Дело № 2а-428/2025 (2а-3416/2024;)

УИД 37RS0010-01-2024-005438-15 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – Кругловой Н.В.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском в котором просило взыскать с ФИО1 в общей сумме 25 232,31 рублей, а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2227,00 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. по состоянию на 01.01.2023 в размере 1382,35 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 2620,00 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. по состоянию на 01.01.2023 в размере 1291,88 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 361,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 481,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 467,00 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 13.03.2024 в размере 5 922,08 руб. 

Требования обоснованы тем, что ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности транспортное средство ГАЗ 3110, регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером №1, в связи с чем на основании ст. 357, 387 НК РФ, пп.1 п. 1,3,4 ст. 23 НК РФ ФИО1 обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный и земельный налог между тем за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налогоплательщиком земельного налога за 2018-2022 год, транспортного налога за 2014-2022 год налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № 60343 от 07.07.2023 об уплате спорной задолженности.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Ранее участвовавший в рассмотрении административного дела административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении иска отказать по доводам письменного отзыва указывая, что срок принудительного взыскания спорной задолженности налоговым органом пропущен. Кроме того, ФИО1 настаивал на отсутствии правовых оснований для начисления транспортного налога ввиду утилизации, принадлежащего ему транспортного средства в 2019 г. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом. 

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 60343 от 07.07.2023 (срок для исполнения до 28.11.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 20 830,2 руб., в том числе пени в размере 4 661,20 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке приведенного требования УФНС России по Ивановской области обратилось 22.03.2024 к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 27.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1016/2024 о взыскании указанной задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского судебного района г. Иваново от 10.06.2024 судебный приказ по приведенному административному делу был отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 60343 от 07.07.2023 Управление обратилось в суд 28.11.2024.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд в части заявленных к ответчику требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2015 г.

Налоговым органом в административном исковом заявлении заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд в указанной части. 

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Оценивая приведенные административным истцом обстоятельства пропуска срока на обращение в суд с заявленными требованиями в указанной части суд приходит к следующим выводам. 

До 1 января 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования:

- № 76417 от 15.10.2015 со сроком исполнения до 28.01.2016, предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2014, пени;

- № 4923 от 15.12.2016 со сроком исполнения до 02.02.2017 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2015 г., пени;

Учитывая положения абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ право на обращение в суд для взыскания недоимки по приведенным требованиям налогового органа возникло после истечения срока для исполнения указанного в требовании № 4923 от 15.12.2016. 

Таким образом, учитывая положения абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ задолженность по требованиям № 76417 от 15.10.2015, № 4923 от 15.12.2016 должна была быть заявлена налоговым органом ко взысканию в судебном порядке одновременно до 02.08.2017. 

Каких либо объективных препятствий для совершения налоговым органом указанных действий суд не усматривает, в связи с чем срок на обращение за вынесением судебного приказа налоговым органом по требованиям № 76417 от 15.10.2015, № 4923 от 15.12.2016 пропущен в отсутствие уважительных причин, в связи с чем данная задолженность взысканию с ответчика не подлежит.

Обстоятельств пропуска установленного законом срока на обращение в суд с заявленными требованиями в оставшейся части суд не усматривает. 

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период принадлежало транспортное средство ГАЗ 3110, регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>.

На указанное имущество налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2014-2022 г. и земельный налог за 2018-2022 гг. со сроком исполнения – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 1249537 от 05.04.2015 г., № 101433369 от 04.09.2016, №62158772 от 20.09.2017, № 76597263 от 06.09.2018, № 45261981 от 25.07.2019, № 30829906 от 03.08.2020, № 38605964 от 01.09.2021, № 9417432 от 01.09.2022, № 84205987 от 14.07.2023. 

Недоимка по земельному налогу за 2018 г. уплачена налогоплательщиком несвоевременно 01.03.2022. 

Недоимка по земельному налогу за 2019 г. уплачена налогоплательщиком частично в сумме 120,00 руб. (платеж от 01.03.2022), остаток задолженности заявлен ко взысканию налоговым органом. 

