Дело № 2а-6384/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2018 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малыхиной А.Н., 

при секретаре Фаградян Ж.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2016 год и пени. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником: - земельного участка с кадастровым номером № площадью 1 000 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>-в; - земельного участка с кадастровым номером №, площадь. 2 000 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>-В; - объекта незавершенного индивидуального строительства с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>-в. 

За 2016 год административному ответчику начислен земельный налог в сумме 2 140 руб. и пени в размере 41,98 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 1 261 руб. и пени в размере 24,74 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление и требование, однако обязанность по уплате налогов ответчиком своевременно не была исполнена, что повлекло начисление пени. 

03.05.2018 года мировым судьей судебного участка № 24 Левобережного судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который по заявлению ответчика определением мирового судьи от 22.06.2018 года был отменен.

В связи с изложенными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени в общей сумме 3 467,72 руб. 

Представитель административного истца – МИФНС № 5 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании административный иск не признали по основаниям, указанным в письменных возражениях. Объяснили, что налоговое уведомление и требование налоговая инспекция направляла по адресу, где налогоплательщик не зарегистрирована более пяти лет. Налоговый орган присвоил ответчику два ИНН, в связи с чем ФИО1 по вине истца не имела возможности добросовестно и в срок исполнить обязанность по уплате налогов, что повлекло образование задолженности. 22.10.2018 года задолженность по всем налогам за 2016 год ответчиком полностью погашена (л.д. 49).

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области от 24.11.2014 года № 221 налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

В силу ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2). 

Согласно ст. 3 данного Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № относящийся к категории земель населенных пунктов, площадью 2 000 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 09.09.2011 года (л.д. 64)

Постановлением главы сельского поселения Косыревский сельсовет 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 000 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, был объединен с земельным участком с кадастровым номером №, площадью 1 000 кв.м, расположенным по адресу: 

<

адрес>, участок 12-в.

Объединенному земельному участку площадью 2 000 кв.м был присвоен адрес: 

<

адрес>, участок № (л.д. 63).

Исходя из кадастрового паспорта земельного участка, указанный земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 000 кв.м, являющийся объектом налогообложения по данному административному спору, образован из земельных участков с кадастровыми номерами №, и 22 августа 2011 года поставлен на кадастровый учет под номером № (л.д. 65 -66). 

Из кадастрового паспорта следует, что земельные участки с кадастровыми номерами № подлежали снятию с кадастрового учета, на публичной кадастровой карте указанные земельные участки не значатся (л.д. 67 - 68). 

Таким образом, ответчик ФИО1 в 2016 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 48:13:1180107:79, площадью 2 000 кв.м, за который ей исчислен налог в сумме 2 017 руб. 

В то же время из искового заявления, налогового уведомления № 28260405 от 01.09.2017 года, а также налогового уведомления № 38908353 от 25.07.2018 года усматривается, что ответчику одновременно начислен земельный налог в сумме 123 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером № площадью 1 000 кв.м, который подлежал снятию с кадастрового учета и как самостоятельный объект недвижимости не существует (л.д. 12, 69).

Административный ответчик ФИО1 является собственником объекта незавершенного индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>-в, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права и кадастровым паспортом (л.д. 60 - 62).

В отношении данного объекта незавершенного индивидуального жилищного строительства налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 261 руб. 

Доводы ответчика ФИО1 о присвоении ей двух ИНН, что препятствовало своевременной уплате налогов, подтверждаются письмом МИФНС № 6 по Липецкой области от 27.08.2018 года, в котором налогоплательщику сообщается о проведении работы по актуализации ее учетных данных, один из двух ИНН был признан недействительным, для уточнения налоговых начислений по объектам недвижимости ответчику рекомендовано обратиться в МИФНС № 5 по Липецкой области (л.д. 54 - 55).

Из материалов дела установлено, что 28.09.2017 года налоговый орган направил налоговое уведомление № 28260405 от 01.09.2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 по адресу: 

<

адрес> (л.д. 11 – 12).

22.02.2018 года налоговый орган направил ответчику по этому же адресу налоговое требование № 2421 об уплате вышеуказанных налогов и пени со сроком уплаты до 28.03.2018 года (л.д. 13 – 14).

Впоследствии налоговая инспекция направила ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, налоговое уведомление № от 25.07.2018 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 – 2017 г.г. со сроком уплаты до 03.12.2018 года (л.д. 69).

03.05.2018 года мировым судьей судебного участка № 24 Левобережного судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который по заявлению ответчика определением мирового судьи от 22.06.2018 года был отменен (л.д. 5), в связи с чем 19.07.2018 года МИФНС№ 5 по Липецкой области обратилась в суд с настоящим административным иском. 

Поскольку ФИО1 не уплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию: - земельный налог за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № площадью 2 000 кв.м, в сумме 2 017 руб. и пени в размере 41,98 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 261 руб. и пени в размере 24,74 руб. 

Ответчиком ФИО1 в судебном заседании представлены платежные квитанции, из которых следует, что 22.10.2018 года она уплатила налог на имущество физических лиц за 2015 – 2017 г.г. в общей сумме 3 703 руб., включая налог за 2016 год в сумме 1 261 руб. (л.д. 53).

Также представлена квитанция от 22.10.2018 года об уплате земельного налога за 2015 – 2017 г.г. в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 6 552 руб., включая налог за 2016 год в сумме 2 017 руб. (л.д. 52).

В общую сумму 6 552 руб. вошла и уплата ответчиком денежных средств 369 руб. в качестве земельного налога за 2015 – 2017 г.г. в отношении земельного участка с кадастровым номером 48:13:1180107:75. 

Таким образом, ответчиком ФИО1 22.10.2018 года уплачены денежные средства, погашающие недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и земельному налогу за 2016 год и пени в полном объеме.

Коль скоро ответчик уплатила налоги и пени после предъявления административного иска, исковые требования МИФНС № 6 по Липецкой области подлежат удовлетворению, но ввиду фактического погашения недоимки решение следует в исполнение не приводить. 

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 017 руб. и пени в сумме 41,98 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 261 руб. и пени в размере 24,74 руб. – решение в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья А.Н. Малыхина

Мотивированное решение

составлено 19.11.2018 года.