Дело */2024) 

УИД *

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 25 февраля 2025 года

(***)

Московский районный суд *** в составе председательствующего судьи Русинова А.В., с участием административного ответчика ФИО1, при помощнике судьи Грачевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: 

- по транспортному налогу с физических лиц за период с 2018 по 2022 г. в размере 3 612,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 3 084,00 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2 610,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* за 2020 г. в размере 48,74 руб. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 12,66 руб.

- пени в размере 1 202,88 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** ИНН 

<

***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1045207991091 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

- ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ, так как имеет в собственности, следующее имущество:

- гараж: кадастровый *, по адресу: г. Н.* гараж *, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- квартира: кадастровый *, по адресу: г. *** ***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- квартира: кадастровый *, по адресу: г***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилой дом: кадастровый *, по адресу: *** д***, ***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилой дом: кадастровый * по адресу *** д. ***, ***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

- жилой дом: кадастровый *, по адресу: ***, д. ***, ***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, поскольку является (являлся) собственником следующих земельных участков:

- кадастровый *, по адресу: ***, д. *** ***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- кадастровый *, по адресу: ***, д. *** ***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- кадастровый *, по адресу: ***, н.***, дата регистрации права, ЧЧ*ММ*ГГ*.

- кадастровый *, по адресу: ***, д. д.Берсениха, ***, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате.

Кроме того, ФИО1, является (являлся) плательщиком страховых взносов, поскольку состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1, ненадлежащим образом исполнял возложенную в силу закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик начисленные налоги не оплатил. 

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. 

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему были направлены требования * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

Требования об уплате налога, сбора, пени за несвоевременную уплату административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Налоговым органом мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с административного ответчика. ЧЧ*ММ*ГГ* судом вынесен судебный приказ дело *а- 411/2024, однако ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за период с 2018 по 2022 г. в размере 3 612,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 3 084,00 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2 610,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* за 2020 г. в размене 48,74 руб. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 12,66 руб.

- пени в размере 1 202,88 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании с административным иском не согласился, заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности для подачи искового заявления в суд, также указал, что в уведомлениях и в административном исковом заявлении указаны адреса объектов, которые ему не принадлежат, так, административный истец просит суд взыскать с него налог, начисленный за земельные участки, расположенные по адресам: *** д. Б.Корево *** д. Б.Корево ***, д. Берсениха, ***. При этом, ему принадлежат земельные участки: ***, д. Б.Корево, ***, д. Б.Корево, ***, д. Берсениха, ***. Кроме того, указал, что является военным пенсионером и имеет право на льготы, однако льготы по оплате налогов ему не предоставлены. Также ссылается на то, что налоговых уведомлений и требования не получал, поскольку в личный кабинет налогоплательщика заходит нечасто, открывал его сам. Относительно задолженности по страховым взносам указал, что ИП закрыто ЧЧ*ММ*ГГ*, при закрытии ИП уплатил всю имеющуюся на тот момент задолженность, представил копии квитанций. 

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** в судебное заседание представителя не направило, извещено о рассмотрении дела надлежащим образом. 

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ЧЧ*ММ*ГГ* с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ЧЧ*ММ*ГГ* в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу ст.ст. 357, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** ИНН 

<

***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1045207991091 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

- ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

Указанные сведения представлены суду на основании судебного запроса регистрирующими органами.

Принадлежность транспортного средства и периоды владения административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривались.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ, так как имеет в собственности, следующее имущество:

- квартира: кадастровый *, местоположение: ***, г Нижний Новгород, р-н ***.5 кв.м. Общая долевая собственность 1/6 дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- гараж: кадастровый *, местоположение: ***, ***, площадь: 19,8 кв.м, дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилой дом: кадастровый *, местоположение: ***, д.Берсениха, ***, площадь: 45.8 кв.м, дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- помещение: кадастровый *, местоположение: ***, г Нижний Новгород, р-н Московский, ***, площадь: 86.2 кв.м., общая долевая собственность доля в праве 19/32, дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилой дом: кадастровый *, местоположение: ***, Княгининский муниципальный район, сельское поселение ***, ***, ***, площадь: 16.9 кв.м., общая долевая собственность, доля в праве 3/8 дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилой дом: кадастровый *, адрес: ***, Княгининский муниципальный район, сельское поселение ***, площадь: 28 кв.м. Общая долевая собственность, доля в праве 3/8 дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, поскольку является (являлся) собственником следующих земельных участков:

