Дело №2а-2881/2024

39RS0010-01-2024-002415-13

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Гурьевск 12 декабря 2024 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при помощнике судьи Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений, просило взыскать задолженность в размере 715 220, 58 руб., складывающуюся из следующего: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 2244 руб.;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 г. в размере 45 595,54 руб.;

- страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. в сумме 181660,91 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 г. за 2021 год в размере 225 514,36 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 г. за 2021 год в размере 226 863 руб.,

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 3865,04 руб.,

- штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по УСН за 2021 год в размере 3 214 руб.,

- штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в связи с неуплатой (неполной уплатой) сумма налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в сумме 12 858 руб.; 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок в сумме 13405,73 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, страховых взносов. В установленные налоговым законодательством сроки налог и страховые взносы ФИО1 уплачены не были. В этой связи налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени, а также принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанным налогам, а также пени и штрафы УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд. 

В судебное заседание представитель УФНС по Калининградской области, извещенной надлежащим образом, не явился, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представитель.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась.

Заслушав вышеуказанных лиц и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ГИБДД, в пределах налогового периода 2022 года на имя ФИО1 был зарегистрирован автомобиль «Форд KUGA», регистрационный знак 

<

***> (с 14.12.2017 г.).

Сумма транспортного налога за 2022 год составила 2 244 руб. 

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление №81424830 от 15.08.2023 г. об оплате транспортного налога за 2022 год в срок до 01.12.2023 г.

До настоящего времени данный налог ФИО1 не оплачен.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 25.08.2008 г. по 29.12.2023 г. являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Из материалов дела следует, что за время осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 г. в сумме 45842 руб.

До настоящего времени задолженность в размере 45595,54 руб. не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 430 и пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов и обязаны самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы в фиксированном размере, а в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., сумму в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающую 300 0000 руб. за расчетный период.

В целях исчисления страховых взносов в виде 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход, в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год начисления страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. по сроку уплаты 03.07.2023 г. составили 185 525,95 руб. (181 660,91 руб. + 3865,04 руб.).

Кроме того, из материалов дела следует, что 28.12.2020 г. ФИО1 представила в налоговый орган уведомление о переходе с 01.01.2021 г. на упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбран объект «доходы – 6%».

ФИО1 в налоговый орган 18.05.2022 г. была представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов», в которой сумма полученных доходов за налоговый период отражена в размере 18 852 595 руб., сумма расходов – 18 728 120 руб., налоговая база в нарушение положений пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ уменьшена на убытки прошлых лет в размер 2 100 000 руб.

Кроме того, в нарушение пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, ФИО1 исчислена сумма минимального налога в размере 38 920 руб. вместо 188 525 руб. 

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 год, УФНС России по Калининградской области сделан перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021 год.

Налог по УСН по сроку уплаты 25.10.2021 г. составил 341 440 руб., по сроку уплаты 04.05.2022 г. – 226 863 руб.

Решением №2189 от 08.02.2023 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ налоговым органом был начислен штраф в размере 12 858 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ штраф в размере 15 735 руб.

До настоящего времени указанные налоги и штрафы в полном объеме не оплачены.

Задолженность по УСН по сроку уплаты 25.10.2021 г. за 2021 год составила 225 514,36 руб., по сроку уплаты 04.05.2022 г. за 2021 год – 226 863 руб., по штрафу за непредставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за 2021 год - 3 214 руб., по штрафу в связи с неуплатой (неполной уплатой) сумм налога в результате занижения налоговой базы -12 858 руб. 

В соответствии со статьей 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023 г. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №34012 от 08.07.2023 г. об оплате задолженности в срок до 28.08.2023 г.

Мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области №2а-664/2024 от 08.02.2024 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 1 006 554,48 руб.

Определением от 12.03.2024 г. судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящий административный иск подан 20.06.2024 г.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность ФИО1 в полном объеме на погашена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 2244 руб., страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 г. в размере 45 595,54 руб., страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. в сумме 181660,91 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 г. за 2021 год в размере 225 514,36 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 г. за 2021 год в размере 226 863 руб., страховых взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 3865,04 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по УСН за 2021 год в размере 3 214 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в связи с неуплатой (неполной уплатой) сумма налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в сумме 12 858 руб. 

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 13 405,73 руб.

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 10352,21 руб., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 715220,58 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2244 руб., по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 г. в размере 45 595,54 руб., по страховым взносам в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. в сумме 181660,91 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 г. за 2021 год в размере 225 514,36 руб., по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 г. за 2021 год в размере 226 863 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 3865,04 руб., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по УСН за 2021 год в размере 3 214 руб., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в связи с неуплатой (неполной уплатой) сумма налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в сумме 12 858 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок в сумме 13405,73 руб., всего 715 220,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10352,21 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2024 года.

Судья М.С. Тарасенко