УИД № 63RS0030-01-2023-002959-03

2а-2819/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 октября 2023 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при секретаре Апахиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год и пени по нему, а в случае утраты возможности взыскания по данным требованиям просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год, в связи с наличием объектов налогообложения. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 9311851 от 01.09.2022 г., в котором налог на имущество и земельный налог рассчитаны исходя из кадастровой стоимости имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в 2021 г.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требование об уплате налога № 66370 от 15.12.2022 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в размере 186921 руб., пени 607,49 руб. в срок до 31.01.2023 г. 

10.05.2023 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1196/2023, однако согласно определению от 05.06.2023 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения. 

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 186413 руб., пени 606,91 руб., задолженность по земельному налогу в размере 179 руб., пени 0,58 руб., за 2021 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, заявления об отложении либо рассмотрении дела в его отсутствии не представил. 

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии по ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования об уплате налога от 15.12.2022 г.) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится также в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2021 г. принадлежало следующее недвижимое имущество:

- земельный участок, кадастровый ..., по адресу: ....;

- бригадный дом (иное строение, помещение и сооружение) кадастровый ..., по адресу: ....;

- склад Б (иное строение, помещение и сооружение), кадастровый ..., по адресу: ....В;

- склад ...А (иное строение, помещение и сооружение), кадастровый ..., по адресу: ....В;

- склад ... (иное строение, помещение и сооружение), кадастровый ..., по адресу: ....В;

- столовая (иное строение, помещение и сооружение), кадастровый ..., по адресу: ....В;

- склад мясной (иное строение, помещение и сооружение), кадастровый ..., по адресу: ....В.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 9311851 от 01.09.2022 г., в котором налог на имущество и земельный налог рассчитаны исходя из кадастровой стоимости имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в 2021 г. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванных налогов, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 66370 от 15.12.2022 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в размере 186 921 руб., пени 607,49 руб. в срок до 31.01.2023 г. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как установлено судом, по входящему в предмет настоящего административного иска требованию № 66370 от 15.12.2022 г. налоговый орган установил срок уплаты до 31.01.2023 г., сумма задолженности превышает 10 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по требованию истекает 31.07.2023 г. (31.01.2023 г. + 6 месяцев).

10.05.2023 г., то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.05.2023 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1196/2023, однако согласно определению от 05.06.2023 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

12.07.2023 г., то есть также в пределах установленного срока с момента отмены судебного приказа, МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, сроки обращения с требованием о взыскании недоимки по налогу административным истцом соблюдены.

Налоговым органом правильно исчислена сумма налогов, подлежащая уплате ФИО2, указанный расчет судом проверен и признан верным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений о погашении недоимки иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4950,57 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..., ....) в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) задолженность: 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 186413 руб., пени в размере 606,91 руб.; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 179 руб., пени в размере 0,58 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..., ....) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4950,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2023 г.

Судья О.В. Меньшикова