Дело № 2а–1181/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Карвеновой Е.В.,

при секретаре Деляевой Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Элисте (далее ИФНС по г.Элисте) обратилась в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 (далее – налогоплательщик) обладает (обладал) на праве собственности следующим имуществом: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 85,30 кв.м., дата регистрация права 01.01.1998 г., дата утраты права 14.07.2015г.; квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 39 кв.м., дата регистрации права 21.11.2017г., дата утраты права 17.09.2018 г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права 31.12.1997 г., дата утраты права 14.07.2015г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 163792413, дата регистрации права 21.10.2010 г., дата утраты права 09.11.2015г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: №, год выпуска 2010 г., дата регистрации права 17.11.2010 г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов.

Данному налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № 45276550 от 06.09.2017 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налоги. Однако в установленные сроки указанные налоги ответчиком не уплачены, в связи с чем в его адрес направлялись требования об уплате налога и пени № 4621 от 14.02.2018г., № 11066 от 12.02.2018 г. в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. По требованию № 4621 от 14.02.2018 г. земельный налог с физических лиц частично погашен, задолженность составляет 125 руб. 76 коп., сумма пени – 23 руб. 11 коп. погашена полностью. Определением мирового судьи судебного участка №6 Элистинского судебного района РК от 18 февраля 2020 г. судебный приказ по делу № 2а-348/2020 о взыскании с должника недоимки по налогу и пени отменен.

Просят взыскать с ФИО1, ИНН №, транспортный налог с физических лиц за 2014г. в размере 873 руб., пени по налогу – 16 руб. 91 коп., транспортный налога за 2016г. – 1067 руб., пеня – 20 руб. 13 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 125 руб. 76 коп. Всего на общую сумму 2102 руб. 80 коп.

Представитель административного истца ИФНС по г. Элисте в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме просили рассмотреть дело в их отсутствие, исковые требования поддерживают, просят удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 г. № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и срока его уплаты» установлены налоговые ставки по земельному налогу. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Статьей 5 Закона РК «О транспортном налоге» от 18.11.2014 г. № 175-V установлены ставки транспортного налога в Республике Калмыкия (указаны в налоговом уведомлении).

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

Как следует из материалов дела, административный ответчик владеет (владел) на праве собственности следующим имуществом: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 85,30 кв.м., дата регистрация права 01.01.1998 г., дата утраты права 14.07.2015г.; квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 39 кв.м., дата регистрации права 21.11.2017г., дата утраты права 17.09.2018 г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №91, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права 31.12.1997 г., дата утраты права 14.07.2015г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 163792413, дата регистрации права 21.10.2010 г., дата утраты права 09.11.2015г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: №, год выпуска 2010 г., дата регистрации права 17.11.2010 г.

Согласно Налоговому кодексу РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ИФНС по г. Элиста административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 45276550 от 06.09.2017 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2014, 2016 г. в размере 1940 руб., земельный налог 2014, 2015 годы в сумме 5519 руб. (направлено по почте заказным письмом 28.09.2017г, список заказных писем № 465764, номер отделения почтовой связи 400066, отправитель филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области и Республике Калмыкия).

Поскольку ответчиком сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислил пени.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 4621 по состоянию на 14 февраля 2018 г., в котором предлагалось уплатить в срок до 10 апреля 2018 г. транспортный налог с физических лиц – 873 руб., пени по налогу в сумме 16 руб. 91 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений – 1192 руб. 76 коп., пени – 23 руб. 11 коп. (отправлено по почте заказным письмом 20.02.2018г., список заказных писем № 617414, отправитель филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области и Республике Калмыкия); 11066 по состоянию на 12 февраля 2018 г., в котором предлагалось в срок до 09 апреля 2018 г. уплатить транспортный налог – 1067 руб., пени – 20 руб. 13 коп. (отправлено по почте заказным письмом 26.02.2018г., список заказных писем № 622598)

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из доводов административного иска следует, что задолженность по налогам и пени ФИО1 в полном объеме не уплачена. 

По требованию № 4621 от 14.02.2018 г. земельный налог с физических лиц частично погашен, задолженность составляет 125 руб. 76 коп., сумма пени – 23 руб. 11 коп. погашена полностью. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 123-5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд (часть 1) без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений (часть 2).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Элистинского судебного района РК от 18 февраля 2020 г. судебный приказ по делу № 2а-348/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи заявления о взыскании недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 2102 руб. 80 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ по административным делам о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций по спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

На основании подп.19 п.1 ст.333.36. Налогового кодекса ИФНС России по г. Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, транспортный налог с физических лиц за 2014 г. в размере 873 руб., пени – 16 руб. 91 коп., транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 1067 руб., пени – 20 руб. 13 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016г. в размере 125 руб. 76 коп. Всего на общую сумму 2102 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Карвенова