан уплатить фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в размере 18026,67 руб. и фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4681,11 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 указанных страховых взносов налоговым органом вынесено постановление №* от 05.04.2021 о взыскании указанной суммы задолженности. На основании указанного постановления МОСП по исполнению особых исполнительных производств 09.04.2021 возбуждено исполнительное производство №*-ИП, которое окончено 14.05.2021 на основании п.4 ч.1 ст.46 НК РФ. Решением УФНС по Ульяновской области № 544 от 10.04.2023 указанная сумма задолженности по страховым взносам признана безнадежной ко взысканию.

За расчетный период 2021 года ФИО1 обязан уплатить фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в размере 32448 руб. и фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 указанных страховых взносов налоговым органом вынесено постановление №* от 17.03.2022 о взыскании указанной суммы задолженности. На основании указанного постановления МОСП по исполнению особых исполнительных производств 09.04.2021 возбуждено исполнительное производство №*-ИП.

За расчетный период 2022 года ФИО1 обязан уплатить фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в размере 18796,60 руб. и фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4783 руб. 

В связи с неуплатой ФИО1 указанных страховых взносов, решением Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 10.04.2023, вступившим в законную силу 25.05.2023, с него взыскана указанная сумма задолженности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы на 2020 – 2022 годы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен следующим образом: сумма пени = (недоимка для пени*ставка пени (1/300)*количество дней просрочки).

Согласно представленному расчету, ФИО1 начислены пени: по ОМС за 2020 год на сумму налога в размере 4681,11 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 – 596,10 руб., за 2021 года на сумму налога в размере 8426 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 – 454,15 руб., за 2022 года на сумму налога в размере 4783,60 руб. за период с 15.09.2022 по 31.12.2022 – 128,19 руб.; по ОПС за 2020 год на сумму налога в размере 18026,67 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 – 2323,02 руб., за 2021 года на сумму налога в размере 32448 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 – 1748,93 руб., за 2022 года на сумму налога в размере 18796,60 руб. за период с 15.09.2022 по 31.12.2022 – 503,74 руб.; за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 по совокупной обязанности на сумму отрицательного сальдо ЕНС – 5647,42 руб.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 №*, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сально ЕНС в срок до 31.08.2023.

В связи с тем, что в установленный в требовании срок требование отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 погашено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска № 2а-4584/2023 от 13.11.2023 с ФИО1 были взысканы пени за период с 31.12.2020 по 16.10.2023 в размере 11401,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска от 02.08.2024 указанный судебный приказ № 2а-4584/2023 от 13.11.2023 отменен в связи с поступившими возражениям должника.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени по требованию ФИО1 не оплачена.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-4584/2023 от 13.11.2023 отменен 02.08.2024, срок для подачи административного искового заявления истекает 02.02.2025, административное исковое заявление поступило в Железнодорожный районный суд г.Ульяновска 03.12.2024, что указывает на то, что предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, налоговым органом не пропущен.

Определением Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 13.01.2025 настоящее административное исковое заявление передано по подсудности в Димитровградский городской суд Ульяновской области.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Из сообщения судебного пристава – исполнителя ОСП по г.Димитровграду УФССП России по Ульяновской области следует, что на исполнение данный судебный приказ не поступал. 

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 в размере 11401,55 руб.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (ИНН №*) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 в размере 11401,55 руб.

Взысканную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам:

ИНН/КПП 

<

***>/770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г.Тула, КБК 18201061201010000510, вид налога (сбора) ЕНП, ИНН плательщика 732607691720.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 31 марта 2025 года.

Судья Е.С. Ленковская