Дело № 2а-51/2025

УИД 22RS0034-01-2024-000540-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 20 марта 2025 г.

Михайловский районный суд Алтайского края в составе: 

председательствующего Махрачева О.В., 

при секретаре Михалевой Н.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, штрафа, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю ФИО1 стоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН 

<

***>. Указывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС), при этом исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности, отрицательное сальдо формируется в случае, если общая сумма денежных средств ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10065,01 руб., в том числе налог -8265 руб., пени в сумме 1550,01 руб., штрафы в сумме 250 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 439 руб. за каждый год, НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021, 2022 года в размере 455 руб. за каждый год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 5000 руб., 2021 год – 563 руб., 2022 год – 411 руб., пеней в размере 1150,01 руб., штрафа в размере 250 руб. Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 является собственником: автомобиля легкового Тойота Марк 2, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля легкового Митсубиси, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>, с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ. Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежала квартира по адресу: 

<

адрес>. Кроме того, налоговый орган указал, что в соответствии со ст. 209, 228 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы, поскольку ИП И. представлены сведения о доходе полученном от сдачи в аренду земельного участка, с которого не удержан налог налоговым агентом и суммах неудержанного налога, а именно за 2021 год – 455 руб., за 2022 год – 455 руб. В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов, штрафа, а также налоговые требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5520,64, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7979,33 руб., при этом в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Также указывают, что согласно подпункту 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом. При этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0. Кроме того, административный истец указывает, что ФИО1 не исполнена обязанность, предусмотренная ст. 229 НК РФ, по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, срок предоставления которой за 2020 год наступил ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям Росреестра ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимости – квартира по 

<

адрес>. Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составила 1000 руб., которая в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшена налоговым органом до 250 руб. Отмечает, что в соответствии с введением института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с неуплатой указанных выше налогов, административному ответчику начислена пени с даты образования недоимки до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2010,2021г. в сумме 372, 99 руб., на недоимку по земельному налогу за 2020, 2021г.г. в сумме 33,55 руб., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021г.г. в сумме 7,83 руб. В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. На ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС числилась задолженность в общей сумме 7624,37 руб., из которой задолженность по налогу в сумме 6960 руб. Сумма задолженности по пене составила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1135,64 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо расчетов по пене составило 1550,01 руб. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, мировым судьей судебного участка Михайловского района 09.07.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1392/2024. Срок обращения с исковым заявлением не пропущен. В связи с изложенным административный истец просил взыскать в свою пользу с ФИО1 земельный налог за 2020 год в сумме 439 руб., 2021 год – 439 руб., за 2022 год – 439 руб., НДФЛ за 2021 год – 455 руб., за 2022 год – 455 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 64 руб., пени 1550,01 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5000 руб., за 2021 – 563 руб., за 2022 – 411 руб., штраф 250 руб., а всего 10 065,01 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец предоставил уточненное исковое заявление в котором уменьшил сумму взыскиваемой пени до 1525,66 руб., в остальной части требования оставил прежними. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, просил дело рассмотреть без его участия. 

От административного ответчика ФИО1 судебная корреспонденция вернулась неврученной с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Судебное извещение административному ответчику направлено по почте своевременно, по месту регистрации, и не получено по обстоятельствам, зависящим от него, сроки вручения корреспонденции разряда «судебное» почтовым отделением связи соблюдены. Судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» по истечении семи суток от даты поступления корреспонденции по месту вручения, также судом принимались меры к извещению административного ответчика через супругу по телефону, а также известному суду телефону административного ответчика. При установленных обстоятельствах суд считает административного ответчика извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, далее по тексту НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 10 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб. 

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежал на праве собственности автомобиль Тойота Марк 2, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощностью двигателя 200 л.с., автомобиль Митсубиси, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощность двигателя 41,10 л.с, с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за указанные периоды (л.д. 153, 174, 194).

В этой связи размер транспортного налога за 2020 год (автомобиль Тойота Марк 2) составил 5000 руб. (200 л.с х 25 руб./л.с). При расчете транспортного налога за 2021 год в отношении автомобиля Тойота Марк 2 налоговой инспекцией применена налоговая база в размере 88 л.с, что ниже мощности двигателя автомобиля, указанной в карточке учета транспортного средства (200 л.с), и соответственно налоговая ставка для такой мощности в размере 10 руб., в связи с чем исчисленный размер налога составил 220 руб. (исходя из длительности владения автомобилем в календарном году – 3 месяца (дата прекращения регистрации автомобиля ДД.ММ.ГГГГ): 88 л.с. (мощность двигателя) * 25 руб. (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения). С учетом самостоятельного уменьшения налоговым органом исчисленного налога за 2021 год на основании пониженной мощности автомобиля и налоговой ставки суд принимает указанный расчет, исходя что он не нарушает права ответчика, как налогоплательщика. 

