Производство № 2а-1499/2025 

УИД 67RS0003-01-2025-000581-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 22 апреля 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Лебедеве К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик являлся ИП с 30.11.2005 по 23.11.2020. ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 9 082,48 руб., за июнь 2024 г. в размере 7 717,80 руб., за июль 2024 г. в размере 6 788,61 руб., который в установленный законом срок не уплачен. Также налогоплательщику за 2020 г. следовало уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов. Кроме того, ФИО1 за 2020г. (за период с 01.01.2020 по 23.11.2020) следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 213,07 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 559,99 руб. Страховые взносы на ОПС и ОМС в установленный законом срок не уплачены. В связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Просят взыскать с ФИО1 пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в общей сумме 1 594,16 руб.

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик являлся ИП с 30.11.2005 по 23.11.2020. ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 9 082,48 руб., за июнь 2024 г. в размере 7 717,80 руб., за июль 2024 г. в размере 6 788,61 руб., за август 2024 г. в размере 13 759,03, который в установленный законом срок не уплачен. Также налогоплательщику за 2020 г. следовало уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов. Кроме того, ФИО1 за 2020г. (за период с 01.01.2020 по 23.11.2020) следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 213,07 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 559,99 руб. Страховые взносы на ОПС и ОМС в установленный законом срок не уплачены. В связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Просят взыскать с ФИО1 пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в общей сумме 1 433,06 руб.

Определениями суда от 31.03.2025 (л.д. 58) указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2, заявленные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки в адрес суда не представил.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закон № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 6 Закон № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 7).

Статьей 8 названного закона предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9).

На основании ст. 10 Закон № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Исходя из положений ст. 11 Закон № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 30.11.2005 по 23.11.2020.

В период осуществления деятельности ФИО1 были получены доходы, в связи с чем, на нем лежала обязанность исчислить и уплатить налог на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 9 082,48 руб., за июнь 2024 г. в размере 7 717,80 руб., за июль 2024 г. в размере 6 788,61 руб., которая в добровольном порядке в полном объеме и в установленные сроки, административным ответчиком исполнена не была.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

Кроме того, согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае если, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

В связи с чем, ФИО1 за 2020 год (за период с 01.01.2020 по 23.11.2020) следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 213,07 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7559,99 руб., которые в установленный срок не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023, что не было исполнено.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судеб приказа № от 02.09.2024: Общее сальдо в сумме 99 553 руб. 92 коп., в том числе пени 40 191 руб. 97 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 38 597 руб. 81 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 02.09.2024: 40 191 руб. 97 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024 – 38 597 руб. 81 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 1 594 руб. 16 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судеб приказа № от 09.10.2024: Общее сальдо в сумме 114 746 руб. 01 коп., в том числе пени 41 625 руб. 03 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 09.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40 191 руб. 97 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 09.10.2024: 41 625 руб. 03 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09.10.2024 – 40 191 руб. 97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 1 433 руб. 06 коп.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были. 

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа (2а-4346/2024-11), который вынесен 25.10.2024, и в последующем отменен 04.12.2024.

УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа (2а-4465/2024-11), который вынесен 01.11.2024, и в последующем отменен 04.12.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.02.2025 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ИНН №, ОГРН №) удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, СНИЛС №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по 

<

адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по пени за период с 09.07.2024 по 08.10.2024 в размере 3027 (три тысячи двадцать семь) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, СНИЛС №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Смоленск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение изготовлено 06.05.2025.