Дело № 2а-3362/2024

УИД №

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года 

<

адрес>

Коломенский городской суд 

<

адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному искуМежрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 120668,83 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8048,91 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В 2021 году в налоговый орган поступила справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах по форме 2-НДФЛ за 2021 год от налогового агента АО «МОСТРАНСАВТО», согласно которой в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 получен доход в размере 950273,59 руб., с которого не был удержан налог в сумме 123536,00 руб.

В адрес налогоплательщика административным истцом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог, в целях досудебного урегулирования спора за ДД.ММ.ГГГГ год ему было выставлено требование об оплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ему было предложено уплатить налоги и пени. 

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО2, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседаниепредставитель административного истца, административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО6, действующий на основании доверенности, не явились, будучи надлежащим образом извещены о времени и месте слушания по делу.

Представитель административного истца и представитель административного ответчика просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица АО «МОСТРАНСАВТО» ФИО7, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, в направленном в адрес суда отзыве просил рассмотреть дело в свое отсутствие, полагая административный иск подлежащим удовлетворению. 

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ между ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» и ФИО2, являющимся работником ГУП МО «МОСТРАНСАВТО», был заключен договор беспроцентного займа №, в соответствии с условиями которогоГУП МО «МОСТРАНСАВТО» ФИО2 был выделен беспроцентный займ в рамках мероприятий по улучшению жилищных условий работников. Размер передаваемой заимодавцем заемщику денежной суммы на приобретение жилья (займа на первоначальный взнос) составила 670950,00 руб.

ФИО2 и ФИО8 заключили кредитный договор с ОАО Банк «Возрождение» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с условиями которого заемщикам был предоставлен кредит в размере 1350000,00 руб. сроком на 120 месяцев, а заемщики обязались осуществлять возврат кредита и уплачивать проценты за пользование кредитными денежными средствами. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 приобрел жилое помещение – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с использованием кредитных денежных средств.

Согласно условиям заключенного между ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» и ФИО2 договору от ДД.ММ.ГГГГ, дополнительных соглашений к договору, ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» выплачивало ФИО2 суммы денежных средств для уплаты процентов по кредитному договору, заключенному сОАО Банк «Возрождение».

На основании решения комиссии по социальным вопросам АО «МОСТРАНСАВТО» от ДД.ММ.ГГГГ со счетов бухгалтерского учета была списана долгосрочная ссуда, выданная ФИО2, в общей сумме 950273,59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган направлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год от налогового агента АО «МОСТРАНСАВТО», согласно которой в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 получен доход в размере 950 273,59 руб., с которого не был удержан налог в сумме 123 536,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты налогов, в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Коломенского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи судебного участка № Коломенского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. 

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа. 

В рассматриваемом случае судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. 

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден. 

На основании статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ ФИО3 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Верховный Суд Российской Федерации в пунктах 33 и 34 постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» указал, что по смыслу статьи 415 ГК РФ при прощении долга должны быть указаны условия, позволяющие идентифицировать обязанность, от исполнения которой освобождается должник. Если иное не определено соглашением сторон и не вытекает из обстоятельств дела, считается, что кредитор освободил должника от обязательства в полном объеме.

Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 ГК РФ).

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

Суд принимает во внимание, что расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством. 

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год подлежат удовлетворению в заявленном размере. 

Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП). 

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ). 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ). 

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. 

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате. 

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ. 

На суммы недоимок административного ответчика налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8048,91 руб.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере3 774,35 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспортные данные: серия №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 120668 рублей 83 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8048 рублей 91 копейка, а всего 128717 рублей 74 копейки (сто двадцать восемь тысяч семьсот семнадцать рублей 74 копейки).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 774 рубля 35 копеек (три тысячи семьсот семьдесят четыре рубля 35 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья(

<

данные изъяты> С.Н. Шевченко

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья(

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> С.Н.Шевченко