Дело №12-91/2019

РЕШЕНИЕ

19 февраля 2019 года г. Мурманск

Судья Октябрьского районного суда г.Мурманска Макарова И.С., рассмотрев заявление должностного лица – исполняющей обязанности главного бухгалтера ОАО «Севморнефтегеофизика» ФИО3 

<

данные изъяты> на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску № от ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо – исполняющая обязанности главного бухгалтера ОАО «Севморнефтегеофизика» ФИО3 привлечена к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО2 обратилась в суд в обоснование указав, что в период с ДД.ММ.ГГГГ исполняла обязанности главного бухгалтера ОАО «Севморнефтегеофизика».

Сообщила, что ОАО «Севморнефтегеофизика» имеет представительство, расположенное в 

<

адрес> (далее Представительство). Представительством на основании заявления уполномоченного лица открыт счет в 

<

данные изъяты> и в соответствии с п.7 ст.12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за заключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных межгосударственных, межправительственных) организациях, иных : официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 7 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банках за пределами Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.12.2005 № 819 предусмотрено представление подтверждающих банковских документов в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банках за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2016 года (далее - отчет) был представлен ОАО «Севморнефтегеофизика» в Межрайонную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области (далее - налоговый орган) 29.10.2016 посредством почтового отправления. К отчету был приложен нотариально заверенный перевод на русский язык выписки банка. 

В соответствии с Протоколом № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, составленном МИФНС - крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области, ОАО «Севморнефтегеофизика» нарушен порядок представления отчетов о движении средств по счетам и вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, нарушение порядка выразилось в непредставлении в налоговый орган нотариально заверенной копии подтверждающих банковских документов к отчету.

Полагает, что порядок представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ был соблюден ОАО «Севморнефтегеофизика». В налоговый орган ОАО «Севморнефтегеофизика» представило нотариально заверенный перевод выписок банка.

Ссылаясь на законодательство о нотариате сообщает, что свидетельствование верности копии документа и свидетельствование подлинности подписи переводчика относятся к разным нотариальным действиям.

Сообщает, что выписка о движении денежных средств по счету, открытому в 

<

данные изъяты> составлена на английском языке, ОАО «Севморнефтегеофизика» в налоговый орган в установленный срок была предоставлена выписка банка нотариально заверенным переводом на русский язык. Оригинал выписки банка ОАО «Севморнефтегеофизика» имеется.

Таким образом, ОАО «Севморнефтегеофизика» предприняло все зависящие от Общества меры для предоставления подтверждающих банковских документов в налоговый орган. Документы были сданы в установленный в законом срок. К документу, составленному на английском языке, был приложен нотариально заверенный перевод. Просит постановление о назначении административного наказания отменить.

В судебном заседании ФИО2, защитник ФИО4 а поддержали доводы жалобы.

Представители административного органа полагали обжалуемое постановление законным и обоснованным, отчет должен представляться в установленном законом порядке, который должностным лицом был нарушен.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, представленные материалы административного производства, проверив доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судья, вышестоящее должностное лицо не связаны с доводами жалобы и проверяют дело в полном объёме. 

Частью 6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. 

Объективная сторона указанного выше административного правонарушения характеризуется несоблюдением виновным лицом установленного порядка ведения учета и составления отчетности по валютным операциям либо нарушением установленных сроков хранения учетных и отчетных документов, предусмотренных в правовых актах по бухгалтерскому и налоговому учету, а также в актах ЦБ РФ, Правительства РФ.

Субъектами данного административного правонарушения являются должностные лица, граждане, юридические лица.

Субъективная сторона административного правонарушения характеризуется умышленной или неосторожной формами вины.

Как следует из материалов дела, при проведении проверки валютного законодательства по вопросу соблюдения резидентом установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, установлено, что Общество имеет открытый счет в банке за пределами Российской Федерации № в 

<

данные изъяты>, дата открытия счета - ДД.ММ.ГГГГ, код валюты счета 

<

данные изъяты>). 

ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - Инспекция) представлен отчет за 3-й квартал 2016 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), без нотариально заверенной копии выписки банка. К указанному отчету представлен только нотариально заверенный перевод на русский язык выписки банка.

По данному факту Инспекцией в адрес Общества ДД.ММ.ГГГГ направлено письмо № о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и надлежащим образом оформленных копий подтверждающих банковских документов (получено Обществом ДД.ММ.ГГГГ). 

Должностным лицом в налоговый орган представлены копии следующих документов: описи вложения в ценное письмо; формы отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации; выписки по счету за пределами Российской Федерации; авансового отчета начальника юридического отдела, с подтверждающими документами. Нотариально заверенные копии подтверждающих документов, а именно - копия выписки банка, не представлены.

Установив данные обстоятельства, Инспекция пришла к выводу о нарушении Обществом требований пункта 7 статьи 12 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ»), пункта 7 «Правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819).