Недоимка по земельному налогу за 2020 г. уплачена налогоплательщиком своевременно 16.11.2021. 

Недоимка по транспортному налогу за 2016,2017 г. решением налогового органа № 1279 от 30.03.2021 признана безнадежной ко взысканию и списана.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 г. обеспечена вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Иваново от 11.12.2023 по административному делу № 2а-2587/2023. 

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство и объект недвижимости административный ответчик в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный и земельный налог, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Доводы административного ответчика об утилизации принадлежащего ему транспортного средства в 2019 г. и отсутствии объекта налогообложения по транспортному налогу за последующие налоговые периоды не подтверждены соответствующими доказательствами в связи с чем отклоняются судом. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Как указывалось выше недоимка по транспортному налогу за 2016,2017 г. решением налогового органа № 1279 от 30.03.2021 признана безнадежной ко взысканию и списана, срок на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014,2015 г. налоговым органом пропущен в отсутствие уважительных причин. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом в административном исковом заявлении дважды заявлены ко взысканию:

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, а именно по состоянию на 01.01.2023 в размере 1382,35 руб., а так же в отрицательном сальдо по пени по состоянию на 13.03.2024 г. в размере 1397,22 руб. (на 01.01.2023), в том числе доначисленная сумма пени в размере 14,87 руб;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, а именно по состоянию на 01.01.2023 в размере 1291,88 руб., а так же в отрицательном сальдо по пени по состоянию на 13.03.2024 г. в размере 1291,88 руб. (на 01.01.2023);

Из представленных налоговым органом сведений следует, что размер пеней на на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 составил 419,03 руб.

Осуществляя проверку приведенных сведений, судом установлено наличие арифметической ошибки в расчете налогового органа.

Осуществив перерасчет пеней судом установлено, что размер пеней на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 составил 419,02 руб. 

При этом суд отмечает, что налоговым органом также была допущена арифметическая ошибка в части установления размера отрицательного сальдо по пени по состоянию на 13.03.2024 г., поскольку определяя размер пеней подлежащих взысканию с ответчика за период с 01.01.2023 по 15.02.2024 налоговым органом размер пеней в расчете указан 2733,47 вместо арифметически верного 2733,49 руб., в связи с чем размер отрицательного сальдо по пени по состоянию на 13.03.2024 г. должен был составить 5922,10 руб. 

Поскольку налоговым органом сумма ко взысканию с ответчика заявлена в размере 5 922,08 руб., то есть в меньшем размере суд нарушений прав налогоплательщика в указанной части не усматривает. 

Учитывая приведенную выше позицию Конституционного Суда Российской Федерации суд приходит к выводу, что пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год по состоянию на 01.01.2023 в размере 1382,35 руб., сумма пеней, вошедшая в совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на 13.03.2024 г. в размере 1397,22 руб. (на 01.01.2023), за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 356,17 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2015 год по состоянию на 01.01.2023 в размере 1291,88 руб., сумма пеней, вошедшая в совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на 13.03.2024 г. в размере 1291,88 руб. (на 01.01.2023), за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 419,02 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2016 год г. по состоянию на 01.01.2023 в размере 10,94 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 год г. по состоянию на 01.01.2023 в размере 10,94 руб., взысканию с ответчика не подлежат. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

3-хлетний срок по транспортному налогу за 2019-2022 г. и земельному налогу за 2019,2021,2022 гг., подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты по состоянию на 31.12.2022 не истек, как и срок для взыскания указанной недоимки на указанную дату, в связи с чем оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает, владея на праве собственности транспортным средством, земельным участком административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства обязан уплачивать транспортный и земельный налог. 

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2022 г. и земельного налога за 2018,2019,2021,2022 гг., своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени, расчет пени судом проверен и является математически верным. 

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично, расчет пени судом проверен. 

В силу положений части 1 статьи 103, статьи 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб. от уплаты которой истец был освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес> 14 224,91 рублей, а именно: 

- недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2620,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 361,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 481,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 467,00 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 13.03.2024 в размере 2 435,91 руб. 

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей. 

В удовлетворении остальной части иска - отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 04 марта 2025 г.