Также суд находит верным расчет исчисленного транспортного налога в отношении автомобиля Митсубиси, государственный регистрационный знак 

<

***>, за 2020 год в сумме 343 руб. (период владения 10 месяцев (дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ) х 41,10 л.с х 10 руб.), за 2021 года в сумме 411 руб. (41,10 л.с х 10 руб.).

Об уплате транспортного налога за 2020г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ), транспортного налога за 2021г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ), транспортного налога за 2022г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 18-23, 104-106).

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-24-26, 107-108). В связи с неуплатой транспортного налога за 2021,2022г.г. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30, 110).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. 

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. 

В силу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Исходя из пункта 2 статьи 394 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. 

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от 30.10.2019 № 141 «О земельном налоге на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3% с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 126об, л.д.129). 

ФИО1 принадлежит 1/50 доли земельного участка земель сельскохозяйственного назначения, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 4840840/+-19252, с кадастровой стоимостью 7309668,40 руб., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 в спорные периоды являлась плательщиком земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы (л.д. 50-87,132 оборот). 

Согласно расчету истца к земельному участку, принадлежащему ФИО1 и расположенному по адресу: 

<

адрес> верно применена налоговая ставка 0,3% за все периоды исчисления налога (2020-2022г.г.) и установленная в муниципальном образовании Завьяловский сельсовет, что соответствует установленному назначению земельных участков.

Размер земельного налога исходя из категории земельных участков административным истцом рассчитан верно с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости) с учетом принадлежащей налогоплательщику доли в праве собственности рассчитан верно по всем налоговым периодам (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 439 руб. за каждый год: 7 309 668 (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (период владения )/1/50 (доля в праве собственности).

Об уплате земельного налога за 2020г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за 2021г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за 2022г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 18-23, 104-106).

В связи с неуплатой земельного налога за 2020г. административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-24-26, 107-108). В связи с неуплатой транспортного налога за 2021,2022г.г. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30, 110).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления (пункт 6.1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Как указано в пункте 5 статьи 408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

Из пункта 8 статьи 408 НК РФ следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Кодекса).

В связи с перечисленными выше нормами налог на недвижимое имущество после ДД.ММ.ГГГГ исчисляется в соответствии с нормами, установленными п. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ. 

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от 13.11.2014 № 182 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» с 01 января 2015г. установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), умноженной на коэффициент-дифлятор: до 3000000 руб. (включительно) -0,1процент; свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,2 процента, свыше 500000 руб. – 0,4 процента (л.д. 123). 

Коэффиент-дефлятор на 2018 год установлен в размере - 1,518 на 2019 год (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от 30.10.2019 № 140 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» установлена с 01 января 2020г. налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения исходя из кадастровой стоимости, налоговая ставка для жилых домой, частей жилых домой, квартир, частей квартир, комнат установлена в размере 0,3 процента. 

Как следует из материалов дела за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на 1/3 долю квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 232:11:030102:2899, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 2/3 доли того же объекта недвижимости. Кадастровая стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 412325,48 руб. (л.д. 98-99, 130оборот).

За 2020 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

Налоговая база по вышеуказанной квартире без учета доли в праве составила:

412325,48 руб. – 187848 руб. (вычет 20 кв.м.) = 224477,48 руб.

Налоговая ставка установленная решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от 30.10.2019 № 140 в отношении квартир составляет 0,3 процента.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где

Н – сумма налога подлежащая уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости за последний налоговый период (за 2019г.); 

К – коэффициент, равный 0,2 – применительно к первому налоговому периоду за 2020г., в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость, т.е. в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков после введения налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены понижающие коэффициенты, ограничивающие рост налога. Соответственно, К – равный 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду за 2021 год, К – равный 0,6 применительно к третьему налоговому периоду за 2022 год.

Данная формула применяется, если сумма налога, исчисленная за 2020- 2022 года по кадастровой стоимости, превышает сумму налога, ранее исчисленную по инвентарной стоимости за 2019 год.

В случае, если исчисленное значение суммы налога за 2019 год от инвентарной стоимости (Н2) превышает значение суммы налога за 2020-2022 года, исчисленной от кадастровой стоимости (Н1), то сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется по формуле:

Н=(Н1)хК, т.е. Н2 принимает нулевое значение.

Принимая во внимание изложенные нормы законодательства, при исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 год, применен соответствующий понижающий коэффициент 0,2.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год без учета коэффициента составил:

(224477,48 руб. х1/3х0,3%)/12х1 мес. + (224477,48 руб.х2/3х0,3%)/12х8= 318 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2020 год превышает сумму налога, исчисленную за 2019 год (0 руб.) от инвентарной стоимости, поэтому налог к уплате за 2020 год рассчитывается с помощью понижающего коэффициента 0,2

(318 руб. -0 руб.)х0,2 +0 руб.=64 руб. 

Об уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 18, 104).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-26, 107). 