- земельный участок: кадастровый *, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: ***, р-н Дальнеконстантиновский, д. Берсениха, ***., площадь: 1478 кв.м., дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельный участок: кадастровый *, адрес: ***, Княгининский муниципальный район, сельское поселение Ананьевский сельсовет, д. Большое Корево, ***, земельный уч. 12, площадь: 3800 кв.м., доля в праве 3/8, дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельный участок: кадастровый *, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: ***, р-н Княгининский, н.***. Площадь: 11164619 кв.м. Общая долевая собственность, доля в праве 34725/12164619, дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельный участок: кадастровый *, адрес: ***, Княгининский муниципальный район, сельское поселение Ананьевский сельсовет, д. Большое Корево, ***, земельный участок 11. Площадь: 1650 +/- 14 кв.м. Общая долевая собственность 3/8 дата государственной регистрации: ЧЧ*ММ*ГГ*.

Принадлежность указанного имущества и периоды владения административным ответчиком в ходе рассмотрения дела оспаривались в части адреса объектов, однако судом установлено, что в административном исковом заявлении административным истцом допущены описки в адресах объектов, при том, что кадастровые номера объектов недвижимости и земельных участков, указанные в административном иске совпадают с данными, представленными регистрирующим органом. Данные описки являются техническими и не влияют на существо рассматриваемого дела. 

Расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате:

* от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 903,00 руб. (с учетом предоставления налоговых льгот на сумму 902,00 руб.), налога на имущество за 2019 г. по объектам налогообложения квартира кадастровый * в размере 283,00 руб. 

* от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 903,00 руб. (с учетом предоставления налоговых льгот на сумму 902,00 руб.), земельного налога за 2020 г. по объектам налогообложения кадастровый * на сумму 1,00 руб., кадастровый * на сумму 16,00 руб., налога на имущество за 2020 г. по объекту налогообложения кадастровый * на сумму 759,00 руб. – по сроку уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*

При этом, суд отмечает, что в налоговом уведомлении неверно указан адрес земельного участка кадастровый *, вместо ***, ***, однако данная описка не влияет на существо выставленного уведомления, поскольку кадастровый номер участка, за который выставлен налог, совпадает с кадастровым номером участка, принадлежащего ответчику на праве собственности. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика ЧЧ*ММ*ГГ*, что подтверждается материалами дела.

* от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 903,00 руб. (с учетом предоставления налоговых льгот на сумму 902,00 руб.), земельного налога за 2021 г. по объектам налогообложения кадастровый * на сумму 5,00 руб., кадастровый * на сумму 213,00 руб., кадастровый * на сумму 607,00 руб., налога на имущество за 2021 г. по объекту налогообложения кадастровый * на сумму 952,00 руб. – по сроку уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*

При этом, суд отмечает, что в налоговом уведомлении неверно указаны адресы земельных участков: кадастровый *, вместо ***, кадастровый * вместо ***. Однако данные описки не влияют на существо выставленного уведомления, поскольку кадастровые номера участков, за которые выставлен налог, совпадают с кадастровыми номерами участков, принадлежащих ответчику на праве собственности. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика ЧЧ*ММ*ГГ*, что подтверждается материалами дела.

* от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 903,00 руб. (с учетом предоставления налоговых льгот на сумму 902,00 руб.), земельного налога за 2022 г. по объектам налогообложения кадастровый * на сумму 6,00 руб., кадастровый * на сумму 235,00 руб., кадастровый * на сумму 668 руб., кадастровый * на сумму 859,00 руб., налога на имущество за 2022 г. по объекту налогообложения кадастровый * на сумму 1 090,00 руб. – по сроку уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*

При этом, суд отмечает, что в налоговом уведомлении неверно указаны адресы земельных участков: кадастровый *, вместо ***, д. Б.Корево, *** указан ***, кадастровый * вместо ***, д. Б.Корево, *** указан ***, кадастровый * вместо ***, д. Берсениха, *** указан ***. Однако данные описки не влияют на существо выставленного уведомления, поскольку кадастровые номера участков, за которые выставлен налог, совпадают с кадастровыми номерами участков, принадлежащих ответчику на праве собственности. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика ЧЧ*ММ*ГГ*, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, ФИО1 является (являлся) плательщиком страховых взносов, поскольку состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1, ненадлежащим образом исполнял возложенную в силу закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик начисленные налоги не оплатил. 