По данному факту в отношении должностного лица Общества Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По результатам рассмотрения материалов административного дела заместителем начальника Инспекции ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о привлечении должностного лица исполняющей обязанности главного бухгалтера ОАО «Севморнефтегеофизика» - ФИО2 к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Федеральный Закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля) (ст.2 Закона), (далее Закон о валютном регулировании и валютном контроле). 

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила № 819).

Согласно пункту 4 Правил № 819 резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Пунктом 7 Правил № 819 определено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 10 «Основы законодательства Российской Федерации о нотариате» (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1), нотариальное делопроизводство ведется на языке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, автономной области и автономных округов.

Таким образом, если для совершения нотариального действия представлен документ, изложенный на иностранном языке, то сначала он должен быть переведен на русский язык, подлинность подписи переводчика на переводе документа должна быть засвидетельствована нотариально, а затем может быть засвидетельствована копия такого документа с переводом на русский язык. Также допускается одновременное свидетельствование подлинности подписи переводчика на документе и свидетельствование копии такого документа, что должно быть отражено в удовлетворительной надписи нотариуса.

В соответствии со статей 48 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, нотариус по просьбе лица, которому отказано в совершении нотариального действия, должен изложить причины отказа в письменной форме и разъяснить порядок его обжалования. В этом случае нотариус не позднее чем в десятидневный срок со дня обращения за совершением нотариального действия выносит Постановление об отказе в совершении нотариального действия.

Согласно информации из справки, выданной Вр.и.о. нотариуса ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ засвидетельствована только подлинность подписи переводчика, ФИО5, выполнившей перевод с английского языка на русский язык выписки по счету ОАО «Севморнефтегеофизика» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, открытому в Andhra Bank (Мумбай, Индия), без свидетельствования копии банковской выписки, что требует пункт 7 Правил № 819.

Таким образом, факт нарушения должностным лицом Общества требований части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ и пункта 7 Правил № 819 правомерно установлен Инспекцией и подтверждается материалами дела.

Согласно сведений, представленных ОАО «Севморнефтегеофизика», лицом, ответственным за составление и предоставление отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, является исполняющая обязанности главного бухгалтера ФИО3. 

В соответствии с Должностной инструкции главного бухгалтера Общества – главный бухгалтер несет ответственность за валютные операции, которые возложены на начальника валютно-финансового отдела.

Таким образом, административный орган обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях должностного лица – исполняющего обязанности главного бухгалтера ОАО «Севморнефтегеофизика» состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Представленные по делу доказательства являются допустимыми и достаточными для установления вины должностного лица ФИО3 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Факт административного правонарушения установлен.

Материалы дела не содержат сведений о наличии процессуальных нарушений, которые могли бы препятствовать всестороннему, полному и объективному рассмотрению дела.

Протокол об административном правонарушении соответствует ст.28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в нем указаны все сведения, необходимые для рассмотрения дела, описано событие административного правонарушения.

О времени и месте составления протокола по делу об административном правонарушении ФИО3 извещена надлежащим образом. Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом в присутствие ФИО3, копия протокола ей вручена.

Постановление заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску № 331 от 25.07.2018 о привлечении должностного лица ФИО3 к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено в соответствии со ст. 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, порядок обжалования постановления, предусмотренный ч.1 ст.30.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях разъяснен.

Постановление о назначении ФИО3 административного наказания за совершение административного правонарушения вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1, 6 ст.4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел. Копия постановления ФИО3 вручена.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и требованиями ст.ст.3.1, 3.5, 4.1, 4.2, 4.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, материалы дела не содержат сведений о наличии процессуальных нарушений, которые могли бы препятствовать всестороннему, полному и объективному рассмотрению дела. 

Нарушений гарантированных Конституцией РФ и ст.25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях прав, в том числе права на защиту, не усматривается. Нарушений принципов презумпции невиновности и законности, закрепленных в ст.ст.1.5, 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при рассмотрении дела не допущено.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст.24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не установлено.

Закон №173-ФЗ, а также акты органов валютного регулирования (в том числе Положение №258-П) устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений, предусмотренных Законом №173-ФЗ и актами валютного законодательства РФ положений и требований, позволяет достигнуть единство внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Нарушение валютного законодательства РФ считается наиболее общественно опасным, поскольку это следует из установленного законодательством повышенного размера штрафа за правонарушения в названной сфере, а также более продолжительного срока давности привлечения к административной ответственности за их совершение.

В связи изложенным выше, основания для признания в действиях ФИО3 малозначительности либо о назначении ей наказания в виде предупреждения, отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст.ст.30.6 - 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должностного лица – исполняющей обязанности главного бухгалтера ОАО «Севморнефтегеофизика» ФИО3 

<

данные изъяты> к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 4000 рублей оставить без изменения, жалобу должностного лица - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд в течение 10 суток со дня его получения (вручения) копии решения.

Судья И.С. Макарова