В силу статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по ею поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Положения указанного налогового законодательства свидетельствуют о том, что налогоплательщик обязанность уплачивать налог при получении дохода, которым признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 3 статьи 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Как усматривается из информации, предоставленной ИП К(Ф)Х И., последний представил в налоговый орган сведения о получении ФИО1 дохода от аренды земельного участка в размере 3500 руб. за 2021 год и 3500 руб. за 2022 год (л.д. 145-146). 

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за период 2021, 2022 г.г., при этом расчет, произведенный налоговым органом в размере 455 руб. за каждый год соответствует положениям ст. 224 НК РФ (3500 руб.х13%).

Об уплате налога на доходы физических лиц за 2021г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ), налога на доходы физических лиц за 2022г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 20-23, 105-106).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021,2022г.г. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30, 110).

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ответчика штрафа суд приходит к следующему. 

Физические лица, получившие доход, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

ФИО1 не представил до ДД.ММ.ГГГГ декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес> (л.д. 142-143). 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 реализовал объект недвижимости - квартиру по адресу: 

<

адрес>, которые находились в собственности менее минимального срока владения недвижимым имуществом. 

Проверено и установлено, что доход от реализации данных объектов недвижимости был получен налогоплательщиком также в 2020 году, что следует из условий заключенного договора купли-продажи, регламентирующего расчет сторон (л.д. 142-143). 

На основании п.17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пункт 3 ст. 217.1 НК РФ предусматривает, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 ст. 217.1 НК РФ). 

Установлено, что срок владения вышеуказанным объектом недвижимости составляя менее 5 лет. 

Налоговая проверка была проведена в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.1.2 ст. 88 НК РФ срок.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки №, который был направлен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - получено адресатом (л.д. 40. Л.д. 154 оборот, л.д. 155-159).

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. за непредоставление налоговой декларации (п.1 ст.229 НК РФ).

О рассмотрении результатов материалов налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был извещен решением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ему ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80094466624241) (л.д. 36-39, 155-157). 

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Следовательно, решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику посредством заказного почтового отправления направлено требование № о необходимости уплаты штрафа в размере 250 руб., которое было получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (ШПИ 80091868422239). Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27,28,109). 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ в редакции закона от 14.07.2022 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка Михайловского района Алтайского края 13 июня 2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени, штрафа по спорным периодам, который на основании определения судьи отменен 9 июля 2024 г. в связи с поступившими возражениями должника (л.д.45). 

Таким образом, учитывая перечисленные законоположения Налогового кодекса и установленные судом юридически значимые обстоятельства, в частности недостижение размера недоимки по уплате налога и пени, установленного ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2023 г., - 10 000 руб., размера недоимки в сумме 7790 руб., предъявленного к уплате налогоплательщику в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в меньшем размере, чем 10 000 руб., достижение размера недоимки по уплате налогов, пени, штрафов более 10 000 руб. (10065,01 руб.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обращение налогового органа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 138), суд приходит к выводу о соблюдении налоговой инспекцией установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей) и абзаца 2 пункта 4 той же статьи Кодекса (шесть месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа) срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5000 руб., за 2021 год в размере 563 руб., за 2022 год в размере 411 руб., по земельному налогу за 2020 год – 439 руб., за 2021 год – 439 руб., за 2022 год – 439 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 64 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 455 руб., за 2022 год – 455 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 250 руб. 

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). 

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неуплатой в установленные налоговым органом сроки транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц судом признается верным расчет пени по ним, в том числе по пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и подлежащей включению в отрицательное сальдо единого налогового счета в размере (исключая период приостановки начисления пени по всем указанным налогам в связи с введением моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),:

- на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 344,42 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 563 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,22 руб.; 

- на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 30,26 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,29 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. -4,42 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 455 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,41 руб.

Общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 390,02 руб. Меры ко взысканию недоимки по налогам на которые начислена указанная пеня приняты налоговым органом, что подтверждается исследованными доказательствами положенными в основу настоящего решения.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 7624,387 руб., в которую входят задолженность по налогам в общей сумме 6960 руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме 5563 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме 878 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 64 руб.)

В связи с неуплатой налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2022г, сумма отрицательного сально ЕНС по налогам увеличилась до 8265 руб. (за счет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 411 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 439 руб., налога на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 455 руб.) (л.д.14-17).

Сумма пени начисленная на совокупную обязанность по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1135,64 руб.

Всего сумма пени подлежащая взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1525,66 руб. 

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 к. в доход муниципального образования Михайловский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по:

земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб.;

земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб.;

земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб.;

налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 руб.;

налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 руб.;

налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 563 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб.;

штраф за налоговое правонарушение в связи с непредоставлением налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ размере 250 руб.;

а также пени в размере 1525,66 руб., а всего на общую сумму 10040,66 руб. 

Взысканные денежные средства перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40102810445370000059, счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код ОКТМО: 0, Статус плательщика: 13, КБК 18201061201010000510, УИН 18202208230107422843.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Михайловский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края. 

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.

Судья О.В. Махрачева