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. 

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2т709,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1 994,00 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 842,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 48,74 руб., на обязательное медицинское страхование 12,66 руб. по сроку уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ* Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено им ЧЧ*ММ*ГГ*.

Требование об уплате налога, сбора, пени за несвоевременную уплату административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Налоговым органом мировому судье судебного участка * Московского судебного района г. Н.Новгород было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с административного ответчика. ЧЧ*ММ*ГГ* судом вынесен судебный приказ дело *а-***/2024, однако ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога.

С настоящим иском административный истец обратился в суд, направив его почтой ЧЧ*ММ*ГГ* (вх. * от ЧЧ*ММ*ГГ*), т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, доводы административного ответчика относительно пропуска административным истцом сроков на обращение с иском в суд основаны на неверном толковании закона и отклоняются судом.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Доводы административного ответчика относительно неполучения им уведомлений и требования противоречат имеющимся в деле доказательствам. Так из материалов дела усматривается, что налоговые уведомления и требование получены налогоплательщика через личный налоговый кабинет налогоплательщика. Личный кабинет налогоплательщика, как указал ФИО1, им был открыт самостоятельно.

В силу ст. 11.2 НК РФ, введенной в действие федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 347-ФЗ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

Порядок и сроки направления налогоплательщиками - физическими лицами уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика для получения от налоговых органов документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с Приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ММВ-7-17/231@ «Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами» уведомление об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика (далее - Уведомление) направляется физическими лицами для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - Документы), в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление может быть представлено в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, не взаимодействующих с физическими лицами), физическим лицом непосредственно (через представителя), направлено по почте или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление в случае его направления через личный кабинет налогоплательщика подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью.

В случае получения налоговым органом от физического лица уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика Документы начинают направляться налоговыми органами физическому лицу в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика по истечении трех рабочих дней со дня его получения.

В случае получения налоговым органом от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика по истечении трех рабочих дней со дня его получения направление Документов налоговыми органами производится на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Доказательств направления в налоговый орган уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика ФИО1 суду не представлено.

Таким образом, налоговые уведомления и требование, направленные налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считаются им полученными.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. 

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 10 570,28 руб., в том числе: 

- по транспортному налогу с физических лиц за период с 2018 по 2022 г. в размере 3 612,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 3 084,00 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2 610,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* за 2020 г. в размене 48,74 руб. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (за 2020 г.) в размере 12,66 руб.

- пени в размере 1 202,88 руб.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

ФИО1 представлены квитанции об оплате страховых взносов на сумму 463,00 руб. и 1 783,00 руб., которые как пояснил административный ответчик были им уплачены при закрытии ИП. Однако, суд учитывает, что ФИО1 были выставлены квитанции на суммы 2 106,5 руб. и на сумму 8 112,00 руб., им представлены чеки об оплате на сумму 463,00 руб. и 1 783,00 руб. соответственно. Также, суд учитывает, что суммы страховых взносов за 2020 г. подлежали оплате в течение 6 месяцев после закрытия им ИП (ЧЧ*ММ*ГГ*) и на момент закрытия ИП не входили в состав задолженности. Таким образом, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* налогоплательщиком не уплачены. 

Доводы ФИО1 относительно непредставления ему налоговых льгот как пенсионеру МВД не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность: 

- по транспортному налогу с физических лиц за период с 2018 по 2022 г. в размере 3 612,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 3 084,00 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2 610,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* за 2020 г. в размене 48,74 руб. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 12,66 руб.

- пени в размере 1 202,88 руб.

Всего 10 570,28 руб. 

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** (ИНН *) задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за период с 2018 по 2022 г. в размере 3 612,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 3 084,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2 610,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* за 2020 г. в размене 48,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 12,66 руб., пени в размере 1202,88 руб., а всего на общую сумму 10 570,28 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*

Судья А.В.Русинов

Копия верна:

Судья А.В.Русинов