Дело № 2а-1/2025 УИД 23RS0056-01-2024-002295-81 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Успенское 24 февраля 2025 г. Судья Успенского районного суда Краснодарского края Сафонов А.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, мотивированным тем, что административный ответчик в 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, также в 2022 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, которые являются объектами налогообложения. Кроме того, в отношении ФИО1 в 2022 году в МИФНС поступили сведения о реализации указанных объектов имущества, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем возник налогооблагаемый доход по налогу на доходы физических лиц. Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не была представлена налоговая декларация, МИФНС самостоятельно вынесла решение № 324 от 31 января 2024 года о привлечении к налоговой ответственности, которым установила размер налоговых обязательств, а также привлекла ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 и 122 Налогового Кодекса РФ. Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21 января 2022 года по 01 декабря 2022 года и с 02 июня 2021 года по 12 июля 2021 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако оплату взносов в установленный законом срок не произвел. Дополнительно, ФИО1, как индивидуальному предпринимателю, был выдан патент № 2372220000398 от 01 августа 2022 за период с 10 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, стоимость которого не была оплачена в полном объеме. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 97937782 от 10 августа 2023 года с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок земельного налога и налога на имущество физических лиц, которое было оставлено без исполнения. В адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 87806 от 23 июля 2023 года, но оплата задолженности произведена не была. Налоговым органом сформировано решение № 14013 от 01 апреля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств и МИФНС ранее обращалась с заявлением о взыскании задолженности возникшей ранее, в соответствии с заявлением № 3481 от 01 апреля 2024 года. МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 05 сентября 2024 (административное дело № 2а-2253/2024), но определением от 17 сентября 2024 года отменен по заявлению должника ФИО1

Поскольку добровольно в установленный требованием срок задолженность не была погашена, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки был отменен, МИФНС, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 48, 69, 70, 71, 75, главой 31 Налогового кодекса РФ, ст. 291 и главой 32 КАС РФ, обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности виде пени в сумме 10332 рублей 59 копеек за период с 02 апреля 2024 года по 08 июля 2024 года.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Указанная норма права не связывает возможность рассмотрения заявления в упрощенном порядке с наличием или отсутствием согласия на это сторон административного дела.

В настоящем деле налоговым органом предъявлено требование о взыскании с налогоплательщика платежей на сумму 10332 рубля 59 копеек.

Согласно разъяснениями п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2020 года № 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства", в случаях наличия оснований для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренных частью 5 статьи 216, пунктом 2 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) выносит подлежащее направлению лицам, участвующим в деле, определение (определение о принятии административного искового заявления к производству, о подготовке административного дела к судебному разбирательству, о принятии административного искового заявления к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству), которое должно содержать: сведения о наличии оснований, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу; разъяснение того, что возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (часть 2 статьи 292 Кодекса).

Неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что 17 января 2025 года в адрес ФИО1 было направлено определение суда от 24 декабря 2024 года о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в котором административному ответчику предложено в установленный срок представить возражения относительно заявленных требований и доказательств в обоснование этих возражений. Указанное почтовое отправление (почтовый идентификатор: 35245004001189) адресату не вручено по причине неудачной попытки вручения. 

Возражений со стороны административного ответчика в суд не представлено.

В соответствии с разъяснениями п. 74 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается (статьи 152, 174, часть 1 статьи 292 КАС РФ).

На основании указанных норм дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему: в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования Успенское сельское поселение ставки земельного налога установлены Решением Совета Успенского сельского поселения Успенского района "Об установлении земельного налога" № 86 от 20 ноября 2020 года (с последующими редакциями) в размере 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

ФИО1 не относится к лицам, которым предоставляется льгота по уплате земельного налога, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

МИФНС, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате земельного налога; сумма налога за 2022 год составила 47 рублей (187340 рублей кадастровая стоимость х 0,3 % ставки налога : 12 месяцев х 1 месяц фактического владения).

Также судом установлено что, ФИО1 в 2022 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ст. 401 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц

В силу ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Ставки налога, в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования Успенское сельское поселение ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета Успенского сельского поселения Успенского района "О налоге на имущество физических лиц" № 155 от 23 сентября 2016 года (с последующими) в размере 0,3% в отношении жилых домов.

ФИО1 не относится к лицам, которым предоставляется льгота по уплате налога на имущество, доказательств обратного суду не представлено.

На основании п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Как ранее указывалось, сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

МИФНС, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате налога на имущество; сумма налога за 2022 год составила 541 рубль (2163398 рубля кадастровая стоимость х 0,3% ставка налога : 12 месяцев х 1 месяц фактического владения х 1,1 повышающий коэффициент).

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 97937782 от 10 августа 2023 года с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако данное налоговое уведомление было оставлено ФИО1 без исполнения.

Кроме того, МИФНС из поступивших сведений о реализации ФИО1 в 2022 году объектов недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установлено что, ФИО1 29 декабря 2022 года реализовал земельный участок с кадастровым номером 23:34:0203002:940, расположенный по адресу: 

<

адрес>, по цене 995000 рублей, при этом размер кадастровой стоимости данного объекта, умноженный на понижающий коэффициент 0,7, равен 1997897 рублей 10 копеек, а также ФИО1 29 декабря 2022 году реализовал здание – жилой дом, с №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, по цене 0 рублей, при этом размер кадастровой стоимости данного объекта, умноженный на понижающий коэффициент 0,7, равен 131138 рублей 43 копейки.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

Налоговый период определен как календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления декларации за 2022 год – 02 мая 2023 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При этом в силу ст. 220 НК РФ налогоплательщик в праве рассчитывать на имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в размере 1000000 рублей.

Сумма налога к уплате составила 129727 рублей (1997897,10 рублей налоговая база - 100000 рублей, размер налогового вычета х 13% налоговой ставки).

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании вышеизложенного решением налогового органа № 324 от 31 января 2024 года налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, с учетом наличия смягчающих обстоятельств и принятия решения об уменьшении санкции в 16 раза, в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 2432 рубля 38 копеек (129 727,00 х 5% х 6 месяцев просрочки представления декларации : 16) и по ст. 122 НК РФ в размере 1621 рубль 58 копеек (129 727,00 х 20% : 16).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21 января 2022 года по 01 декабря 2022 года и с 02 июня 2021 года по 12 июля 2021 года. 

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Следовательно, за периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 29815 рублей 03 копеек. (34445 : 12 х 10 + 34 445 : 12 : 31 х 12).

Сумма страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год составила 3663 рублей 48 копеек. (32448 : 12 х 01 + 32 448 : 12 : 31 х 11), с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 3636 рублей 31 копеек. 

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 7587 рублей 77 копеек (8 766 : 12 х 10 + 8766 : 12 : 31 х 12).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год составила 951 рублей 32 копеек (8 426 : 12 х 01 + 8426 : 12 : 31 х 11), с учетом частичной оплаты; остаток задолженности составляет 944 рубля 26 копеек.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, налогоплательщик так же уплачивает 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В налоговом органе имелись сведения о получении налогоплательщиком дохода в 2022 году в размере патента 736000 рубль и, соответственно, рассчитаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов, превышающие 300000 рублей, а именно (736000 - 300000 рублей размер базы х 1%) в сумме 4360 рублей; остаток задолженности составил 2928 рублей 33 копейки. 

ФИО1 в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком патентной системы налогообложения.

Согласно ст. 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ст. 346.44 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 346.47 НК РФ).

Как установлено в ст. 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Размер потенциального возможного дохода установлен Законом Краснодарского края от 16 ноября 2012 года № 2601-КЗ "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края", для вида деятельности в качестве розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, определен исходя из площади торгового зала.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).

На основании ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ФИО1 обратился в МИФНС с заявлением на получение патента, на основании которого получил патент № 2372220000398 от 01 августа 2022 за период с 10 февраля 2022 по 31 декабря 2022 с суммой к уплате в размере 39321 рублей, с учетом частичной оплаты; остаток задолженности составляет 22463 рубля.

С 01 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)

При этом, как указано в п. 61 названного постановления, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пене. 

С 02 апреля 2024 по 07 августа 2024 на совокупную обязанность ЕНС в размере 197689 рублей 97 копеек начислены пени – 10332 рубля 59 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ на адрес регистрации ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 87806 от 23 июля 2023 года (почтовый идентификатор: 80516488773672), которое не было исполнено налогоплательщиком.

Согласно разъяснениям п. 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № 14013 от 01 апреля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

МИФН обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности на основании заявления № 3481 от 01 апреля 2024 года, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 01 июля 2025 года.

МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 05 сентября 2024 года (административное дело № 2А-2253/2024). Определением того же судьи от 17 сентября 2024 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в Успенский районный суд Краснодарского края (24 декабря 2024 года), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов, взносов, пени и штрафных санкций. 

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку суммы налогов, взносов, пени и штрафных санкций выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю сумму задолженности по пени в размере 10332 (Десять тысяч триста тридцать два) рубля 59 копеек за период с 02 апреля 2024 по 08 июля 2024 года. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей. 

Реквизиты для перечисления суммы задолженности: отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), р/с 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО (0), уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202372230086743820.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Успенский районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 марта 2025 года.

Председательствующий Сафонов А.Е.